中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探析

劉 紅 徐麗萍

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及重要作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)中最活躍的主體，它在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要的作用。但是，由于外部環(huán)境影響和內(nèi)部管理的缺陷，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約，特別是中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的作用，這在一定程度上削弱了中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，影響了中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）管理者財(cái)務(wù)觀念落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視

財(cái)務(wù)觀念是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀念的更新會(huì)帶來管理水平的提高。而日前為數(shù)不少中小企的經(jīng)營(yíng)者，在經(jīng)營(yíng)中主要靠“拍腦袋”、“搏一搏”，財(cái)務(wù)管理對(duì)他們來說，是個(gè)不可理解的概念。

（二）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理缺乏，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

首先，一些中小企業(yè)沒有制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，抱著“什么賺錢，就干什么”的思想，沒有自己的主業(yè)，只有眼前的利益。其次，中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所代理，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來做賬，忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。大部分中小企業(yè)未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員當(dāng)作“記賬”員，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。最后，多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、稽核制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)滯后

中小企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多。另外，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)滯后。我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件。

（四）籌資能力差

融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，風(fēng)險(xiǎn)大，融資成本高，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國(guó)家專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)很少，國(guó)家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜的很少。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。

（五）投資能力較弱

投資能力差。風(fēng)險(xiǎn)偏好大，追求短期目標(biāo)，而業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性目標(biāo)、投入產(chǎn)出目標(biāo)、資產(chǎn)安全性目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)或遠(yuǎn)低于預(yù)期。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

三、解決的對(duì)策措施

（一）營(yíng)造和諧的外部環(huán)境

1.制定相應(yīng)的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差，這從客觀上要求國(guó)家制定相應(yīng)的法律法規(guī)，通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。比如成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

2.為中小企業(yè)創(chuàng)造公平自由的金融環(huán)境。政府部門可以為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的金融環(huán)境，找出一批成長(zhǎng)較好的小型企業(yè)，把它們推薦給銀行；政府還要與銀行加強(qiáng)溝通與協(xié)作，鼓勵(lì)銀行在力所能及的范圍內(nèi)支持和扶助小型企業(yè)的發(fā)展。另外，各級(jí)金融部門也應(yīng)該放棄自己固有的偏見，可根據(jù)小型企業(yè)的特點(diǎn)采取不同的金融方案，在有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，從銀行產(chǎn)品創(chuàng)新方面改善對(duì)小型企業(yè)的服務(wù)。

3.建立與完善信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的基本模式主要有三種：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)和商業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。政府應(yīng)著力推進(jìn)三類擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)的廣度和深度，加快建立和完善信用擔(dān)保體系。第一類擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展有賴于政府加大財(cái)政投入，對(duì)于后兩類擔(dān)保機(jī)構(gòu)，則可通過稅收優(yōu)惠等政策加快其建立與推廣的步伐。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理

1.提高管理者的財(cái)務(wù)意識(shí)。管理者應(yīng)改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，塑造良好新形象。改變傳統(tǒng)管理理念要求包括企業(yè)管理者到普通員工，首先要從思想上改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不再是被動(dòng)的服從式管理，而是主動(dòng)服務(wù)、參與企業(yè)管理，需要全員參與配合。

2.制訂財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略、構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和制度。首先，中小企業(yè)要制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略管理，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要性，財(cái)務(wù)管理是把事情做好，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是把事情做對(duì)。管理者不能認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是大企業(yè)的事情，事實(shí)上中小企業(yè)戰(zhàn)略更有挑戰(zhàn)性，中小企業(yè)可利用社會(huì)上財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，制訂企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，尤其是需要借用“外腦”。其次，中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用。最后，中小企業(yè)還應(yīng)健全財(cái)務(wù)制度，包括原始憑證的記錄管理、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能。另外，在中小企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)盡量加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度和引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)人員從繁重的數(shù)字運(yùn)算中走出來，把大部分時(shí)間和精力放在實(shí)地調(diào)查和財(cái)務(wù)分析上，以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。

4.靈活籌資，對(duì)中小企業(yè)融資渠道進(jìn)行創(chuàng)新。中小企業(yè)應(yīng)靈活籌資，進(jìn)行融資渠道創(chuàng)新，包括利用金融衍生工具及技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)、民間個(gè)人及企業(yè)間的借貸、民間票據(jù)市場(chǎng)、寄售典當(dāng)?shù)然I資方式。

5.科學(xué)合理地進(jìn)行投資。要進(jìn)行科學(xué)合理的投資，首先要規(guī)范項(xiàng)目投資程序，對(duì)投資立項(xiàng)要進(jìn)行可行性研究，以盡量規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；其次，對(duì)外投資項(xiàng)目可通過多元化的投資組合來分散風(fēng)險(xiǎn)。再次，在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，解決以上的問題，才能全面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用，提升其企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]劉洋.中小企業(yè)則務(wù)管理相關(guān)問題研究[D].天津大學(xué)，2009年5月.

[2]田學(xué)鈺.我國(guó)中小企業(yè)則務(wù)管理問題探討[J].寧夏黨校學(xué)報(bào)，2010年1月.