論汽車4S店內(nèi)部控制中銷售業(yè)務(wù)控制

莊東華

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，汽車行業(yè)的日趨火熱，給經(jīng)營者帶來可觀的經(jīng)濟收益的同時，銷售業(yè)務(wù)上的漏洞亦給其帶來極大風險。當下汽車銷售業(yè)最常用的兩種侵車款的手段，一種為客戶的“購車款”不納入“公司賬上”，而是直接打入銷售者的“指定賬戶”；一種為利用公司汽車銷售款“到賬的時間差”，采取以后補前的手段。在現(xiàn)實中，一些汽車銷售者采取不法手段利用公司“內(nèi)控管理漏洞”，犯下一筆筆的罪行。

一、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)把握關(guān)鍵點

（一）對銷售業(yè)務(wù)的“內(nèi)部控制”設(shè)計需與日常管理相結(jié)合

和汽車4S店的日常管理密切結(jié)合的“內(nèi)部控制”設(shè)計，方可收到有效效果。首先，務(wù)必擬定科學的、有效的、嚴密的“內(nèi)部控制”體制，確立“控制目標”，落實“授權(quán)”以及“責任”。為了確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效處理，務(wù)必加強規(guī)范業(yè)務(wù)授權(quán)與審批程序，其主要內(nèi)容包括：①汽車4S店“各部門”擔負的職能；②授予“被授權(quán)人”的“權(quán)限”及“具體職責”；③界定各個執(zhí)行環(huán)節(jié)的“責任”；④為汽車4S店的“內(nèi)部各部門”的活動給予引導(dǎo)，也就是提供指南。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，采取不相容職分離的手段，具體方法及內(nèi)容為：①“職務(wù)分離”的內(nèi)部控制體制；②組織機構(gòu)的內(nèi)部相關(guān)人員彼此分離；③汽車4S店的組織機構(gòu)彼此分離。為了“堵塞漏洞”、“防范風險”，采取企業(yè)風險評估手段，具體內(nèi)容為：①評估企業(yè)潛在的風險；②針對“實際狀況”展開“內(nèi)控制度”設(shè)計。

（1）汽車4S店的“業(yè)務(wù)權(quán)限體系”構(gòu)建

以授權(quán)管理體系為生點的“業(yè)務(wù)權(quán)限體系”的構(gòu)建，其主要內(nèi)容包括：

人事授權(quán)：①具有“招聘”與“任免”、“晉升”及“調(diào)配”等權(quán)限；②“績效管理”重點工作授權(quán)為“隔級負責申訴處理”、“逐級考核確認”；③“薪酬”以及“獎懲”等職能重點強調(diào)“主要責任人”權(quán)力。財務(wù)授權(quán)：①“高度集權(quán)”的授權(quán)模式，統(tǒng)一“財務(wù)人員管理”、“資金管理調(diào)度”、“投融資”、“成本費用控制”、“收益分配”、“財務(wù)稽查權(quán)力”；②憑“資金”、“費用”審批權(quán)限表，對“級別不同”的人員授權(quán)，健全“資金費用控制”體制。業(yè)務(wù)授權(quán)：依管控，擁有重點業(yè)務(wù)點的“審批權(quán)”。其他關(guān)鍵事項授權(quán)：對“計劃預(yù)算”、“戰(zhàn)略”、“法務(wù)、品牌、合同、信息”管理等“重大決策集權(quán)”。

（2）汽車4S店的“內(nèi)部控制手冊”的構(gòu)建

進行“內(nèi)部控制手冊”的擬定，并且務(wù)必逐年依公司實踐狀況展開“修正”。于“內(nèi)部控制手冊”系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上需本著“嚴格、細致及具體”原則，對“具體業(yè)務(wù)的操作流程”進行擬定，同時對“業(yè)務(wù)權(quán)限系統(tǒng)”展開有度及合理的拓展，以“細則”、“流程”及“體制”三種手段的融匯，內(nèi)部控制由點至線到面的明細落實。內(nèi)部控制體制的推行及實施，務(wù)必密切聯(lián)系日常管理，令其成為汽車4S店的自主管理習慣，防范及杜絕“內(nèi)部控制”和“日常管理”脫離狀況。

（二）汽車4S店務(wù)必做好“培訓(xùn)及宣傳”

“內(nèi)部控制”涉及企業(yè)全體員工及所有崗位，需依崗位職務(wù)的不同針對性的展開培訓(xùn)與學習，創(chuàng)設(shè)“日常、長效”兩種培訓(xùn)體制，培訓(xùn)內(nèi)容將內(nèi)部控制的“理念、理論”至實踐“控制手段”、“操作流程”、“審批程序”、“績效考核”、“責權(quán)分工”等皆需展開有效培訓(xùn)，讓全體員工皆掌握本崗位必需的“技術(shù)、知識與技能”。

（三）制度建設(shè)為基礎(chǔ)，執(zhí)行為關(guān)鍵

務(wù)必“落實責任”、“加強監(jiān)查”以及“落實考核”。

（1）落實責任

落實各個“崗位、控制點與業(yè)務(wù)流程”負責人的職責。企業(yè)經(jīng)營者是公司全部業(yè)務(wù)流程的主要領(lǐng)導(dǎo)者，也就是承擔主要領(lǐng)導(dǎo)職責；各執(zhí)行部門擔負各個“業(yè)務(wù)流程”與“控制點”的職責。

（2）加強監(jiān)查

判定執(zhí)行“體制與流程”的優(yōu)劣，檢測“內(nèi)部控制”體制是否獲得有效執(zhí)行是關(guān)鍵。汽車4S店務(wù)必落實“內(nèi)部審計”部門的地位，授權(quán)給“審計部門”應(yīng)有“獨立、權(quán)威”性，真正發(fā)揮“內(nèi)部審計”監(jiān)督執(zhí)行“內(nèi)部控制”體制的工作效能，其為促進“內(nèi)部控制”體制得以有效施行的“關(guān)鍵組織”，內(nèi)部“審計部門”務(wù)必真正具有“監(jiān)督”企業(yè)各部門“控制體制”的執(zhí)行狀況的審核權(quán)限，且對其執(zhí)行狀況進行考核評價。

（3）落實考核

為了強化“內(nèi)部控制”體制執(zhí)行力度，汽車4S店需將其執(zhí)行情況納進“績效考核”。將考核得出的“結(jié)果”作為崗位績效評價因素之一，和員工的“晉級”、“降級”、“薪酬”、“調(diào)崗”、“辭退”等相掛鉤。任何制度都是死的，其價值皆需人來體現(xiàn)。健全的內(nèi)部控制體制亦如此，需要汽車4S店的所有員工及部門遵循其規(guī)定嚴格執(zhí)行，故此，落實考核，并且與“工作考核”及“激勵機制”相結(jié)合，調(diào)動員工與各部門執(zhí)行內(nèi)部控制機制的積極性與主動性，是充分發(fā)揮內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵。

（四）科學應(yīng)用“信息技術(shù)”，提升內(nèi)部控制“信息化水平”

汽車4S店若想創(chuàng)設(shè)以“會計管理”為中心的“信息管理體系”，便需要于“內(nèi)部控制”建設(shè)上，涵蓋“內(nèi)部控制管理”、“會計核算”、“庫存管理”、“財務(wù)管理”、“維修服務(wù)管理”、“人力資源管理”、“客戶系統(tǒng)管理”、“資產(chǎn)管理”等內(nèi)容。如此生成“有機統(tǒng)一”、“高度集成”、“彼此制約”的“內(nèi)部控制體系”與“信息管理體系統(tǒng)”，可把業(yè)務(wù)流程重要“控制點”與有關(guān)“權(quán)限控制”置進“信息管理流程”，如此，內(nèi)部控制的執(zhí)行更加強化，管理效能被最大化的提升。

二、防范汽車4S店風險為中心，有效促進“內(nèi)部控制”體制實施

（一）定期展開“風險評估”，健全內(nèi)控體制

若想持續(xù)健全汽車4S店的“內(nèi)控體制”，務(wù)必需定期對經(jīng)營范圍持續(xù)拓展的4S店展開風險評估。依公司的各個管理部門、管理層進行“風險評估”及“剖析”，其重點包含：其一，對公司層面展開“風險評估”，并提出有效的對策。其二，對“業(yè)務(wù)層面”展開“風險評估”。其三，強化“風險管理理論”的研究及學習，加強“各部門”及“所有員工”對風險的“管理手段”、“創(chuàng)新管理”、“管理理論”、“交流及研究”等方面的學習力度，鼓勵全體員工及部門進行不斷的探索，促進“全面風險管理”可持續(xù)發(fā)展。

（二）加大“風險管理理念”學習力度，鍛造“風險管理文化”

汽車4S店若想鍛造一個具有極強“風險意識”的企業(yè)文化，務(wù)必加強企業(yè)全體“風險管理理念”意識。具體由加強全體員工的法律素養(yǎng)教育入手，擬定4S店企業(yè)員工“道德準則”，培養(yǎng)出“講誠信”“有道德”的整體企業(yè)風貌，推動“風險管理水平”發(fā)展，樹立“合法合理”經(jīng)營的“風險管理文化”。

[1]汽車4 S店的財務(wù)核算和管理體系分析，http：//www.studa.net/caiwuqita/090712/1033478-2.htm l.