關(guān)于加強財經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督的對策

○錢冰

（江西省電力公司超高壓分公司 江西 南昌 330029）

一、完善財經(jīng)監(jiān)督制約機制

長期以來我國財政監(jiān)督制度多采用直接性和突擊性檢查，這種檢查方式只能起到一時的治標(biāo)不治本的作用，對財政中所產(chǎn)生的資金外流、“小金庫”現(xiàn)象并不能有根本性的消除影響。這種在制度上缺乏針對性、科學(xué)性、超前性，嚴(yán)重影響了檢查的效率和效果，因此完善財經(jīng)監(jiān)督制約機制是對財政中各種資金流失等現(xiàn)象的重要措施。

財政監(jiān)督是國家為了保障財政分配活動能夠正常有序運行和社會經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展，憑借政治權(quán)力，在財政分配過程中對直接影響分配關(guān)系的相關(guān)主體的各種經(jīng)濟活動進行監(jiān)控、檢查、稽核、督促和反映的總稱，是國民經(jīng)濟監(jiān)督體系中極其重要的一環(huán)。財政問題從根本上講是社會產(chǎn)品和國民收入的分配與再分配問題，有分配就必然有監(jiān)督，如果組織具有嚴(yán)密性，管理方式比較科學(xué)且相當(dāng)權(quán)威的財政監(jiān)督機制，市場經(jīng)濟中財政的“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用就會失靈，也就不可避免地會引起經(jīng)濟運行的紊亂。

改革開放以來，我國的財政監(jiān)督進入了一個新的發(fā)展時期，尤其是隨著社會主義市場經(jīng)濟公共財政框架的逐步建立和完善，財政監(jiān)督在理論研究和實踐探索上都有了長足的進步。目前，我國進入了建設(shè)符合社會主義市場經(jīng)濟要求的公共財政階段，為財政監(jiān)督提供了更為廣闊的發(fā)展空間，但由于傳統(tǒng)體制的慣性及改革過程中制度建設(shè)與創(chuàng)新的滯后性，使我國在財政監(jiān)督的研究與制度建設(shè)方面相對落后。

科學(xué)的財經(jīng)監(jiān)督機制應(yīng)該從社會主義市場經(jīng)濟角度出發(fā)，改革預(yù)算編制和財經(jīng)支出制度，使政府公共預(yù)算和公共支出能夠反映出“體現(xiàn)政府職能，公平配置資源；科學(xué)編制預(yù)算，強化預(yù)算約束；提高資金使用效率，增強公共支出透明度”的特點。加強政府的監(jiān)督力度，對各單位設(shè)置專門的財政監(jiān)督機構(gòu)，進行全面、徹底、長期的財政監(jiān)督工作。

完善財經(jīng)監(jiān)督制約機制，促進各級執(zhí)法部門和業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，從制度上對財經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督起到一定的約束力，要嚴(yán)格審查每筆財務(wù)支出是否完整，憑證內(nèi)容是否真實，有無假公濟私違反財經(jīng)法規(guī)的行為。制度是國家各項政策執(zhí)行和保障的基礎(chǔ)，也是對不法行為制度上的遏制，起到財政監(jiān)督中最根本的作用。

二、增強財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律認(rèn)識

許多管理者對財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律觀念認(rèn)識不夠深刻，單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益為重點，忽略財經(jīng)監(jiān)督工作在企業(yè)生存和發(fā)展中的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重、各種資金項目不明等。因此加強各級管理者和領(lǐng)導(dǎo)對財經(jīng)監(jiān)督以及財經(jīng)紀(jì)律的認(rèn)識顯得首當(dāng)其沖，貫徹財經(jīng)監(jiān)督的法律、法規(guī)，制度是加強認(rèn)識的一個重要手段。

“小金庫”現(xiàn)象日益嚴(yán)重，除了個人利益的索取，最根本、最關(guān)健的原因其實是一些領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識不強，對財務(wù)工作實行個人主義，只考慮本單位的小團體利益和眼前利益，不考慮國家的整體利益和長遠利益。有的通過非法截留、隱瞞和轉(zhuǎn)移收入，偷漏應(yīng)上繳資金。有的濫發(fā)獎金、補貼和福利，片面照顧干部職工利益；有的只圖用錢方便自由，不考慮是否違反規(guī)定；有的人個人主義、享樂主義、本位主義思想嚴(yán)重、利欲薰心、腐化墮落，為滿足其私欲，損公肥私設(shè)立“小金庫”，或請客送禮，或公款旅游，或大吃大喝，把“小金庫”視為個人私囊，隨意支用。

財經(jīng)紀(jì)律是黨和國家制定的經(jīng)濟法規(guī)和相關(guān)政策，是規(guī)范各相關(guān)主體參與經(jīng)濟活動的行為準(zhǔn)則，也是經(jīng)濟工作包括財政工作的重要內(nèi)容和保障措施。加強財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律是一次思想上的深刻認(rèn)識，也是對個人自身素質(zhì)和職業(yè)道德的要求，思想指導(dǎo)行動，意志力約束行為。增強財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律的認(rèn)識杜絕了單位和個人非科學(xué)和不道德的財經(jīng)錯誤思想，對財經(jīng)監(jiān)督工作和嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律工作有著很大的思想意義。

單位管理者和領(lǐng)導(dǎo)需要自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，學(xué)習(xí)法律知識和財經(jīng)制度，營造群眾監(jiān)督和民主理財?shù)牧己梅諊鰪娒總€人遵守財經(jīng)紀(jì)律的自覺性。企業(yè)氛圍和文化在許多方面可以塑造一種良好的財經(jīng)紀(jì)律，個人和部門之間的相互約束以及相互監(jiān)督也會起到很好的提醒作用。

三、對財經(jīng)決策部門實行權(quán)力分解

集權(quán)是許多企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的一個重要問題，集權(quán)過于將企業(yè)的決策權(quán)集合為一個整體或部門，有個人主義壟斷和決策自主化的傾向。這種現(xiàn)象導(dǎo)致許多企業(yè)在進行決策的時候缺乏多方分析和依據(jù)，盲目根據(jù)自己的想法而進行決定，使決策失去了本身的作用，也為企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的不利影響，直接阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

對財經(jīng)決策部門實行權(quán)力分解是指分工不同的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)大項支出的政論，從立項、執(zhí)行和監(jiān)督三個決策權(quán)出發(fā)，實行三權(quán)輔助、三權(quán)制約的政策。這種做法結(jié)合了西方的先進制度和我國現(xiàn)行財經(jīng)管理制度的做法，進一步改革財經(jīng)管理部門之間的權(quán)力制衡。

傳統(tǒng)的財經(jīng)管理模式是指由財務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)或單位的各項財經(jīng)支出活動，缺乏一個監(jiān)督的機構(gòu)，使得財務(wù)部門獨立行事，依附于領(lǐng)導(dǎo)的決策或自行判斷。實行權(quán)力分解將原本的財務(wù)部門分為立項部、執(zhí)行部和監(jiān)督部，三者之間既相互聯(lián)系，又相互制約。立項部根據(jù)企業(yè)的概況和需求提出財務(wù)支出的書面申請，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字和審核后交給執(zhí)行部；執(zhí)行部針對該部門的財經(jīng)需求和企業(yè)財政支出制度進行審核，如果符合標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的打回原申請部門進行修改；執(zhí)行部門的執(zhí)行過程中接受監(jiān)督部門的監(jiān)督，包括執(zhí)行前、執(zhí)行中和執(zhí)行后的全程監(jiān)督。

進行財經(jīng)決策部門權(quán)力分解后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和個人對財經(jīng)決策的主觀影響性減少，財務(wù)部門能夠秉公辦事，無需考慮其他主觀因素，因此使得財經(jīng)工作的開展更加科學(xué)化和制度化。同時這種做法能夠加強經(jīng)濟管理，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)，同時也優(yōu)化了財經(jīng)機構(gòu)設(shè)置，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。改善了企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益及應(yīng)對市場競爭方面都有著十分重要的作用和不可替代的正確性。

四、實行企業(yè)內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)在財政監(jiān)督管理過程中必不可少的重要手段，良好的企業(yè)內(nèi)部審計制度是企業(yè)管理制度的核心部分，內(nèi)部審計是為了指導(dǎo)企業(yè)的財經(jīng)工作中更具有判斷性和正確性，是為了企業(yè)良好健康發(fā)展的一個措施。而隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和改革，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也在逐漸增大，構(gòu)建戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計不僅能使組織機構(gòu)增值，同時也是財經(jīng)管理者正在研究的關(guān)鍵問題。

內(nèi)部審計在學(xué)術(shù)上的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。而這一定義是也是在內(nèi)部審計進入增值時代的標(biāo)志和重要意義。

如何建立一個高質(zhì)量的、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，在監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的同時，又能促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)增加組織的價值是當(dāng)前內(nèi)部審計所面臨的巨大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計從根本上談不僅僅是企業(yè)監(jiān)督的作用，也是企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)優(yōu)化的前提，從企業(yè)內(nèi)部挖掘企業(yè)發(fā)展的價值和減少企業(yè)發(fā)展中的阻礙因素。內(nèi)部審計監(jiān)督意義上是從企業(yè)內(nèi)部去發(fā)現(xiàn)問題從而處理問題，一個企業(yè)在發(fā)展過程中難免會出現(xiàn)一些不可避免的缺點，內(nèi)部審計就是善于發(fā)現(xiàn)缺點，改正缺點，更好地讓企業(yè)無后顧之憂地去發(fā)展和經(jīng)營。

內(nèi)部審計在公司治理中作用的認(rèn)識，對豐富和拓展內(nèi)部審計研究、強化內(nèi)部審計實務(wù)和完善公司治理具有重要的理論與現(xiàn)實意義。因此在企業(yè)實行內(nèi)部審計制度是一項重要的舉措，對企業(yè)自身發(fā)展有著十分巨大的意義。

五、建立財稅監(jiān)督績效考核指標(biāo)

長期以來我國的財稅監(jiān)督以對財稅專職監(jiān)督機構(gòu)的考核指標(biāo)組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，致使監(jiān)督機構(gòu)對參檢單位的考核也以收繳額為主，檢查業(yè)務(wù)費的撥付也主要參照收繳額這一指標(biāo)。這種考核指標(biāo)存在著一定的局限性，從表面上對檢查單位進行了突擊式的監(jiān)督，單純的問題紕漏和罰款做法并不能解決根本問題，財經(jīng)方面的不法行為仍然會繼續(xù)維持。

財稅監(jiān)督所存在的意義主要是為了遏制違紀(jì)行為、規(guī)范財政管理、保證財政資金安全、提高財政資金的使用效益，而這種收繳額為財稅監(jiān)督績效考核的指標(biāo)并不能體現(xiàn)財稅監(jiān)督的性質(zhì)，甚至存在著財稅監(jiān)督機制以次賺取個人收入的手段。財稅監(jiān)督執(zhí)行中缺乏科學(xué)、客觀的統(tǒng)計分析指標(biāo)和管理體系，只是簡單的數(shù)據(jù)分類匯總和總結(jié)分析，而針對數(shù)據(jù)分析背后的深層次問題很少觸及，缺乏對違紀(jì)問題的科學(xué)、準(zhǔn)確、實事求是的分析評價。

建立財稅監(jiān)督績效考核指標(biāo)是為了更科學(xué)地制定財稅監(jiān)督方針，從根本上解決違紀(jì)行為、資產(chǎn)流失和資金使用率低的現(xiàn)象，而正確的財稅監(jiān)督績效考核指標(biāo)應(yīng)該從以下幾個方面涉及：第一，企業(yè)規(guī)模前提下繳稅額的多少，繳稅額從一個側(cè)面可以看出企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r；第二，企業(yè)資金使用率，企業(yè)資金從財政方面可以看出企業(yè)資金使用率的高低，從而判斷企業(yè)資金是否使用充分和效率性。

從財政監(jiān)督的角度來說，建立財政監(jiān)督績效考核指標(biāo)將財政監(jiān)督工作更加細(xì)致化和條理化，也避免了財政監(jiān)督過程中眉毛胡子一把抓的問題，更利于找到工作的重點和難點，更能發(fā)揮財政監(jiān)督的積極作用。

六、結(jié)束語

本文從五個方面探討了關(guān)于加強財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律的對策，分別是完善財經(jīng)監(jiān)督制約機制、增強財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律認(rèn)識、對財經(jīng)決策部門實行權(quán)力分解、實行企業(yè)內(nèi)部審計制度、建立財稅監(jiān)督績效考核指標(biāo)。至于企業(yè)能否從上述的對策中制定符合自身發(fā)展道路的方針，這個無法定論，相信未來企業(yè)在財經(jīng)監(jiān)督和財經(jīng)紀(jì)律方面的加強會讓企業(yè)的發(fā)展更有保障。

[1]張曉紅：財政監(jiān)督管理理論分析與制度優(yōu)化[M].大連理工出版社，2003.

[2]陳小玲：基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的我國政府會計改革研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2008.

[3]孟建軍：內(nèi)部審計的增值目標(biāo)及其實現(xiàn)途徑[J].財會通訊，2004（1）.

[4]韓頌：內(nèi)部審計職業(yè)化淺析[J].北京理工大學(xué)學(xué)報，2005（2）.