淺析企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理

○李瑛瑛

（深圳市交通公用設(shè)施建設(shè)中心 廣東 深圳 518040）

一、企業(yè)審計風(fēng)險形成的原因

1、領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識不足

現(xiàn)代管理理論認為財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，當前許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都參與其中，加強了對內(nèi)部的控制與管理。但是在實際中不少領(lǐng)導(dǎo)把重點放在如何促進生產(chǎn)，而對影響到企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理卻沒有投入足夠的精力。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認為只要管好了財務(wù)部門就管理好了整個企業(yè)，認為財務(wù)就是公司的生命力；部分領(lǐng)導(dǎo)的辦事思想停留在“有錢能使鬼推磨”和“有錢能使磨推鬼”的金錢萬能中。當企業(yè)出現(xiàn)了問題就賄賂相關(guān)人員，忽視了法律的監(jiān)督不以為然，這樣的領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)制最后只能給企業(yè)造成巨大損失。

2、監(jiān)督管理落實不力

當前諸多的企業(yè)中由于對會計控制以及財務(wù)管理缺乏正確的認識，在理論上缺乏知識儲備，在工作技能上未采用現(xiàn)代技術(shù)，在人員的分配沒有盡其才，就造成了企業(yè)在財務(wù)管理中的監(jiān)督機制和監(jiān)督效用流于形式。更為甚者一些企業(yè)中只設(shè)置了財務(wù)部門，卻沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理部門或監(jiān)督核算人員由財務(wù)部門中會計人員兼任。這為個人進行營私舞弊制造了良機，是違法亂紀行為發(fā)生的溫床，從近年來的企業(yè)經(jīng)濟犯罪中就可以發(fā)現(xiàn)，大部分人員都是其會計人員和核算人員，也不乏高層管理者。使企業(yè)的資金和其他資源沒有得到優(yōu)化配置，增加了企業(yè)的成本，損害了企業(yè)的整體實力，影響了在市場的競爭力。

3、審計人員整體素質(zhì)因素的影響

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)中涌出的問題也是多層面的，加上審計工作本身就是一項專業(yè)性和技術(shù)性要求較高的職業(yè)，其從業(yè)人員的素質(zhì)要求也同樣是較高的。如果審計人員的專業(yè)知識不夠，技術(shù)較弱、責(zé)任心差、職業(yè)道德低的話，其帶來的審計數(shù)據(jù)的真實性和有效性也是值得商榷的，因此也就在一定程度上使審計風(fēng)險系數(shù)擴大化。另外在當代的審計工作中，對審計成本以及審計風(fēng)險的有著使之保持均衡狀態(tài)的觀點，也因此允許審計程序中存在一定的風(fēng)險，也就促使審計人員須達到審計效率和效果之間的平衡。但是在具體實踐中，他們往往采取把審計的關(guān)注點放在各個重要組成項目，并抽取部分業(yè)務(wù)進行審查，而抽取的樣本與整體主觀結(jié)論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，也就帶來一定審計風(fēng)險。

4、管理制度不健全

隨著我國開放程度的加深，越來越多的企業(yè)加強了自身的財務(wù)管理工作，提升了財務(wù)部門在企業(yè)當中的地位和作用，但是在管理制度的完善上還存在著諸多問題。例如一些企業(yè)的財務(wù)管理制度上只強調(diào)了會計人員的考勤，而忽視其職業(yè)道德的管理；制定會計人員的工作崗位職責(zé)，卻沒有制定與之配套的監(jiān)督機制等，其制度在整體上沒有形成一個系統(tǒng)的，科學(xué)的、合理體系。

二、解決措施

1、提高領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部管理意識

任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開管理層或決策層人員，他們在企業(yè)的發(fā)展中是絕對的權(quán)威和帶領(lǐng)企業(yè)向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識儲備、市場判斷力、掌握力以及管理思想和意識都將是一個能夠順利發(fā)展的重要關(guān)鍵所在。而在實際中一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在財務(wù)管理上不具備專業(yè)的知識的情況下，不但沒有加強在薄弱項目上的管理和控制，反而是走向了另一個相背的道路上，忽視了財務(wù)管理的作用，沒有對其會計人員進行很好的管理和監(jiān)督。因而為了企業(yè)更好的發(fā)展，首先要深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想，轉(zhuǎn)變其管理意識，使之重新認識財務(wù)管理的重要性，加強對內(nèi)部會計控制管理力度；其次更要加強自身的建設(shè)，豐富才財務(wù)管理知識，以便更好掌握市場信息，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，增強企業(yè)的核心競爭力。

2、提高審計人員的整體素質(zhì)

由于審計工作的具體特征其對從業(yè)人員的素質(zhì)要求也比較高，審計風(fēng)險的高低在相當大的程度上受到從業(yè)人員素質(zhì)高低的影響。因此為了提高審計工作的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的系數(shù)，應(yīng)加強對審計人員的綜合素質(zhì)的考核，并在后期工作中加強各方面的專業(yè)培訓(xùn)，使審計工作嚴格按照獨立審計準則的開展，保障審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

3、加強監(jiān)督力度

加強對權(quán)力的監(jiān)督，不能夠只顧經(jīng)濟問題，而要針對重大案件審計難度加大這個焦點問題，敢于揭露出造成“難度”大里面的權(quán)力問題。加強對權(quán)力的監(jiān)督，就必須切實重視和監(jiān)督對于審計出的經(jīng)濟違紀違法案件責(zé)任單位和責(zé)任人，特別是權(quán)力人的處理問題。如果審計出的案件只是停留在暴光上，而沒有下文，不但對不起辛勤工作的審計工作者，而且審計在百姓中的公信力也會下降。要使審計切實能夠發(fā)揮對于權(quán)力人的監(jiān)督，就必須審計一起，對責(zé)任人和權(quán)力人處理一起，這樣才能夠把對于權(quán)力的監(jiān)督落實到位。

4、建立并健全財務(wù)管理制度

當前在我國眾多企業(yè)當中，由于眾多因素的中和影響，許多企業(yè)管理者沒有在內(nèi)部建立一套完整的、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度。因此要不斷提升企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。企業(yè)首先必須要重視內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)，在財務(wù)的收入和支出上嚴格規(guī)范和嚴格處罰，明確各個崗位的職責(zé)；同時要嚴格限制出納人員的權(quán)力，其不得兼任企業(yè)的審計或核算工作并鼓勵互相監(jiān)督；要完善財務(wù)的核算審計制度，由于財務(wù)的審計核算關(guān)系到財務(wù)信息的真實性，因而要在企業(yè)中明確審計機構(gòu)和財務(wù)機構(gòu)的獨立地位和作用，保障這兩個部門之間的獨立性，以保障企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展；重視審計機構(gòu)的考察結(jié)果，并在嚴格核實的前提下嚴格執(zhí)行，對其中的問題及時進行處理，使上級部門及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的決策提供真實有效的財務(wù)信息。

5、明確企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理工作目標

伴隨著市場經(jīng)濟的不斷進步，在這一重要的背景之下，任何一個企業(yè)所取得經(jīng)濟效益的多少已經(jīng)成為了衡量這個企業(yè)經(jīng)營效果失敗還是成功的關(guān)鍵因素，在市場競爭越來越激烈的今天，一個企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理工作是否可以達到促進企業(yè)不斷提升自身經(jīng)濟效益這一目的，在很大程度上都成為了企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作是否具有真實意義的極其重要的衡量標準。在傳統(tǒng)的觀念之中，一個企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理工作被認為是一種僅僅執(zhí)行了防護型評估、具有消極性的職能，企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理工作僅僅是為了降低代理成本，人們對于企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理是否為企業(yè)經(jīng)營做出貢獻帶來經(jīng)濟效益并不是很關(guān)心。但是，近些年來的企業(yè)成本極其敏感，市場競爭也日益激烈，企業(yè)大多數(shù)都把自身的業(yè)務(wù)流程分為了增值和非增值這兩個過程，并且已經(jīng)盡最大可能的壓縮了那些并不能達到增值效果還消耗企業(yè)成本的業(yè)務(wù)過程，企業(yè)自身的每一名員工和每一個部門都能夠在最大限度上為企業(yè)積極的創(chuàng)造價值和效益。這也就要求了企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理要積極的參與到企業(yè)進行價值創(chuàng)造的過程之中去，從而為企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理贏得了一席之地，在企業(yè)審計風(fēng)險控制管理參與到企業(yè)為自身創(chuàng)造價值這一過程中，企業(yè)要為人們展示企業(yè)審計風(fēng)險控制管理在進行自身價值創(chuàng)造過程中所做出的重大貢獻，使企業(yè)的管理層以及企業(yè)的利害關(guān)系各方對企業(yè)審計風(fēng)險控制管理存在的必要性和重要性進行了解和認識。企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理必須要對自身的工作目標進行確定，企業(yè)審計風(fēng)險工作的目標就是在最大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟的效益。事實上，企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理是扎根于事業(yè)、企業(yè)單位部門以及內(nèi)部的，企業(yè)審計風(fēng)險控制管理對于自身所在的企業(yè)、單位管理、生產(chǎn)以及經(jīng)營情況熟悉，完全可以參與到企業(yè)審計風(fēng)險控制管理系統(tǒng)建設(shè)之中去，并且可以對企業(yè)審計風(fēng)險控制管理系統(tǒng)進行客觀的評價，對其可靠性和相關(guān)性進行評價，從而針對企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作中所出現(xiàn)的缺陷提出一些建設(shè)性的意見和改進的措施。

6、提升企業(yè)審計風(fēng)險控制管理地位

從加強我國企業(yè)審計風(fēng)險控制管理這一角度來看，在一般情況下，企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理都有很高的獨立性和權(quán)威性，但是，企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作又存在著很明顯的不足和缺陷，這些不足和缺陷表現(xiàn)在：不管是國有企業(yè)直接的負責(zé)人還是企業(yè)的董事會，都沒有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)的董事會和企業(yè)直接的負責(zé)人都只是企業(yè)權(quán)力執(zhí)行一個重要的部門，他們所擁有的只是對企業(yè)管理和經(jīng)營的權(quán)力，然而，在很長的時間之內(nèi)，企業(yè)的審計風(fēng)險控制管理工作的內(nèi)容被限定在了對企業(yè)財務(wù)收支活動存在的風(fēng)險進行不同程度的管理、監(jiān)督和控制，這種形勢已經(jīng)將企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作放在了很尷尬的位置上，所以，我們需要改善我國企業(yè)審計風(fēng)險控制管理的模式和方法，首先要提升企業(yè)審計風(fēng)險控制管理的地位，這已經(jīng)成為了加強企業(yè)審計風(fēng)險控制管理的重點之一，要求我們對企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體進行明確，最終將企業(yè)審計風(fēng)險控制管理放在產(chǎn)權(quán)主體這一領(lǐng)導(dǎo)之下。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會計控制在其財務(wù)管理中有著較大的影響，是企業(yè)能否實現(xiàn)科學(xué)合理的財務(wù)管理秩序的重要因素，更是制約企業(yè)資金有效運用的關(guān)鍵，在未來的發(fā)展，企業(yè)要重點抓好內(nèi)部的會計控制和管理，以提高企業(yè)的核心競爭力。

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