現(xiàn)行條件下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

丁雙元

（武漢船舶職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟管理系，湖北武漢 430050）

企業(yè)財務(wù)管理工作是一項涉及面廣、綜合性和制約性都很強的系統(tǒng)工程，它圍繞利潤最大化為目標，通過價值形態(tài)對資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理，是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的發(fā)展有著重要作用。但在現(xiàn)實中，不少企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在許多問題，因此我們要正確認識財務(wù)管理工作的重要性，認真分析出現(xiàn)的問題，切實做好財務(wù)管理工作，努力提高財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的核心作用。

1 財務(wù)管理的作用和目標分析

1.1 財務(wù)管理的作用

首先是財務(wù)管理的導向作用，財務(wù)管理是一項組織企業(yè)財務(wù)活動，協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財務(wù)關(guān)系的管理活動；其次是財務(wù)管理的激勵作用，目標是激勵企業(yè)全體成員的力量源泉，每個職工只有明確了企業(yè)的目標才能調(diào)動起工作的積極性，發(fā)揮其潛在能力，盡力而為，為企業(yè)創(chuàng)造最大財富；再次是財務(wù)管理的凝聚作用，企業(yè)是一個組織，是一個協(xié)作系統(tǒng)，只有增強全體成員的凝聚力，企業(yè)才能發(fā)揮作用；最后是財務(wù)管理的考核作用，目標是企業(yè)績效和各級部門工作業(yè)績的考核標準。

1.2 財務(wù)管理的目標分析

企業(yè)財務(wù)管理目標是財務(wù)管理的一個基本理論問題，也是評價企業(yè)理財活動是否合理有效的標準。目前，我國企業(yè)理財?shù)哪繕擞卸喾N，其中以產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化或企業(yè)價值最大化等目標最具有影響力和代表性。企業(yè)財務(wù)管理目標是企業(yè)經(jīng)營目標在財務(wù)上的集中和概括，是企業(yè)一切理財活動的出發(fā)點和歸宿。制定財務(wù)管理目標是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理成功的前提，只有有了明確合理的財務(wù)管理目標，財務(wù)管理工作才有明確的方向。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況和市場經(jīng)濟體制對企業(yè)財務(wù)管理的要求，科學合理地選擇、確定財務(wù)管理目標。

2 財務(wù)管理現(xiàn)有的問題分析

2.1 財務(wù)管理的目標定位不系統(tǒng)？

現(xiàn)行條件下企業(yè)的規(guī)模相對較小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快地回收投資，利潤最大化基本上是其首選目標。大多數(shù)企業(yè)沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機。

2.2 財務(wù)架構(gòu)不健全，組織機構(gòu)設(shè)置不合理

一般而言，財務(wù)架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該是管理層次及中間管理人員少，具有靈敏、高效、快速的特征，然而目前大部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；還有部分企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不夠科學，存在權(quán)責不明確，財務(wù)管理混亂的弊端，有的甚至未設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)。于是對財務(wù)部門設(shè)置簡單，財務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，也無法起到相互的監(jiān)督制約作用。

2.3 財務(wù)內(nèi)部控制力差，監(jiān)管力度薄弱，缺乏風險管理意識

企業(yè)的管理人員管理理念落后，對現(xiàn)代投資管理方法和資本增值方法了解不多，使得企業(yè)資金浪費嚴重。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，發(fā)生壞賬呆賬的風險加大；三是存貨控制薄弱，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢；四是資產(chǎn)流失、浪費嚴重。企業(yè)定期盤存實施得也不到位，產(chǎn)品保管不力，資產(chǎn)丟失、損壞等時有發(fā)生。資金監(jiān)管不力使得資金閑置、浪費嚴重，資金周轉(zhuǎn)率低，降低了企業(yè)的獲利能力。另外，部分企業(yè)將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注經(jīng)營風險，缺乏風險管理和控制機制，更沒有投入專門的經(jīng)費、設(shè)置專門的部門和人員來切實加強防范、控制和降低風險，內(nèi)部審計也得不到足夠重視，忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，缺乏風險防范意識。

2.4 費用管理不規(guī)范，信息化程度不高，缺乏財務(wù)創(chuàng)新

在費用開支上，部分企業(yè)管理不嚴，未建立或未實行“一支筆”審批制度，沒有對費用安排和使用進行合理籌劃，有的領(lǐng)導干部自收自支，自用自批，開支無度，揮霍浪費，報銷票據(jù)上沒有經(jīng)辦人、證明人或?qū)徟说暮炞?，費用審批不規(guī)范、賬款結(jié)報不及時、發(fā)票不規(guī)范的情況普遍存在。很多企業(yè)財務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制，采用較分散的管理模式，電子化程度不高，財務(wù)數(shù)據(jù)基本靠手工處理，財務(wù)信息上下級之間無法共享，監(jiān)管信息反饋滯后，工作效率低下，沒有開發(fā)出能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。現(xiàn)有的財務(wù)工作方法、考核指標、技術(shù)水平等均達不到時代要求，直接導致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)財務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營活力下降等諸多問題，缺乏創(chuàng)新能力。

2.5 財務(wù)預(yù)算管理和控制不到位

很多企業(yè)在進行財務(wù)管理時缺乏自我管理的意識和能力，事前沒有采集數(shù)據(jù)進行認真分析并編制預(yù)算，在事中執(zhí)行過程中也沒有對預(yù)算完成情況進行嚴格考核，預(yù)算完成與否，與各個部門沒有太多關(guān)系。另外，事后評價和分析不到位也是企業(yè)面臨的重要問題，財務(wù)部門常常犯的一個錯誤就是財務(wù)是財務(wù)、數(shù)據(jù)是數(shù)據(jù)，忽視指標間的相互關(guān)系，捕獲不到管理層真正想了解的信息，不能從企業(yè)整體角度來分析問題，財務(wù)分析與企業(yè)管理嚴重脫節(jié)。

2.6 財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠

高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。另外，有些企業(yè)財務(wù)制度落實執(zhí)行不到位，任意簡化會計手續(xù)，濫用會計科目，賬外設(shè)賬，弄虛作假，不定期核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等方式套取企業(yè)資金，財務(wù)管理制度形同虛設(shè)。

3 關(guān)于加強財務(wù)管理的對策

3.1 加強資金管理，強化財務(wù)控制，防范財務(wù)風險

首先，做到資金籌集和資金運用相結(jié)合，努力提高資金的使用效率。資金籌集和資金運用既相互促進又相互制約。一方面企業(yè)是根據(jù)資金運用的需要來籌集資金；另一方面是籌來的資金要確保有效地運用，投入要有產(chǎn)出，確保企業(yè)資金的抗風險能力。其次，要加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。最后，要增強風險意識，加強風險管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理對風險的預(yù)警、防范作用，采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制，建立起“風險識別、風險評估、風險預(yù)防、風險控制”的管理機制，通過制定應(yīng)付風險的方案和措施，增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力，把可能遭受的風險損失降到最低限度。

3.2 重塑財務(wù)組織，健全財務(wù)組織機構(gòu)

對內(nèi)部財務(wù)機制進行重組，進一步明確財務(wù)部門各個工作環(huán)節(jié)和各相關(guān)人員的責、權(quán)、利，不但有利于成本控制，提高工作效率，同時也能給企業(yè)管理帶來新的活力。一是健全財務(wù)組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務(wù)預(yù)決算；二是財務(wù)機制不完善的企業(yè)應(yīng)對財務(wù)活動及財務(wù)關(guān)系進行革命性調(diào)整，以財務(wù)管理和資金管理為中心，設(shè)計一套有助于資本迅速流動、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合和資本不斷增值的財務(wù)績效評價指標體系，突出財務(wù)管理的地位，增強財務(wù)管理的功能，提高財務(wù)管理的作用；三是對財務(wù)流程進行再造，以價值創(chuàng)造和風險控制為核心，去掉多余中間環(huán)節(jié)，使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應(yīng)，建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

3.3 加強費用管理，定期盤點資產(chǎn)

一是要注意對報銷事項的管理，規(guī)范費用審批和開支行為，在制止員工把個人的一些開支充數(shù)向公司報銷的同時，也應(yīng)注意做好每筆應(yīng)報事項的報銷工作，如有些員工可能覺得一些小額的款項報銷太麻煩了而不愿意去報銷，公司對這種行為也要進行糾正，將公私分明的觀念根植于員工的內(nèi)心；二是應(yīng)定期組織對各種資產(chǎn)進行盤點整理并做好保潔工作，要摸清家底，對所擁有的資產(chǎn)做到心中有數(shù)，進一步提高資產(chǎn)產(chǎn)出效率，同時也向員工發(fā)出了一個強烈的信號：公司始終在關(guān)注著這些資產(chǎn)，你們要愛護它，要盡量消除心中的不良想法；三是加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

3.4 加強財務(wù)預(yù)算管理，重視預(yù)算分析和執(zhí)行

企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。為了保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。嚴格對財務(wù)預(yù)算實施考核、兌現(xiàn)獎懲。要不斷總結(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)變化和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變化之間的相互關(guān)系，準確判斷、分析出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展情況，將多種指標結(jié)合起來，憑借其內(nèi)在因果關(guān)系，層層深入進行分析判斷，要用發(fā)展的、動態(tài)的、全局的眼光來分析指標的變化，洞察財務(wù)狀況變動的本來面目，真正從企業(yè)管理的角度出發(fā)來評價和分析具體財務(wù)問題和財務(wù)數(shù)據(jù)。

3.5 提高人員素質(zhì)，打造專業(yè)人才，加強執(zhí)行力建設(shè)

財務(wù)管理的性質(zhì)和特點決定了財務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能，企業(yè)應(yīng)從多種渠道理順人與財務(wù)管理間的關(guān)系。重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，建立后續(xù)教育制度，有針對性地對財務(wù)人員進行培訓，鼓勵財務(wù)人員參加后續(xù)教育，不斷學習、更新知識、提高專業(yè)能力，把財務(wù)人員培養(yǎng)成既熟悉計算機操作，又有豐富財務(wù)管理理論的復(fù)合型人才。另外，僅有好的財務(wù)管理制度和優(yōu)秀的人才是遠遠不夠的，制度執(zhí)行是否到位也同樣重要，一個二流的制度如果能得到不折不扣的執(zhí)行，其結(jié)果勝過一個一流的制度卻只得到中等執(zhí)行力度的配合，因此，企業(yè)要重視制度執(zhí)行結(jié)果，進一步加強執(zhí)行力建設(shè)，把執(zhí)行力作為企業(yè)文化的重要組成部分，同時要運用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和操作規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬授權(quán)，用程序來規(guī)范所有人的行為，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，以保證制度的貫徹執(zhí)行。

1 馬興元.財務(wù)管理［M］.高等教育出版社，2002

2 曾繁榮.論現(xiàn)代財務(wù)理論對技術(shù)創(chuàng)新的制約［J］.上海會計，2003

3 陶長高.知識經(jīng)濟時代企業(yè)如何進行財務(wù)管理［J］.財務(wù)與會計，2003