工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理初探

貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司 居 麗

工業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度、規(guī)模和水平起著決定性作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起主導(dǎo)性作用。工業(yè)科學(xué)研究和開發(fā)在工業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。政府一直對(duì)工業(yè)發(fā)展十分重視，對(duì)工業(yè)科研資金的投入更是逐年遞增。對(duì)工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)行有效地財(cái)務(wù)管理能夠讓有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)工業(yè)的科學(xué)研究平穩(wěn)高速地進(jìn)行。

一、工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范 管理制度不能與現(xiàn)行的財(cái)政制度實(shí)現(xiàn)同步。工業(yè)科研單位執(zhí)行的專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來(lái)財(cái)政制度和科技體制的不斷進(jìn)行改革，工業(yè)科研單位逐步實(shí)行了部門預(yù)算、政府采購(gòu)等一系列措施，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，強(qiáng)化和細(xì)化支出項(xiàng)目。目前大部分工業(yè)科研單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度是《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，這一制度于1998年1月1日起開始實(shí)行，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)行的財(cái)政制度改革和科技體制改革的需要。財(cái)務(wù)管理辦法多樣卻缺乏統(tǒng)一性，加大了執(zhí)行的難度。如在支出這一項(xiàng)目上，有的項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)一，有的項(xiàng)目預(yù)算不統(tǒng)一，加上科研經(jīng)費(fèi)支出有它的隨意性，這些都使執(zhí)行難度變大。同時(shí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制也不算完備，缺乏及時(shí)有效地監(jiān)督，這是我國(guó)科研機(jī)構(gòu)普遍都存在的問(wèn)題，這造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。由于財(cái)務(wù)人員一般不參加科研項(xiàng)目的具體管理工作，即使所列支出項(xiàng)目中與實(shí)際情況有所出入，財(cái)務(wù)人員也無(wú)法采取有效的監(jiān)督，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（二）準(zhǔn)確的成本核算很難進(jìn)行 科研經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行申報(bào)預(yù)算，在申報(bào)預(yù)算時(shí)要遵循“預(yù)算應(yīng)與項(xiàng)目任務(wù)與目標(biāo)相關(guān)”、“預(yù)算應(yīng)符合有關(guān)的政策法規(guī)”、“預(yù)算應(yīng)經(jīng)濟(jì)合理，在不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率”。但是有些項(xiàng)目在預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，夸大了預(yù)算，本意是保證科研項(xiàng)目的穩(wěn)定進(jìn)行，但實(shí)際操作中由于預(yù)算的增加，科研人員可能會(huì)隨意支出，造成浪費(fèi)，這也導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不能規(guī)范準(zhǔn)確進(jìn)行。有些項(xiàng)目支出時(shí)不按預(yù)算進(jìn)行，隨意擴(kuò)大支出范圍，又缺乏必要的制約手段，造成科研經(jīng)費(fèi)使用混亂。

工業(yè)科研單位項(xiàng)目成本核算的意識(shí)不強(qiáng)，科研人員在爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)時(shí)可能會(huì)花費(fèi)不少精力，往往堅(jiān)持這筆資金的支配權(quán)。另外，在經(jīng)費(fèi)下發(fā)時(shí)亦存在不少問(wèn)題，這些都使得成本核算不夠規(guī)范準(zhǔn)確。成本核算的不規(guī)范直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確核算各科研項(xiàng)目的實(shí)際支出成本。在科研經(jīng)費(fèi)管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金，甚至有的人將個(gè)人及家庭生活花費(fèi)列入科研支出中，在無(wú)形中增加了科研經(jīng)費(fèi)的支出成本，造成科研成本核算的不準(zhǔn)確。

（三）橫向科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理落后 近年來(lái)，隨著工業(yè)發(fā)展，橫向科研經(jīng)費(fèi)不斷增加。橫向科研經(jīng)費(fèi)的定義是：承接企事業(yè)單位的科技協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術(shù)服務(wù)的項(xiàng)目，由企事業(yè)單位撥給的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或合同經(jīng)費(fèi)等。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多工業(yè)產(chǎn)品具有了很高的經(jīng)濟(jì)效益，這使得工業(yè)科研中橫向研究經(jīng)費(fèi)增加了許多，這種現(xiàn)象利弊并存，如果有效管理，能夠發(fā)揮橫向科研經(jīng)費(fèi)的作用，在減輕國(guó)家經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的同時(shí)可以有效推動(dòng)工業(yè)科研發(fā)展。但是目前由于橫向科研經(jīng)費(fèi)管理不夠完善，缺乏相關(guān)的政策依據(jù)，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)。工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的外部循環(huán)，也造成了科研資金和資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。比如，有的科研人員接受本單位以外的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目所用的資金不錄入本單位的賬目，卻利用本單位的資源進(jìn)行該項(xiàng)目的研究，造成單位資產(chǎn)無(wú)形的流失。

（四）缺乏科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理 在科研單位有些時(shí)候是外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行，單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要是與科研活動(dòng)有關(guān)的支出都屬于合理支出，一切為科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行讓路，這些使得經(jīng)費(fèi)支出環(huán)境較為寬松。但是單位的審計(jì)工作相對(duì)滯后，對(duì)于財(cái)務(wù)支出事前事后的審查不夠規(guī)范、嚴(yán)格，許多不合理的支出被批準(zhǔn)，許多支出的資金不合理也不能及時(shí)查出，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失。在報(bào)銷經(jīng)費(fèi)時(shí)也存在違規(guī)現(xiàn)象，報(bào)銷發(fā)票中所列的項(xiàng)目與實(shí)際支出情況不同，但是財(cái)務(wù)管理部門對(duì)此卻缺乏有效監(jiān)督。

二、工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題成因分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)重視不夠，制度不完善 大部分科研機(jī)構(gòu)，在職稱評(píng)定、年度考核中并不重視科研經(jīng)費(fèi)使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立，很難提高科研人員科研經(jīng)費(fèi)使用效益的意識(shí)。同時(shí)，即便某些科研單位建立了內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，也是把重點(diǎn)放在國(guó)家投入的資金上，對(duì)于企業(yè)等社會(huì)上的資金投入不重視。對(duì)于橫向科研資金，國(guó)家沒有的明確的管理辦法，委托單位也沒有明確要求，造成工業(yè)科研單位對(duì)橫向科研資金的管理存在了不少誤區(qū)。管理過(guò)緊，使橫向科研資金的應(yīng)用失去其應(yīng)有的活力，發(fā)揮不了橫向科研經(jīng)費(fèi)的作用。管理松散，認(rèn)為單位無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，由課題負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，使得橫向科研經(jīng)費(fèi)的支出混亂。

（二）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理不一致 科研經(jīng)費(fèi)的管理和項(xiàng)目管理分別由本單位不同的部門負(fù)責(zé)?？蒲腥藛T缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不能與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的溝通。財(cái)務(wù)人員也不了解項(xiàng)目的資料信息，財(cái)務(wù)部門不能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用全過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理?？蒲泄芾聿块T只關(guān)注項(xiàng)目爭(zhēng)取的相關(guān)情況以及管理費(fèi)用的提取，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用狀況不加重視，造成項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，很難提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算不及時(shí) 科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬或財(cái)務(wù)結(jié)賬不及時(shí)的現(xiàn)象在某些單位時(shí)?？梢钥吹?。有些科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但其財(cái)務(wù)賬面上卻一直有余額沒結(jié)清，讓課題組人員隨意支取，造成科研資金的流失，同時(shí)單位財(cái)務(wù)不能及時(shí)結(jié)賬，結(jié)余資金也就不能進(jìn)行分配，使得許多科研資金不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，也給財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算和賬目管理帶來(lái)很多不必要的麻煩。

（四）缺乏相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)機(jī)制 科研部門一般只注重對(duì)已完成的科研項(xiàng)目的技術(shù)和成果的驗(yàn)收，很少對(duì)科研資金進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。這使得科研人員自身缺乏科研經(jīng)費(fèi)的節(jié)約意識(shí)，財(cái)務(wù)管理部門的收尾工作也很難進(jìn)行。

三、工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理完善對(duì)策

（一）工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度的完善 科研經(jīng)費(fèi)的管理要實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定的同時(shí)，各工業(yè)科研部門根據(jù)本單位的實(shí)際，制定相應(yīng)的政策規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。使科研人員和財(cái)務(wù)人員都依照相關(guān)的章程辦事，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度化，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范化。

（二）加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與核算的重視力度 單位財(cái)政部門在科研的項(xiàng)目審批時(shí)要加大監(jiān)督力度，在申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)要求申報(bào)人員編制申報(bào)預(yù)算表和預(yù)算執(zhí)行情況表，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審批，寬嚴(yán)適度，使得預(yù)算管理得到加強(qiáng)，同時(shí)又不會(huì)妨礙科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。樹立成本核算意識(shí)。針對(duì)工業(yè)科研單位本身的特點(diǎn)，核算要做到切實(shí)可行，可參考國(guó)際上通行的核算方法結(jié)合本單位的實(shí)際情況，既能夠真實(shí)的反映科研經(jīng)費(fèi)狀況又能是科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理的利用。這也可以減少科研人員報(bào)賬的盲目性，使科研經(jīng)費(fèi)的使用既能發(fā)揮其效用又能減少浪費(fèi)、流失等現(xiàn)象。同時(shí)科研項(xiàng)目結(jié)束后要按照規(guī)定及時(shí)結(jié)帳并辦好財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，對(duì)于沒有正當(dāng)理由卻仍然不結(jié)賬的項(xiàng)目要實(shí)行強(qiáng)制性結(jié)賬，避免科研經(jīng)費(fèi)的無(wú)故浪費(fèi)。做好剩余經(jīng)費(fèi)的處理工作，使科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)真正能用到科研發(fā)展事業(yè)上去，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的最大化效益。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門的溝通 只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和科研部門的溝通，使科研管理和經(jīng)費(fèi)管理有機(jī)結(jié)合，才有可能使科研投入少產(chǎn)出高，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。財(cái)務(wù)部門要做到熟悉科研部門的運(yùn)作過(guò)程，掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，做好科研項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算和結(jié)算工作。確保資金到位，為科研工作提供最好的服務(wù)，保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要對(duì)項(xiàng)目的資金情況進(jìn)行匯總分析，使科研人員能夠了解資金使用狀況，以保證科研工作的順利進(jìn)行。派遣會(huì)計(jì)人員在科研管理部門辦公，隨時(shí)跟進(jìn)解決科研中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，掌握經(jīng)費(fèi)的使用狀況，使科研資金發(fā)揮最大的效益。

（四）完善工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制 只有有效的監(jiān)督機(jī)制，才能保證科研資金的有效利用，防止腐敗的滋生，避免浪費(fèi)，因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)該完善監(jiān)督機(jī)制。不僅要機(jī)制健全，還要從監(jiān)督力量上保證監(jiān)督的順利推進(jìn)，由財(cái)務(wù)部門、科研管理部門和單位負(fù)責(zé)人共同進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，審批時(shí)要嚴(yán)加把關(guān)，保證科研經(jīng)費(fèi)能夠“用到刀刃上”。另外還要建立一個(gè)完善的、行之有效的內(nèi)部審計(jì)體系，這一體系要能夠真正獨(dú)立于本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)之外，具有了獨(dú)立性才能充分發(fā)揮審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況、相關(guān)部門的項(xiàng)目管理情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于違反法律的情況要交由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。這樣才能更好的完善監(jiān)督機(jī)制。

（五）學(xué)習(xí)企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)觀念 學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)理念，實(shí)現(xiàn)科研資金高效合理的利用。第一步就是要科學(xué)的預(yù)算科研資金的使用，保證科研資金使用實(shí)現(xiàn)效益最大化。引進(jìn)企業(yè)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定相關(guān)的責(zé)任人，保證科研經(jīng)費(fèi)的合法使用。注重成本核算，并保證成本核算準(zhǔn)確、合理。橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理要符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。既不能過(guò)于嚴(yán)格，使科研人員不愿意積極參與，阻礙科研項(xiàng)目的正常進(jìn)行，又不能管理過(guò)于寬松，使經(jīng)費(fèi)支出混亂不堪，科研資金被大量流失。工業(yè)科研單位可以在不違反國(guó)家法律政策和單位財(cái)務(wù)管理制度范圍內(nèi)，結(jié)合橫向科研合同的規(guī)定，給予科研人員充分的自主權(quán)。在這一方面企業(yè)單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于工業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)管理多有裨益，可多加借鑒。

（六）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效考核 運(yùn)用一定的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，采用嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的方法，對(duì)相關(guān)的人員完成任務(wù)的實(shí)績(jī)和所產(chǎn)生的效果進(jìn)行價(jià)值判斷，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評(píng)估，逐步完善科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核制度。同時(shí)將考核結(jié)果作為今后申請(qǐng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)，提高科研人員的積極性，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率。

［1］仇利娟：《淺議企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式》，《科學(xué)之友》2006年第6期。