山西省農(nóng)行內控合規(guī)工作供需矛盾分析

楊英娜 白乾宏

摘 要：銀行業(yè)內部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。強有力的內部控制有助于銀行減少經(jīng)營風險。農(nóng)業(yè)銀行作為實力較強的商業(yè)銀行在內控合規(guī)工作中雖然取得了一定的成績，但仍處于起步階段，還面臨著許多難題。文章從經(jīng)濟學角度探討如何解決農(nóng)行山西省分行在內控合規(guī)工作中的供需矛盾，以期能為農(nóng)業(yè)銀行乃至整個銀行業(yè)的內部控制的完善有所裨益。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 山西省分行 內控合規(guī) 供需矛盾 措施建議

中圖分類號：F832.33文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-213-02

近年來，因內控管理不到位而導致的銀行重大風險案例層出不窮。在國際上，巴林銀行因內部管控缺乏而最終走向破產(chǎn)，法國興業(yè)銀行因交易員的虛假交易而造成49億歐元的巨額損失，很多知名銀行頻頻上鏡，爆出欺詐、洗錢、隱瞞債務等丑聞。在國內，類似的事件也接連發(fā)生，例如：山西“7·28金融詐騙案”、哈爾濱“1·06金融詐騙案”、山東“票據(jù)”詐騙案等都發(fā)人深省。內部控制的有效性需要進一步提升。依據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行應當按照有關規(guī)定，制定本行的業(yè)務規(guī)則，建立、健全本行的風險管理和內部控制制度。為了更好地貫徹落實這項法定義務，依據(jù)由財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內部控制配套指引》，農(nóng)業(yè)銀行制定了《農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)政策》和《農(nóng)業(yè)銀行內部控制基本規(guī)定》，為內控合規(guī)工作提供了政策法規(guī)的有力支持，但如何利用經(jīng)濟學原理將內部控制工作的推進成本最小化而利益最大化則是當前亟待解決的問題之一。

一、農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內控合規(guī)工作的供給分析

山西省分行內控合規(guī)部設有內控管理、合規(guī)督導、反洗錢、審計部、合規(guī)檢查、查庫飛行隊等科室，分別承擔了內部控制、綜合管理、整改督辦、授權、反洗錢、審計監(jiān)督、業(yè)務檢查、整體接管和飛行隊等職責，垂直管理全省的10個內控合規(guī)辦事處。山西省分行內控合規(guī)部自成立以來，結合農(nóng)業(yè)銀行總行工作規(guī)劃，加強了以下四項基礎建設的供給：

（一）內部控制人才供給的加強

任何工作的成效都與主持和參與工作的人員素質密切相關，內部控制工作成效的提高也離不開高素質人才的供給。內控合規(guī)員工的隊伍建設是內部控制工作的基礎，沒有一支過硬的員工隊伍，內部控制的推進就無從談起。山西省分行對派駐內控合規(guī)辦事處的人員安排實行垂直管理，對二級分行內控合規(guī)員工的條件實行業(yè)務指導；對于未設立內控合規(guī)部的統(tǒng)一由內控合規(guī)辦事處派人員進駐二級分行綜合管理部承接。進駐二級分行綜合管理部人員接受二級分行分管行長和翻牌后的內控合規(guī)辦事處雙重領導，實行雙線報告；縣級支行層面由二級分行向下派駐合規(guī)經(jīng)理。

（二）內部監(jiān)督制度供給的加強

內部控制結果是否整改落實到位主要還需依托內部監(jiān)督制度的落實，內部控制的結果如果能落實到位，就能夠有效防范相同或者類似問題的再次發(fā)生，進而更有效地遏制各類違規(guī)違紀案件。山西省分行內控合規(guī)的內部監(jiān)督檢查制度的執(zhí)行情況如下：

1.在農(nóng)業(yè)銀行總行的審計后續(xù)整改工作中成立了整改工作督導組，將涉及問題整理歸類，建立整改臺賬，對全省9個二級分行進行了現(xiàn)場督導，重點針對后續(xù)審計未整改到位的情況提出了整改措施，努力將整改工作落到實處。此外，繼續(xù)實行現(xiàn)場督導和交叉檢查，嚴格按照整改標準，實行異地交叉檢查。

2.案件集中排查工作的落實。山西省分行結合自身的實際情況，細化排查方案，通過排查工作的順利展開，實現(xiàn)了預期的良好效果。在排查過程中得到了省行領導的高度重視，還抽調大量的業(yè)務骨干，成立排查組，層層簽訂案件排查責任書。排查的范圍也進一步擴大，例如：對個人貸款50萬元以上的貸款進行逐筆排查。通過排查，發(fā)現(xiàn)了部分柜員代替客戶辦理業(yè)務、柜員本人賬戶與企業(yè)賬戶發(fā)生大額資金交易等問題。排查中還實行專人負責收集排查信息，定期通報，較好地實現(xiàn)了排查方法和經(jīng)驗的交流。雖然排查工作任務重、要求嚴，但通過層層簽訂排查工作責任書，合理分布排查力量，結合專長確定工作任務，使得排查順利完成。

3.還采取了對山西省各分支行高管人員和關鍵崗位人員責任審計的有效手段。近幾年來，山西省分行內控合規(guī)部以履職情況為主線，以履職經(jīng)濟責任為重點，全面對被審計人的履職情況進行評價。審計對象涉及二級分行、營業(yè)機構、山西省分行培訓學校等機構。

（三）風險評估控制供給的加強

內控合規(guī)的最終目的是把各類風險正確的評估出來，通過科學合理的控制手段妥善進行處理。授權和反洗錢監(jiān)測作為控制風險的有效方式，具有預防性和及時性的特點，是日常風險監(jiān)測的重要手段。

1.從授權管理方面來看，一是通過建立授權的調整機制，強化授權調整、收回、暫停的作用，根據(jù)業(yè)務發(fā)展及授權行的執(zhí)行情況適時對授權行的權限進行調整。通過特別授權與授權調整，既增強了轉授權對市場的動態(tài)反應能力，也有效促進了業(yè)務發(fā)展。二是通過做好對職能部門及分管行長的轉授權工作，按照“明確職權、規(guī)范程序、落實責任”的原則，授予銀行卡部門負責人及信用控制部門主管和獨立審批人合理、適度的經(jīng)營管理權限。同時按照分管副行長的分工分別對其進行轉授權，使內部管理更加規(guī)范化和程序化，真正建立起權責明確、相互制約、相互協(xié)作的管理體制。

2.從反洗錢監(jiān)測方面來看，通過強化反洗錢內部控制的建設，完善了反洗錢工作程序。一是根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行出臺的《中國農(nóng)業(yè)銀行反洗錢客戶風險等級分類管理辦法（試行）》的規(guī)定，將2010年1月1日至5月31日所有新開戶的客戶資料及時下發(fā)各營業(yè)網(wǎng)點，對于有效防范洗錢和恐怖融資風險，建立有效的客戶風險管理體系發(fā)揮了積極的作用。二是能夠嚴格履行反洗錢報告職責，加強報告管理，按照人民銀行要求做好非現(xiàn)場監(jiān)管報表、交易客戶盡職調查及數(shù)據(jù)補正工作，并對反洗錢信息管理系統(tǒng)中營業(yè)機構的行政區(qū)劃代碼進行了維護，確?？蛻麸L險的持續(xù)識別和分析。

（四）信息交流平臺供給的加強

信息不對稱(asymmetric information)是行為雙方或者各方關于行為信息的無法呼應，互相之間不互通有無，這樣就會使行為的效率降低。而內控合規(guī)的目標是要保證企業(yè)各項經(jīng)營活動合法合規(guī)、各類信息真實有效。這就要求內控合規(guī)部門必須能夠掌握大量的企業(yè)內部信息并互通有無，尤其是各類經(jīng)營業(yè)務信息，保證信息來源、信息渠道和信息反饋的準確和及時。為此，山西省分行從原有非現(xiàn)場審計系統(tǒng)入手，強化對非現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和使用。以此為基礎，提高了對各類業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享范圍和共享速度，保證了內控合規(guī)信息來源的及時準確。

二、農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內控合規(guī)工作的需求分析

（一）明確二級分行以下內控合規(guī)機構和職能的需求

根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行關于內控合規(guī)體系的總體要求，內控合規(guī)體系實行2級機構，2級派駐，雙線報告制度。在具體的執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)由派駐二級分行內控合規(guī)辦事處來履行全部內控合規(guī)職能有一定難度。大量的內控合規(guī)職能需要由二級分行本身或者縣級支行營業(yè)機構來完成，由垂直獨立出來的辦事處來處理，難度較大，工作的效率和準確性難以把握。需要對辦事處和二級分行內控合規(guī)職能進行明確厘清。同時還應當考慮到：根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行關于內控合規(guī)體制的要求，在二級分行以下將不設立內控合規(guī)部門，而大量的合規(guī)教育需要由二級分行和縣級支行來承擔，如果沒有一個具體承辦部門，自上而下的合規(guī)教育就會流于形式，培育合規(guī)理念、提升合規(guī)意識和建立長效合規(guī)教育體系將無從談起。

（二）風險評估控制可操作性手段多樣化的需求

雖然授權和反洗錢監(jiān)測可以甄別一定的風險隱患，但在使用范圍上還是有局限性。對風險的控制仍然停留在人為掌控和事后防范層面，缺少對內外部風險識別的分析系統(tǒng)，無法提前掌握，更談不上對風險進行科學合理的分析。另外，在風險分析方面，如何協(xié)調和處理好與風險管理部門之間的關系，保持2個部門之間信息溝通暢通，共享資源有很大的必要性。

（三）發(fā)揮內控合規(guī)職能比較優(yōu)勢的需求

經(jīng)濟學告訴我們每個經(jīng)濟主體都有它的絕對優(yōu)勢和比較優(yōu)勢，而經(jīng)濟資源中的時間資源又是稀缺的，如果在一定的時間中想要讓效益最大化，最好的方式就是發(fā)揮經(jīng)濟主體的比較優(yōu)勢。但自內控合規(guī)部成立以后，在山西省分行內設部室中是職能最多的一個，達到了7大項職能，可以說是大雜燴。各項職能齊頭并進，沒有形成一個主線業(yè)務，職能過多與人員配置不足的矛盾比較突出。

（四）對業(yè)務流程再造的需求

要對當前的各項業(yè)務流程進行再造，在業(yè)務流程中增加常規(guī)性的合規(guī)性審查制度，明確業(yè)務流程中合規(guī)性審查的必須性和必要性，否則，合規(guī)性審查將會流于形式，審查的效果也會受到很大影響。

三、解決農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內控合規(guī)工作供需矛盾的措施建議

（一）內控合規(guī)體系的健全

1.依據(jù)近年來的實際調研，建議可以通過以下兩種模式進行體系的完善：一是從自上而下內控合規(guī)管理條線出發(fā)，取消現(xiàn)有的山西省各派駐二級分行內控合規(guī)辦事處，全部回歸各二級分行，在二級分行內部設立內控合規(guī)部，承擔全部內控合規(guī)職能；二是將現(xiàn)有審計辦事處翻牌為內控合規(guī)辦事處，承擔審計監(jiān)督、內控評價和業(yè)務檢查等職能并在二級分行內部增設合規(guī)部，承擔內控合規(guī)辦事處職能以外的合規(guī)教育、綜合管理、反洗錢管理、授權管理、整體移位、飛行隊、關聯(lián)交易、員工違規(guī)積分管理、法律審查與支持（法律事務部單設的除外）和牽頭整改等合規(guī)職能。并通過由二級分行向下派駐合規(guī)經(jīng)理的方式，由被派駐經(jīng)理履行二級分行合規(guī)部的全部職能，在支行合規(guī)管理上向二級分行行長負責，在支行業(yè)務管理上向二級分行合規(guī)部負責。

2.基于經(jīng)濟學中通過努力降低行為成本而使行為效率最大化的原則，在二級分行內部建立人才庫，由省分行統(tǒng)一調配和調度人才庫里的資源，納入人才庫的員工保持現(xiàn)有工作崗位不變，遇到檢查，隨時隨地抽調使用，在省分行層面，不建立專門的飛行隊和整體移位團隊。

（二）進一步明確內控合規(guī)部門與相關業(yè)務部門的分工

根據(jù)《農(nóng)業(yè)銀行總行關于內控合規(guī)檢查管理辦法》的規(guī)定：由內控合規(guī)部牽頭對全行各項業(yè)務進行檢查，同時取消各業(yè)務部門自律監(jiān)管職能。規(guī)定指出的歸口管理的初衷是好的，但實際操作中，這項規(guī)定的落實效果并不理想。原有各業(yè)務部門自律監(jiān)管職能涉及14個部室，業(yè)務內容和范圍龐大，再加上當前責任審計工作的事項繁多，除了正常的干部離責審計外，強制休假、擬表彰、各項人員鑒定和考核等，全部都要求審計，范圍越來越大，職責越來越多，完全由內控合規(guī)部全權負責，難以實現(xiàn)。因此，還是應該明確內控合規(guī)部門和各業(yè)務部門的具體分工，可以由內控合規(guī)部負責統(tǒng)一管理，除了自己組織的檢查外，由全行各業(yè)務部門各自制定具體方案、抽調人員和安排檢查，再將檢查結果抄送內控合規(guī)部掌握。

（三）提供更加多樣化的內控風險評價手段

在農(nóng)業(yè)銀行總行內控合規(guī)部3510規(guī)劃中，提到要推動內控合規(guī)信息系統(tǒng)建設，拓寬內控合規(guī)信息的來源渠道，為非現(xiàn)場檢查和評價提供數(shù)據(jù)支持。希望能夠盡快配套和使用上這些系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)反饋及時準確的作用。此外，在風險評估手段上，能否借鑒國際和國內其他銀行在這方面好的措施和辦法，提供科學化、系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化的風險評估分析模型和數(shù)據(jù)資料，通過這些不斷更新的新模式方法，摒棄以往舊的思維和模式，杜絕易受主觀影響的人為因素。

（四）盡快出臺新的內控評價辦法

現(xiàn)行的評價辦法已經(jīng)稍顯陳舊，在評價內容和評價標準上有很多已經(jīng)不適應現(xiàn)有的形勢要求。如果不能及時了解和掌握內控評價的新思路和辦法，勢必影響對全行內控評價工作的開展。內控評價辦法的不斷修正，能夠為不斷更新的內控評價工作以及業(yè)務經(jīng)營提供有力的保障和支持，為自上而下的內控合規(guī)意識的培養(yǎng)和提高起到應有的積極作用。

（五）增加有效提升內控合規(guī)相關部門員工素質和能力的途徑

農(nóng)行山西省分行內控合規(guī)部門自上而下剛剛成立不久，從省分行到各辦事處都是由原來的審計人員轉變?yōu)閮瓤睾弦?guī)人員，而縣級支行的派駐合規(guī)經(jīng)理，則大多來自不同的崗位，對內控合規(guī)職能更是知之不多。要想自上而下形成合力，需要對現(xiàn)有人員進行大范圍、大頻次的培訓和教育。只有農(nóng)業(yè)銀行總行能夠提供和給與較多的支持，通過不斷的學習和進修，從根本上真正了解內控合規(guī)的真實內涵，才能為將來的工作提供不竭的精神動力和智力支持。具體來看，提升員工素質的途徑可以有很多，例如：鼓勵自主學習、參加專業(yè)培訓、開展知識競賽、行業(yè)間相互交流、出國進修等。

參考文獻：

1.池國華.基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)模式[J]. 會計研究，2010（10）

2.張川,沈紅波,高新梓.內部控制的有效性、審計師評價與企業(yè)績效[J].審計研究，2009（6）

（作者單位：太原科技大學，中國農(nóng)業(yè)銀行山西省分行 山西太原 030024）

（責編：呂尚）