論提升企業(yè)稅務(wù)管理的有效途徑

○倪 曙 張林華

（江蘇省泰州市靖江地方稅務(wù)局 江蘇 靖江 214500）

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務(wù)管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務(wù)管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，以達(dá)到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖虑邦A(yù)測、協(xié)調(diào)及安排，做出科學(xué)的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，達(dá)到節(jié)稅管理目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的內(nèi)部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，贏得更多的市場機(jī)會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的有效途徑。

一、做好企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)日常管理工作是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理等。及時(shí)做好日常稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)并足額繳納稅款，正確地進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)核算，嚴(yán)格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補(bǔ)稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動向和各項(xiàng)稅收政策，掌握各項(xiàng)稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運(yùn)用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。

二、進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪膸ぬ幚碇械臅?jì)處理，在不同的會計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵(lì)的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)高層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會計(jì)核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。

五、加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)

稅收管理信息化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，是稅收管理建設(shè)的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設(shè)是指將稅務(wù)部門現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，最終實(shí)現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設(shè)是以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅收管理中廣泛運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管業(yè)務(wù)流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上稅務(wù)登記、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上納稅服務(wù)等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上納稅等將紙質(zhì)申報(bào)表格變成了電子化申報(bào)表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設(shè)的核心在于有效利用信息資源，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)上下貫通的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，可在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及同一級別不同部門之間實(shí)現(xiàn)稅收管理信息共享，及時(shí)傳遞各種信息資料，進(jìn)而使上下級及各地區(qū)稅務(wù)部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個(gè)性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設(shè)不僅是一個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程，同時(shí)也是個(gè)管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程。只有建立符合信息時(shí)代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設(shè)中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達(dá)到提高稅收管理信息化建設(shè)的要求和效益。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點(diǎn)，對稅收分配的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負(fù)成本，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項(xiàng)稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

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