“性別預(yù)算”的策略框架與評(píng)估分析工具：國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)

郭夏娟 呂曉敏

“性別預(yù)算”的策略框架與評(píng)估分析工具：國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)

郭夏娟 呂曉敏

近20年來(lái)，性別預(yù)算不僅成為國(guó)際社會(huì)的實(shí)際行動(dòng)，而且在理論上提出了一系列策略框架與評(píng)估分析工具，且形成相對(duì)完整的體系。就性別預(yù)算的策略框架而言，其內(nèi)在體系與結(jié)構(gòu)包括：三向分類法、五步法、對(duì)預(yù)算周期的階段性分析框架，以及性別預(yù)算三階段分析過(guò)程。而性別預(yù)算的評(píng)估工具則包括支出的分析與收入的分析。對(duì)支出的分析工具包括：Diane Elson開(kāi)發(fā)的六個(gè)工具，即“六維分析法”、BASS研究法、成本計(jì)算方法與能力方法。對(duì)收入的分析工具相對(duì)較少，主要包括：直接稅的分析、間接稅的分析、使用費(fèi)分析以及其他收入分析。

性別預(yù)算；策略框架；性別預(yù)算分析工具

“性別預(yù)算”（Gender Budgeting）作為推進(jìn)性別平等制度建設(shè)的一種舉措，已經(jīng)成為各國(guó)性別平等實(shí)踐者樂(lè)于采用的具體行動(dòng)，但從理論角度進(jìn)行考察，對(duì)其可行性的質(zhì)疑一直沒(méi)有停止。正因此，性別預(yù)算成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的理論話題。在我國(guó)，近年來(lái)伴隨著“性別預(yù)算”的實(shí)踐探索，理論探討也日漸增多。①以馬蔡琛為代表的學(xué)者，追蹤國(guó)際上性別預(yù)算的實(shí)踐與理論，結(jié)合中國(guó)的實(shí)踐，對(duì)性別預(yù)算的基本理論與實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行了開(kāi)創(chuàng)性分析與理論框架建構(gòu)。其代表性著作有：《社會(huì)性別預(yù)算：理論與實(shí)踐》，以及相關(guān)的論文《社會(huì)性別反應(yīng)預(yù)算的演進(jìn)與啟示：基于國(guó)際比較視角的考察》《初論社會(huì)性別反應(yīng)預(yù)算及其在中國(guó)的推廣》《再論社會(huì)性別預(yù)算在中國(guó)的推廣：基于焦作和張家口項(xiàng)目試點(diǎn)的考察》等。綜觀相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，學(xué)者們普遍關(guān)注性別預(yù)算的一般理論與具體個(gè)案，對(duì)性別預(yù)算的分析框架與分析工具則少有探討。在為數(shù)不多的介紹性別預(yù)算的論文中，涉及的性別預(yù)算分析框架與工具也不盡全面，少有系統(tǒng)詳細(xì)的闡述。相比之下，國(guó)外學(xué)者對(duì)此探索較多，且這些理論成果大多是根據(jù)實(shí)際運(yùn)行的性別預(yù)算過(guò)程總結(jié)出來(lái)的。許多學(xué)者認(rèn)為，國(guó)外的戰(zhàn)略框架和分析工具不應(yīng)當(dāng)被作為普遍適用的“準(zhǔn)則”。不可否認(rèn)的是，作為分析框架與分析工具，這些經(jīng)驗(yàn)與做法仍然被許多國(guó)家所采用，包括改進(jìn)的方法與手段。目前，我國(guó)的性別預(yù)算處于起步階段，至今仍未形成成熟的分析框架與分析工具。因此，本文將對(duì)國(guó)外普遍運(yùn)用的性別預(yù)算分析框架與工具進(jìn)行梳理分析，以期對(duì)我國(guó)開(kāi)展性別預(yù)算提供借鑒與參考。

一、性別預(yù)算的策略框架

我國(guó)有關(guān)性別預(yù)算的研究中，僅有少數(shù)學(xué)者涉及性別預(yù)算的策略框架。學(xué)者張永英介紹了三向分類法和五步法。[1]又如學(xué)者閆東玲在國(guó)外學(xué)者Diane Elson的分析基礎(chǔ)上，概括性闡述了各國(guó)相同甚至相似的社會(huì)性別預(yù)算分析框架，即對(duì)每一個(gè)選定的部門或項(xiàng)目進(jìn)行性別分析，審核各項(xiàng)計(jì)劃的投入（Inputs）、活動(dòng)（Activities）、結(jié)果（Outputs）和影響（Impacts）。[2]李蘭英、郭彥卿則將該性別預(yù)算框架具體化為以下幾步：第一步對(duì)各部門現(xiàn)行政策進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生性別不平等的根本原因及影響；第二步遵循性別平等目標(biāo)，修改預(yù)算支出，或制定新政策；第三步考察預(yù)算資金配置是否和政策承諾一樣，是否達(dá)到了預(yù)期的性別平等目標(biāo)；第四步考察預(yù)算支出是否真正落實(shí)到所需對(duì)象那里，以及受益對(duì)象的獲益程度如何。[3]這些探討為我國(guó)性別預(yù)算開(kāi)展提供了指導(dǎo)性方法，然而并未涉及整體的策略框架結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，綜觀國(guó)外學(xué)者的研究成果，各國(guó)學(xué)者根據(jù)特定地域內(nèi)性別預(yù)算實(shí)踐總結(jié)提煉出特定的策略框架，形成了一個(gè)多元結(jié)構(gòu)的、系統(tǒng)的策略框架結(jié)構(gòu)，如Rhonda Sharp的三向分類法和南非的五步分析法，以及其他學(xué)者提出的各種分析框架。因此，我們將對(duì)這些散見(jiàn)于各種文獻(xiàn)中的策略框架進(jìn)行綜合梳理與分析，以厘清其內(nèi)在的結(jié)構(gòu)與體系。

1.三向分類法（theThree-categoryApproach）[4]87—89

該分類法首先由澳大利亞的Rhonda Sharp提出。澳大利亞的實(shí)踐是由政府的某些部門發(fā)動(dòng)的性別回應(yīng)性預(yù)算活動(dòng)，主要針對(duì)政府預(yù)算支出進(jìn)行評(píng)估與分析，以發(fā)現(xiàn)前期預(yù)算支出中存在的性別問(wèn)題與缺失，為完善預(yù)算支出在兩性間的公平分配提供政策依據(jù)。該框架具體包括三個(gè)維度：

其一，針對(duì)兩性支出的評(píng)估與分析。這涉及評(píng)估專門針對(duì)性別的撥款，包括：確定所列項(xiàng)目或方案的目標(biāo)以及要解決的問(wèn)題；確定實(shí)施項(xiàng)目或方案的活動(dòng)；確定分配的資源量；決定產(chǎn)出指標(biāo)；確定衡量女性、男性、女孩和男孩境況變化的影響或結(jié)果指標(biāo)；評(píng)價(jià)下一年度預(yù)算的性別回應(yīng)程度增加還是減小。

其二，為公務(wù)員創(chuàng)造平等機(jī)會(huì)支出的評(píng)估與分析。公共部門就業(yè)的機(jī)會(huì)平等問(wèn)題通過(guò)以下步驟分析：描述特定部門或公共部門整體的就業(yè)模式；將就業(yè)層級(jí)、就業(yè)形式（全職還是兼職、永久還是暫時(shí)）、薪水和福利按性別分類；確定推進(jìn)平等就業(yè)機(jī)會(huì)的任何形式與行動(dòng)；確定針對(duì)性別或?qū)ｉT化職位中女性和男性的數(shù)量；按性別分類部門下設(shè)董事會(huì)和委員會(huì)的會(huì)員（區(qū)分付酬和無(wú)償職位以及薪酬水平）；描述下一年度相關(guān)計(jì)劃的改變。

其三，考量一般性支出的性別影響。這是指總預(yù)算中除去前兩類外的一般性或主導(dǎo)性預(yù)算（這部分占總預(yù)算的90%以上）。該維度與第一維度相似，這是一個(gè)由淺入深、由表及里的深化過(guò)程：它從關(guān)注專門針對(duì)性別的有限撥款，拓展到關(guān)注公共部門自身支出的性別影響以及其女性公務(wù)員的機(jī)會(huì)平等，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)政府一般性支出的性別影響。這一維度的框架可表述如下：

圖1 一般性預(yù)算支出性別影響框架

2.五步法（the Five-step Approach）[5]57—58

除了政府內(nèi)部驅(qū)動(dòng)的“三向分類法”外，另一些策略框架則來(lái)自于政府外部的推動(dòng)。在眾多政府外的途徑中，南非開(kāi)發(fā)出了一套簡(jiǎn)單易行的政策和預(yù)算分析框架，即五步法，并且在菲律賓、坦桑尼亞和烏干達(dá)等國(guó)被廣泛使用。在某些已經(jīng)實(shí)施性別預(yù)算項(xiàng)目或績(jī)效預(yù)算的國(guó)家，都采用了相似的分析框架，如盧旺達(dá)2003年預(yù)算中的“性別附加條款”，正是分析了性別標(biāo)準(zhǔn)、效果、行動(dòng)，以及政府各部門項(xiàng)目的指標(biāo)。這五步法具體是：

第一，分析特定部門中女性與男性、女孩和男孩的境況。性別預(yù)算分析揭示了分性別數(shù)據(jù)的匱乏，這一情形限制了人們解決性別不平等問(wèn)題的能力。分析女性與男性、女孩和男孩的境況需要收集數(shù)據(jù)，也可以運(yùn)用國(guó)內(nèi)和國(guó)際資源，包括國(guó)際文件、跨國(guó)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、國(guó)家發(fā)展規(guī)劃、政府政策文件、官方統(tǒng)計(jì)和獨(dú)立調(diào)查等。

第二，評(píng)估政策的性別回應(yīng)性。目的是發(fā)現(xiàn)政策在多大程度解決了第一步中描述的（性別）境況，包括評(píng)估立法、方案和政策。它包含對(duì)政府活動(dòng)中反映的成文政策和隱含政策的評(píng)估，也包括評(píng)估立法、方案、政策和活動(dòng)在多大程度上滿足了公民所擁有的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)權(quán)利，包括女性所擁有的和其他的權(quán)利。

第三，評(píng)估預(yù)算分配。這一目的主要探究是否有充足的預(yù)算份額以執(zhí)行第二步中識(shí)別的性別回應(yīng)性政策。如果第二步發(fā)現(xiàn)政策是性別盲視的，或者夸大了性別不平等，就可以通過(guò)第三步做法，揭示資金在多大程度上被不合理分配。本步的主要信息源來(lái)自于預(yù)算本身。

第四，監(jiān)控資金的開(kāi)支與提供的服務(wù)是否相稱。這一過(guò)程主要監(jiān)控是否按計(jì)劃花費(fèi)、供給了什么以及供給對(duì)象是誰(shuí)。這需要三類數(shù)據(jù)：投入（衡量在過(guò)程中投入了什么）、產(chǎn)出（衡量特定方案的直接產(chǎn)品）、結(jié)果（衡量政策或方案的結(jié)果）。

第五，評(píng)估政策執(zhí)行的效果。需要評(píng)估政策的執(zhí)行是否按兩性間的進(jìn)一步平等改變了第一步描述的境況。這是按政策實(shí)施結(jié)果進(jìn)行的評(píng)估。盡管政策方案的變化通常會(huì)更快地影響投入和產(chǎn)出，并非結(jié)果，且很難將某結(jié)果歸于特定或單一的政策方案，但是，對(duì)效果的評(píng)估仍然是性別預(yù)算分析框架的重要環(huán)節(jié)。

3.對(duì)預(yù)算周期的階段性分析框架（an Outcomes/Results Framework for Relating Budgets to Gender Equality）[6]18—19

這一框架是Diane Elson設(shè)計(jì)的，它以預(yù)算周期為出發(fā)點(diǎn)，關(guān)注預(yù)算所涵蓋的活動(dòng)及其影響。這種框架通常會(huì)選擇某些特定的項(xiàng)目，分析其實(shí)際的投入、活動(dòng)、產(chǎn)出和效果。其中，投入包括分配和花費(fèi)的資金；活動(dòng)包括計(jì)劃和提供的服務(wù)；產(chǎn)出包括活動(dòng)的計(jì)劃和交付使用；效果包括規(guī)劃出更廣泛的目標(biāo)及其實(shí)際成效，如貧困減少、國(guó)家收入的持續(xù)增長(zhǎng)等。

該策略框架在現(xiàn)實(shí)中是有意義的，它隨時(shí)可以為政府財(cái)政預(yù)算服務(wù)。不論性別平等是否真正作為明確規(guī)定的部門或規(guī)劃的預(yù)期產(chǎn)出和效果，通過(guò)探究規(guī)劃的和實(shí)際的成效是否促進(jìn)了性別平等及其相關(guān)目標(biāo),政策的產(chǎn)出是否在兩性之間公平分配、是否足以達(dá)到性別平等之目的，活動(dòng)的目的是否同樣適合男女兩性并足以達(dá)成性別平等和其他目標(biāo),以及投入是否足夠?qū)崿F(xiàn)性別平等目標(biāo)，便可以評(píng)估政府財(cái)政預(yù)算在多大程度上有助于實(shí)現(xiàn)兩性的平等權(quán)利。

4.性別預(yù)算三階段（the Three Stages of Gender Budgeting）[7]16—20

該分析框架由英國(guó)女性預(yù)算組織（UK Women's Budget Group）的Sheila Quinn提出，包括以下階段：

第一階段，從性別視角分析預(yù)算方案的最終使用者或接受者，并提出相應(yīng)報(bào)告。這種性別視角的分析可以反映出預(yù)算在多大程度上滿足了接受者的需求；不同性別的接受者有何需要以及這些需要的滿足程度；得不到服務(wù)的特定群體面臨什么樣的挑戰(zhàn)和障礙；預(yù)算的減少與增加在多大程度上改變性別不平等狀態(tài)；既定政策尤其是性別平等政策和預(yù)算決策之間存在什么樣的關(guān)系；預(yù)算為什么要考慮男性和女性在照料經(jīng)濟(jì)中的不同參與率。

第二階段，基于性別分析重構(gòu)預(yù)算。在分析顯示預(yù)算資源沒(méi)有以性別平等的方式分配的地方，需要來(lái)自預(yù)算的回應(yīng)以矯正不平等的分配。在預(yù)算資源的分配與政府性別平等政策不相符的地方，則需要調(diào)整。

第三階段，將“性別視角融入主流”（MainstreamingGender）作為性別預(yù)算過(guò)程的一個(gè)分析范疇。推進(jìn)性別平等需要改變那些固守不平等制度的結(jié)構(gòu)和過(guò)程，而將性別視角納入預(yù)算及其評(píng)估的整個(gè)過(guò)程，就需要持續(xù)地承諾去很好地理解性別，包括從性別視角分析和磋商既定的預(yù)算決策，并且在持續(xù)的預(yù)算調(diào)整中考慮男性和女性、男孩和女孩不同的需求。

此外，還有許多國(guó)家結(jié)合本國(guó)實(shí)際制定了各種性別預(yù)算的策略框架，如安第斯婦女發(fā)展基金會(huì)設(shè)計(jì)的分析步驟、墨西哥衛(wèi)生部和NGO提出的性別預(yù)算分析步驟等，在此不一一介紹。

二、性別預(yù)算的評(píng)估分析工具

在國(guó)外，性別預(yù)算行動(dòng)通常由策略框架、一系列分析工具和執(zhí)行策略所構(gòu)成。[8]78綜上已經(jīng)了解，各國(guó)的性別預(yù)算策略框架不盡相同，性別預(yù)算行動(dòng)更呈現(xiàn)出明顯的差異。然而，各國(guó)為性別預(yù)算開(kāi)發(fā)的分析工具卻可以相互借鑒和利用。從目前許多已經(jīng)開(kāi)發(fā)的工具來(lái)看，主要針對(duì)預(yù)算的支出方面，國(guó)外學(xué)者對(duì)此有不少研究。但是，針對(duì)收入分析的工具開(kāi)發(fā)則相對(duì)較少，因此，國(guó)外學(xué)者們提出了未來(lái)研究的方向和設(shè)想。國(guó)內(nèi)也有一些學(xué)者進(jìn)行了探索，如高敬、張永英、馬蔡琛等詳略不一地介紹或提到了Diane Elson開(kāi)發(fā)的工具，但未曾對(duì)國(guó)外的分析工具進(jìn)行系統(tǒng)的梳理。[1][9][10]在此，我們將對(duì)國(guó)外已經(jīng)開(kāi)發(fā)的支出與收入分析工具進(jìn)行系統(tǒng)的梳理。

1.預(yù)算支出的分析工具

（1）Diane Elson 開(kāi)發(fā)的工具[11]30—47

在諸多分析工具中，各國(guó)學(xué)者引用并介紹最多的是Diane Elson開(kāi)發(fā)的“六維分析法”，具體內(nèi)容主要包括：

第一，具有性別意識(shí)的政策評(píng)估。這是指從性別視角分析那些獲得預(yù)算支持的政策和方案，詢問(wèn)“這些政策及其相關(guān)資源的分配在何種程度上可能減少或增加性別不平等？”

第二，受益人評(píng)估。這種方法可以確定實(shí)際的和潛在的受益人，以弄清服務(wù)供給可以在多大程度滿足其需求。具體做法可以通過(guò)民意調(diào)查、態(tài)度調(diào)查、小組討論或訪談進(jìn)行。通?？梢跃劢褂诠查_(kāi)支中占優(yōu)先地位的項(xiàng)目，包括公共服務(wù)運(yùn)行的具體細(xì)節(jié)評(píng)估。

第三，分析公共支出的性別分布及其影響范圍。通過(guò)衡量提供特定服務(wù)的單位成本并用每個(gè)群體使用的單位數(shù)量乘以單位成本來(lái)確定預(yù)算資源（或資源變化）的分配，具體可以表述為：預(yù)算資源分配=服務(wù)的單位成本×男性群體/女性群體使用數(shù)量。通過(guò)比較公共開(kāi)支的分配對(duì)男性和女性、男孩和女孩的受益情況，描繪出財(cái)政開(kāi)支實(shí)際上是怎樣將性別融入其中的。同樣，它也能預(yù)示在假定性別中立情況下削減開(kāi)支可能帶來(lái)的性別影響。

第四，從性別角度分析預(yù)算對(duì)時(shí)間利用的影響。通過(guò)調(diào)查家庭生活時(shí)間的利用，測(cè)算出預(yù)算分配及其對(duì)家庭成員時(shí)間利用的影響之間的關(guān)聯(lián)。短期內(nèi)可以由女性組織在選定地點(diǎn)運(yùn)用快速評(píng)價(jià)技術(shù)收集可用的數(shù)據(jù)。這樣，每當(dāng)提出削減開(kāi)支時(shí)，就應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)：“這是否有可能增加男性和女性花費(fèi)在家庭無(wú)償照料上的時(shí)間？”

第五，在性別自覺(jué)背景下對(duì)中期經(jīng)濟(jì)政策框架進(jìn)行分析。這種分析用于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)女性的影響，最終目的是在宏觀經(jīng)濟(jì)模型中能自覺(jué)地考慮到性別變量，按性別分列出既有的變量，進(jìn)而引入新的變量，構(gòu)建國(guó)家和家庭收入賬戶的新模型，以反映無(wú)酬勞動(dòng)的價(jià)值。

第六，編制性別回應(yīng)預(yù)算報(bào)告。政府相關(guān)部門運(yùn)用上述工具對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查，運(yùn)用不同的指標(biāo)評(píng)估預(yù)算對(duì)性別平等產(chǎn)生的實(shí)際影響。此類報(bào)告并不是單獨(dú)為女性制定預(yù)算,而是嘗試根據(jù)特定預(yù)算對(duì)女性產(chǎn)生的影響重新對(duì)支出進(jìn)行分類。它需要公共部門之間的高度合作，本質(zhì)上是政府關(guān)于性別平等承諾的責(zé)任報(bào)告。

（2）其他工具

工具一：瑞士的BASS研究 (Buero Fuer Arbeits-und Sozial Politische Studien)。[7]22—25受瑞士公共服務(wù)協(xié)會(huì)女性成員、性別平等委員會(huì)代表和公共服務(wù)聯(lián)盟的聯(lián)合委托，瑞士勞動(dòng)和社會(huì)政策問(wèn)題中心開(kāi)展了該項(xiàng)目研究，比較研究了十年間（1984—1994）公共支出的趨勢(shì)，以分析當(dāng)削減公共支出時(shí)女性是否受到更多的消極影響。它提出的問(wèn)題以及包含的分析方法和統(tǒng)計(jì)方法至今仍是瑞士性別預(yù)算分析和行動(dòng)的重要基礎(chǔ)。BASS研究按照以下三個(gè)獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)分析總的公共支出：一是女性/男性、女孩/男孩的公共支出收益，按功能劃分為三個(gè)支出類別：性別中立、主要有利于男性/男孩、主要有利于女性/女孩；二是公共支出及公共支出水平和模式的變化對(duì)女性和男性就業(yè)的直接和間接影響?！皩?duì)就業(yè)的直接影響”是指對(duì)公務(wù)員就業(yè)和工資的影響?！伴g接的就業(yè)影響”是指政府采購(gòu)對(duì)女性和男性就業(yè)的影響；三是對(duì)女性（和男性）無(wú)酬勞動(dòng)的影響。主要審查十年間的所有支出，并將其分成兩組：0表示對(duì)女性承擔(dān)的無(wú)酬勞動(dòng)沒(méi)有影響；X表示對(duì)女性承擔(dān)的無(wú)酬勞動(dòng)的影響。劃分到0組的支出量與十年中同時(shí)期的X組支出量相比較，同時(shí)跟蹤測(cè)量整個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)的差異。

工具二：成本計(jì)算。[5]63通過(guò)該方法可以估算出某個(gè)特定的政策或方案應(yīng)支出的數(shù)額，以便可以和政府在特定事務(wù)或服務(wù)上的實(shí)際花費(fèi)相比較。例如，南非家庭暴力法案的執(zhí)行提供了更具體的成本核算案例。該法案規(guī)定受虐者可以制止反抗虐待者的暴行。暴力和調(diào)解研究中心（CSVR）調(diào)查了三個(gè)省的九個(gè)法院和警察局，查明在制止暴行上，平均每個(gè)案例的花費(fèi)是245.03元，當(dāng)然這僅僅是人工成本。在2004年，九個(gè)點(diǎn)的法院和警局已花費(fèi)了640萬(wàn)元，處理了近26000項(xiàng)保護(hù)令申請(qǐng)。但這對(duì)于達(dá)到消除家庭暴力的目標(biāo)來(lái)說(shuō)仍然太少。暴力和調(diào)解研究中心還向負(fù)責(zé)執(zhí)行法案的機(jī)構(gòu)以及財(cái)政部遞交了調(diào)查結(jié)果，以制定確保法案恰當(dāng)執(zhí)行和預(yù)算充足的指導(dǎo)準(zhǔn)則。

工具三：Sen的能力方法。[12]該方法在意大利的許多地區(qū)、省份和大都市得到廣泛運(yùn)用。這一創(chuàng)新的概念性框架可以用來(lái)評(píng)價(jià)政府是如何促進(jìn)人類福利的。這一方法區(qū)別于其他性別預(yù)算方法的地方是：關(guān)注點(diǎn)從“在性別平等事業(yè)中利用公共資源”轉(zhuǎn)移到研究“支出所能保證女性達(dá)到的發(fā)展水平?！眱蓚€(gè)關(guān)鍵的術(shù)語(yǔ)是：能力（Capability）與履行責(zé)任（Functioning）。“能力”提供了履行責(zé)任的可能性，而“履行責(zé)任”則可以保證能力的實(shí)現(xiàn)，以及人們?cè)鯓幼霾拍苓^(guò)自己想要的生活。在這一意義上，“能力”是指盡自身所能實(shí)現(xiàn)自己的責(zé)任，其具體的運(yùn)用步驟是：擬定能力列表→情境分析→構(gòu)建政策和服務(wù)能力與部門交叉矩陣→評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)。此外，Tindara Addabbo等人根據(jù)這一方法設(shè)計(jì)出了“福利性別預(yù)算方法”（Well-Being Gender Budgets，WBGB），用于地方政府的性別預(yù)算分析。[13]

2.預(yù)算收入的分析工具

上述眾多性別預(yù)算工具，大多是針對(duì)預(yù)算支出的，而對(duì)收入預(yù)算分析的工具則明顯少于前者。不過(guò)，近年來(lái)，為了更好地理解征收稅費(fèi)可能產(chǎn)生的性別影響，也有許多國(guó)外學(xué)者主張應(yīng)該開(kāi)發(fā)收入方面的分析工具，并提出應(yīng)該特別關(guān)注以下幾種收入類型的分析[8]78-80：

（1）直接稅（直接向納稅人征收，主要是個(gè)人所得稅）。對(duì)直接稅進(jìn)行特定的性別分析可以揭示出兩性不平等的某些源頭，或許可以發(fā)現(xiàn)兩性間的不平等某種程度上來(lái)自稅法或稅收暗含的對(duì)兩性的不同影響。計(jì)算直接稅的性別影響需要按性別來(lái)分析納稅人的數(shù)據(jù)。通常個(gè)人所得稅按照納稅單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，而納稅單位可能是家庭，也可能是個(gè)人。當(dāng)以家庭為納稅單位時(shí)，總的家庭收入必須分解到個(gè)體家庭成員，以便了解所得稅對(duì)男性和女性的不同影響。

（2）間接稅（不直接向個(gè)人征收的稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅等）。由于與商品和服務(wù)相聯(lián)系，間接稅看起來(lái)是性別中立的，但是鑒于女性和男性往往消費(fèi)不同的產(chǎn)品和服務(wù)，而且基于家庭收入和支出管理與分配的方式，間接稅會(huì)顯著地影響到不同的性別。當(dāng)然，在實(shí)踐中，由于間接稅并不是直接向個(gè)人征收的，所以若確定它們的性別影響存在困難。

（3）使用費(fèi)（自愿購(gòu)買政府出售或出租的商品和服務(wù)所付的費(fèi)用）。鑒于女性收入通常比男性低，征收使用費(fèi)并不是性別中立的。這就需要具備不同性別的付費(fèi)數(shù)據(jù)，據(jù)此，對(duì)某些使用費(fèi)的性別影響分析是可能的，盡管很耗費(fèi)時(shí)間。

（4）其他收入。包括公司稅、全球化的影響、特別是關(guān)稅和貿(mào)易稅的降低，債務(wù)危機(jī)以及償還債務(wù)的財(cái)政流出等。此外，也可以審查其他收入可能的性別影響。

三、結(jié)論

綜上所述，在國(guó)外眾多的性別預(yù)算策略框架與分析工具中，上述分析只是國(guó)際上廣泛采用的幾種。

首先，就性別預(yù)算的策略框架而言，最具代表性的有四種：1.三向分類法作為首個(gè)有廣泛共識(shí)的框架，不僅擺脫了“女性預(yù)算”的局限性，將所有的預(yù)算支出納入分析范圍，而且將占相當(dāng)大預(yù)算份額的政府自身開(kāi)支單獨(dú)列為第二類分析范疇，這是容易被忽略的一部分；2.五步法是學(xué)者最常介紹的第二種策略框架，可以看做是性別預(yù)算分析的五個(gè)步驟，現(xiàn)實(shí)中研究者通常對(duì)描述境況和討論政策很熟練，但由于數(shù)據(jù)的欠缺，預(yù)算部分的分析就比較簡(jiǎn)略；3.對(duì)預(yù)算周期的階段性分析框架與五步法有相似之處，其最主要的特點(diǎn)是以預(yù)算周期為出發(fā)點(diǎn)，將征收收入的費(fèi)用看做投入、將征收的過(guò)程看做活動(dòng)、征收的收入看做是產(chǎn)出、將稅收和收費(fèi)等對(duì)收入的影響看做是效果，這種分析可以用于收入；4.性別預(yù)算三階段是一個(gè)由淺入深的過(guò)程，應(yīng)當(dāng)說(shuō)目前多數(shù)國(guó)家的行動(dòng)仍停留在分析階段，然而要使性別預(yù)算避免成為“一次性行動(dòng)”，就應(yīng)當(dāng)努力進(jìn)入到第三階段，將主流化的性別視角作為預(yù)算過(guò)程的一個(gè)分析范疇。當(dāng)然，在實(shí)踐中，性別預(yù)算的框架不止這四種，各個(gè)國(guó)家在設(shè)計(jì)策略框架時(shí)不僅借鑒了以往經(jīng)驗(yàn)，而且也融入了自身的實(shí)際，形成了豐富多樣的框架體系。就本文梳理的各種框架而言，可以圖2表示。

其次，性別預(yù)算分析工具包括支出與收入兩方面，研究較多的是支出分析。對(duì)支出的分析工具包括：1.Diane Elson開(kāi)發(fā)的六個(gè)工具，即“六維分析法”影響最為廣泛。他認(rèn)為國(guó)家預(yù)算規(guī)劃涉及三個(gè)層面：總的宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、支出和收入結(jié)構(gòu)、服務(wù)供給的有效性，可以應(yīng)用這六個(gè)工具將性別因素融入三個(gè)層面的決策中。在總的宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略層面可以采用有性別自覺(jué)的中期經(jīng)濟(jì)政策框架和預(yù)算對(duì)時(shí)間利用影響的分性別分析；要闡明預(yù)算收支的性別含義可以用性別敏感的政策評(píng)估、公共支出分布情況分析以及編制性別回應(yīng)預(yù)算報(bào)告；在服務(wù)供給有效性評(píng)估中融入社會(huì)性別可采用受益人評(píng)估；2.BASS研究強(qiáng)調(diào)用三個(gè)獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分析公共支出；3.成本計(jì)算方法則是比較特定事務(wù)的實(shí)際和應(yīng)支出數(shù)額；4.能力方法則關(guān)注如何通過(guò)支出使女性達(dá)到人類發(fā)展水平。相應(yīng)的，對(duì)預(yù)算收入的分析工具相對(duì)較少，主要包括：直接稅的分析，間接稅的分析，使用費(fèi)分析，以及其他收入分析。如圖3所示：

圖2 性別預(yù)算策略框架

圖3 性別預(yù)算分析工具框架

[1]張永英.社會(huì)性別主流化中的社會(huì)性別預(yù)算[J].中華女子學(xué)院山東分院學(xué)報(bào)，2010,（5）.

[2]閆東玲.淺談社會(huì)性別主流化與社會(huì)性別預(yù)算[J].婦女研究論叢，2007,（1）.

[3]李蘭英，郭彥卿.社會(huì)性別預(yù)算：一個(gè)獨(dú)特視角的思考[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2008,（5）.

[4]Debbie Budlender，Guy Hewiit.Engendering Budgets:A Practitioners’Guide to Understanding and Implementing Gender-Responsive Budgets[M].London:The Commonwealth Secretariat,2003.

[5]UNFPA，UNIFEM.Gender Responsive Budgeting and Women’s Reproductive Rights:A Resource Pack[M].New York:UNFRA,UNIFEM,2006.

[6]Diane Elson.Gender Responsive Budget Initiatives:Key Dimensions and Practical Examples[A].Karen Judd.Gender Budget Initiatives:Strategies,Concepts and Experiences[C].New York:UNIFEM,2002.

[7]Sheila Quinn.Gender budgeting:Practical Implementation[M].Strasbourg:Council of Europe,2009.

[8]Guy Hewitt，Tanni Mukhopadhyay.Promoting Gender E-quality Through Public Expenditure[A].Debbie Budlender,Diane Elson.Gender Budget Make Cents:Understanding Gender Responsive Budgets[C].London:The Commonwealth Secretariat,2002.

[9]高敬.社會(huì)保障性別預(yù)算研究[D].天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.

[10]馬蔡琛，王思.“金磚四國(guó)”社會(huì)性別預(yù)算的比較與啟示[J].云南社會(huì)科學(xué)，2010,（6）.

[11]Diane Elson.Integrating Gender into Government Budgets Within a Context of Economic Reform[A].Debbie Budlender,Diane Elson.Gender Budget Make Cents:Understanding Gender Responsive Budgets[C].London:The Commonwealth Secretariat,2002.

[12]Tindara Addabbo.Capability Approach and Gender Budgeting:Methodological Issue and Applications[M].Italy:University of Modena and Reggio Emilia,2008.

[13]Tindara Addabbo.Well-Being Gender Budgets:Italian Local Governments Cases[M].Italy:University of Modena and Reggio Emilia,2008.

責(zé)任編輯：張艷玲

The Strategic Frameworks and Assessment Tools For“Gender Budgeting”:Foreign Experience

GUOXiajuan，LVXiaomin

In the last two decades,international community has not only taken practical action for gender budgeting,but put forward a series of strategic frameworks and analytical tools which form a relatively complete system.In terms of gender budgeting’s strategic framework,its internal system and structure includes:the three-category approach,the five-step approach,an outcomes/results framework for relating budgets to gender equality,and the three stages of gender budgeting.While the assessment tools for gender budgeting consists of expenditure analysis and revenue analysis.The tools for the former include:Diane Elson’s sixtools which can be called“six-dimensional analysis”,the BASS method,costing method,and capability approach.There are relatively fewtools for the latter,which include the analysis ofdirect taxes,indirect taxes,user fees and other incomes.

gender budgeting;strategic framework;assessment tool for gender budgeting

10.3969/j.issn.1007-3698.2011.04.010

2011-05-15

C931.2

A

1007-3698(2011)04-0058-07

郭夏娟，女，浙江大學(xué)公共管理學(xué)院教授，哲學(xué)博士，主要研究方向?yàn)榕灾髁x理論與女性政治參與；呂曉敏，女，浙江大學(xué)公共管理學(xué)院2010級(jí)碩士研究生，主要研究方向?yàn)榕灾髁x理論與性別預(yù)算。310027