新稅制下稅法教學若干問題探討

傅惠萍畢嘉敏

(1.浙江海洋學院，浙江 舟山 316000；2.南京農(nóng)業(yè)大學，江蘇 南京 210095)

新稅制下稅法教學若干問題探討

傅惠萍1畢嘉敏2

(1.浙江海洋學院，浙江 舟山 316000；2.南京農(nóng)業(yè)大學，江蘇 南京 210095)

隨著新一輪稅制改革的啟動，稅法在經(jīng)濟法律中的地位顯得越來越重要。本科院校如何緊跟改革的步伐，修改相關專業(yè)教學計劃，創(chuàng)新稅法教學方法，建設稅法教學團隊，提高稅法教學質(zhì)量，值得思考和探討。

稅法教學；關聯(lián)教學；案例教學；項目教學

稅法與稅收密不可分，稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法則是稅收的法律表現(xiàn)形式。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快和我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅法在經(jīng)濟法律中的地位顯得越來越重要,現(xiàn)已成為法律和經(jīng)濟管理類人才知識構成中不可或缺的重要內(nèi)容。是否具備稅法知識也成為社會衡量經(jīng)濟管理類人才特別是財會類人才專業(yè)素質(zhì)高低的重要參考標準。以人才培養(yǎng)為主要目標的本科院校，應該緊跟新一輪稅制改革的步伐，創(chuàng)新稅法教學方法，提高稅法教學質(zhì)量。

一、擴大稅法課程開設范圍

稅法既是國家組織財政收入、實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的法律保障，也是企事業(yè)單位和個人維護自身合法權益、要求稅收公平的法律依據(jù)。隨著新一輪稅制改革的啟動，稅法與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和人民生活的聯(lián)系越來越密切。2011年個人所得稅法修正案(草案)向社會公開征集意見中，民眾高漲的參與熱情，就是一個很好的佐證。為此，越來越多的人希望更多地了解稅法知識，以維護企業(yè)和個人的合法權益。在本科院校，不僅是財會專業(yè)、法律專業(yè)學生為了就業(yè)需要，表現(xiàn)出對學習稅法的極大興趣，甚至很多理工科專業(yè)的學生，為更好地與當今經(jīng)濟社會相融合，也迫切希望學習稅法。但是，目前很多本科院校僅在法律、會計和財務管理等少數(shù)專業(yè)中開設稅法課程，這已經(jīng)遠遠不能適應當代大學生對稅法知識的渴求。因此，建議擴大稅法課程開設范圍，對法律、會計和財務管理專業(yè)開設稅法專業(yè)必修課，對經(jīng)濟管理大類下的其他本科專業(yè)開設稅法專業(yè)選修課，對上述以外的其他專業(yè)則開設稅法公選課。并在此基礎上根據(jù)專業(yè)特點，確定教學內(nèi)容和教學課時。法學專業(yè)教學重點應突出稅法中“法”的內(nèi)容，同時兼顧“稅”的內(nèi)容，以培養(yǎng)學生運用稅法知識解決稅收法律問題的能力。建議設置48教學課時；財會專業(yè)教學內(nèi)容則應偏重稅法中“稅”的內(nèi)容，同時兼顧“法”的內(nèi)容，并與會計職稱考試及注冊會計師和注冊稅務師考試內(nèi)容銜接。注重實際操作能力和綜合分析能力的培養(yǎng)。建議安排64教學課時；對其他經(jīng)濟管理大類下的各專業(yè)，教學過程中應該“稅”“法”并重，突出基本理論和實務，并能結合相關專業(yè)特點和未來工作需要，使學生對涉稅事項能進行基本的分析和處理。建議安排48教學課時；對其他各專業(yè)的稅法課，主要是進行稅法的普及教育。使學生熟悉我國現(xiàn)行稅收的政策及法律規(guī)定，運用所學知識分析企業(yè)及個人的納稅行為的正確性。建議教學課時以32課時為宜。

二、針對專業(yè)特點靈活運用教學方法

稅法內(nèi)容豐富、抽象,理論性和實踐性都很強,在教學中必須針對專業(yè)特點，確定具體的教學內(nèi)容和重難點，在傳統(tǒng)的講授法基礎上，完善和創(chuàng)新教學方法，并對各種教學方法進行優(yōu)化組合，以期達到最佳教學效果。

（一）關聯(lián)教學法

按照一稅一法的原則，目前我國的19個稅收實體法與19個稅種相對應。而各個稅種之間、每個稅種的各要素之間并不是孤立存在的，它們之間有著各種必然的聯(lián)系。這就需要在教學中循序漸進，在明確每個實體稅法的立法意圖和法律規(guī)定的前提下，運用關聯(lián)法，將不同實體稅法之間的相關內(nèi)容相互聯(lián)系、比較，使法律內(nèi)容更加清晰、直觀。如:增值稅與消費稅同屬于流轉稅，都是對貨物即有形動產(chǎn)征稅，增值稅對貨物實行普遍征稅，消費稅則是選擇征收，僅在貨物中選取了十四個大類征稅。因此，消費稅納稅人同時是增值稅納稅人，而增值稅納稅人不一定是消費稅納稅人；增值稅和從價計征的消費稅計稅依據(jù)基本相同，但納稅人將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務時，增值稅是以同類貨物的平均銷售價作為計稅依據(jù)，而消費稅則是以同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。教學中需要對相互關聯(lián)的各個實體稅法反復聯(lián)系比較，分析歸納，以避免學生學習中出現(xiàn)學一個實體稅法一清二楚，學兩個實體稅法糊里糊涂，學幾個實體稅法一塌糊涂的現(xiàn)象。

稅法與相關學科緊密關聯(lián)。如市場營銷中企業(yè)合同的簽訂、營銷方式的選擇、營銷機構的確定[1]等都要考慮納稅因素，而稅收成本的高低又會影響企業(yè)營銷策略的選擇；又如財務管理中，企業(yè)籌資、投資、資金營運和分配的方式都會直接影響企業(yè)稅負，而稅負的高低又會影響各項財務決策；再如稅法與會計，兩者的關系更為密切。一方面計算稅額的數(shù)據(jù)主要來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟業(yè)務，又是會計核算的內(nèi)容。為此，在稅法教學中，不僅要將稅法本身相近或關聯(lián)的內(nèi)容進行聯(lián)系，同時要根據(jù)具體專業(yè)，將稅法課程與財務會計、財務管理、經(jīng)濟法、商法、市場營銷等課程的相關內(nèi)容相聯(lián)系，努力做到舉一反三、融會貫通。

（二）案例教學法

稅法是一門理論性和操作性都比較強的課程，一味地從書本到書本，往往會使學生感到枯燥乏味。如果能結合具體的案例，理論聯(lián)系實際，變注重知識為注重能力，變單向信息傳遞為雙向信息交流，不僅能使稅法知識鮮活生動，同時能培養(yǎng)和提高學生解決實際問題的能力，激發(fā)他們的學習興趣。

案例的選擇直接關系到案例教學的成功與否。無論從何種渠道取得的案例,必須做到三個緊扣：一是緊扣現(xiàn)實生活。美國著名學者托爾說：“一個出色的案例是以實踐生活情景中肯定會出現(xiàn)的事實為基礎所展開的課堂討論”。[2]教師必須對現(xiàn)實生活中的相關事件進行分析、整理，從中選取具有代表性的事件作為案例，使之具有真實性和典型性；二是緊扣時代脈搏。隨著國內(nèi)外政治、經(jīng)濟環(huán)境的變化，原有的稅法將會不斷完善和修訂，一些新稅法也會適時地制定和頒布。為此，教師必須密切關注稅法變化的最新動態(tài)，并將其融入到案例之中，使其具有新穎性和前瞻性；三是緊扣教學目標。在選擇案例的過程中，要緊緊圍繞教學目標[3]，并根據(jù)教學對象的知識結構和認知能力進行科學的取舍，使其具有目標性和針對性。如法律專業(yè)的稅法案例可選擇每年國家稅務總局公布的大案、要案；會計和財務管理等相關專業(yè)稅法案例則應以企業(yè)涉稅業(yè)務核算與納稅申報的實際活動為主要內(nèi)容。

案例教學實施中，必須抓好課前組織計劃、課堂討論分析和課后完善總結三個環(huán)節(jié)。為保證案例教學效果，教師必須在課前制定一個詳細、周密的案例教學計劃，明確案例內(nèi)容及準備研究和討論的問題等。課堂討論必須堅持以學生為主體，運用小組討論、代表交流、班級辯論、分析小結等多種形式，使更多的學生參與其中。伴隨著討論中出現(xiàn)的問題，教師應及時運用設問、質(zhì)疑等方式[4]，創(chuàng)設問題情景，引導學生進行發(fā)散性思維，激發(fā)他們的學習興趣。由于課堂時間限制，案例討論的深度和參與度會受到一定限制，因此，課后教師應利用網(wǎng)絡資源鼓勵學生進行更深入的討論交流。

（三） 項目教學法

項目教學法，是以實際工作項目為載體，以培養(yǎng)實際工作能力為目標，開展“教、學、做”一體化的教學實踐。項目教學注重的不僅僅是最終的結果，更多的是完成項目的過程。通過這個過程，實現(xiàn)知識、能力與素質(zhì)的主動建構，并使學生獲得職業(yè)意識和職業(yè)能力。

稅法課程的項目教學是以任務驅動為核心的教學模式。以會計專業(yè)為例，項目教學法主要通過四個階段予以實施：一是確定項目任務。以直接面向企業(yè)財會部門的辦稅業(yè)務工作崗位為教學定位，以完成對不同類型企業(yè)辦理納稅申報、退稅和減免稅申報等涉稅事項作為項目的典型工作任務；二是制定項目計劃。可以將學生分為若干個小組，由學生根據(jù)所選項目確定工作步驟和程序。三是組織項目實施。利用仿真的工作場景，運用仿真的會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料，進行稅額計算、納稅申報等實際操作。對項目實施中遇到的各種問題，教師應鼓勵學生獨立思考，相互交流，尋求各種解決方案。四是評估項目成果。項目完成后通過學生自評、學生互評和教師評價相結合的方式，對項目教學效果進行評價，并從不同的角度發(fā)現(xiàn)問題并提出改進的建議。

（四）社會實踐教學法

稅法是一門極具實踐性的課程。通過案例教學、項目教學等各種方法，雖然可以縮小理論與實際的距離，但這些畢竟還不是真刀實槍演習。在以就業(yè)為導向的人才培養(yǎng)模式下，還必須通過社會實踐，為實現(xiàn)理論和實踐的“零間隙”奠定基礎。

稅法課的社會實踐主要可以通過以下幾種途徑解決：一是積極鼓勵學生利用課外空閑時間，結合所學的理論與實務知識，深入企業(yè)單位實地調(diào)查研究，豐富實踐經(jīng)驗；二是積極與當?shù)貒惥趾偷囟惥诌M行聯(lián)系，階段性地帶領學生到報稅大廳去觀察企業(yè)報稅過程、發(fā)票的領購等稅務業(yè)務。三是在納稅申報集中期，安排部分學生到稅務師事務所進行短期實習。既解決稅務師事務所人手短缺的問題,又能為學生提供代理稅務登記、代領發(fā)票、代理申報納稅等多項內(nèi)容的實習機會。四是加強校企合作，依托企業(yè)建立校外實訓基地。讓更多的學生有機會在企業(yè)辦稅業(yè)務工作崗位，獨立或協(xié)助辦理稅務登記、納稅申報、退稅和減免稅申報等涉稅事項。

三、建設一支高質(zhì)量的稅法教學團隊

稅法作為一門典型的交叉學科，要求稅法教師具有經(jīng)濟學、法學和會計學等學科的綜合知識。而事實上，由于種種原因，每個教師的知識結構會受到一定的限制。目前本科院校的稅法教師，要么具有法學背景，缺乏必要的經(jīng)濟學和會計學等相關知識的支撐，要么具有經(jīng)濟學或會計學背景，但缺乏法學知識；即使這兩者基礎知識都具備了還可能由于缺乏實務能力，無法很好地勝任稅法教學。

為此，需要建設一支高質(zhì)量的稅法教學團隊以滿足教學需求。一是通過短期培訓、出國深造、參加全國注冊稅務師統(tǒng)一考試等多種形式，完善稅法教師的知識結構。二是提供時間保證和政策支持，鼓勵更多的稅法教師到企業(yè)或稅務師事務所進行掛職鍛煉或兼職，參加社會實踐，并使其制度化。以提高教師的實踐能力和科研水平。三是遴選一批不同年齡、不同學歷、不同專業(yè)背景和工作經(jīng)驗的稅法教師，建設一支高質(zhì)量的稅法教學團隊。通過建立集體備課、互相聽課、資料共享等各項制度，建立有效的團隊合作機制。四是在條件允許的情況下，聯(lián)合若干本科院校定期不定期地舉辦稅法教學研討會，通過教學經(jīng)驗交流、教學方法探討和教學效果比較，取長補短，共同進步，全面提高稅法教學質(zhì)量。

[1]趙恒群.稅法教學問題研究[J].東北財經(jīng)大學學報,2007(1)：89-91.

[2]王紅偉.案例教學法在生理學教學中的應用和意義[J].中醫(yī)教育,2008(1)：41-42.

[3]李麗昕.《稅法》課案例教學與講授教學的結合問題[J].天津市財貿(mào)管理干部學院學報,2010(3):73-74.

[4]林穎.關于“稅法”教學改革的思考[J].湖北經(jīng)濟學院學報：人文社會科學版,2007(4)：191-192.

Discussion on Some Problems Concerned with Teaching of Tax Law under New Tax System

FU Hui-ping1BI Jia-min2
（1.Zhejiang Ocean University,Zhoushan 316000,China;2.Nanjing Agricultural University,Nanjing 210095,China）

With the start of new round of tax reform,tax law is occupying more and more importance in our economic and law fields.Therefore,in order to improve the quality of tax law teaching,it is worthwhile for colleges to consider how to keep their pace with the reform,revise the concerned teaching programs,innovate teaching method of tax law,and build teaching teams for tax law.

tax law teaching;interrelated teaching;case method;project teaching

G642.3

A

1008-8318（2011）05-0077-04

2011-07-23

浙江海洋學院2008年校級教改項目“新經(jīng)濟形勢下稅法課程教學改革的研究”的階段性研究成果。

傅惠萍(1962-)，女，浙江舟山人，副教授。