淺談全面預算管理實務操作中的難點及對策

付靜巖

一、預算編制的難點分析及對策

1.歷史數(shù)據(jù)難以準確取得。編制預算的歷史數(shù)據(jù)難于取得，主要集中在全面預算管理的第一年管理部門身上。由于不需要對各個管理部門單獨進行考核，財務部門未對各個管理部門的費用單獨核算，導致各個管理部門往年的費用數(shù)據(jù)難以準確取得。解決對策：將費用劃分為職工薪酬、辦公費、差旅費、招待費、勞動保險等幾大類。其中職工薪酬由人事部門將各部門人員的工資、獎金、五險二金等匯總而得；辦公費可用人均辦公費乘以部門人數(shù)而得；招待費則根據(jù)各部門的性質用管理部門總的招待費來平衡而得；差旅費可按部門人均年出差天數(shù)乘以出差標準加上預計的交通費而得；勞動保險費可用人均勞動保險費乘以部門人數(shù)而得。最后將各部門的各項費用進行匯總，并與管理部門總的各項費用進行比較和完善。

2.難于劃分費用承擔部門。這一問題主要集中在全面預算管理的第一年房屋折舊費、安全保衛(wèi)費、綠化費等方面。房屋折舊費、安全保衛(wèi)費、綠化費等一般由財務部門直接一筆進入成本費用，未分攤到部門。解決對策：由物業(yè)管理部門按各部門使用的房屋面積來分攤各部門應承擔的這類費用；或者將這塊費用統(tǒng)一劃給物業(yè)管理部門，由于這塊費用相對固定，并且由物業(yè)管理部門統(tǒng)一管理，因此可將這塊費用統(tǒng)一核給物業(yè)管理部門。

3.難于確認預算主要指標。預算指標要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃來編制。預算指標過高，將使執(zhí)行人員放棄努力；預算指標過低，不能充分調動員工積極性及發(fā)揮其潛力。解決對策：根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標，再由預算管理委員會將收入、利潤等主要指標分解到各分部門。同時，各基層部門制定本部門的預算方案，呈報分部門；預算委員會審查各分部門預算草案，將上報的指標和分解的指標進行比較，制定出各部門的各項主要指標。

4.預算編制人員專業(yè)化不強，水平差異大，導致編制的預算出現(xiàn)重項、漏項、勾稽關系不對等錯誤。解決對策：一要加強對預算編制人員的培訓；二要提供一個直觀、容易理解的預算編制大綱給預算編制人員做參考；三要預算表格要盡量簡化，表間、表內的勾稽關系應事先通過公式固定下來；四是對非財務人員易造成誤解的指標要解釋清楚。

二、預算審定的難點分析與對策

1.成本費用預算指標審定。由于某些指標與部門性質有關，如差旅費，有的部門出差較少，有的部門需大量出差，簡單的用絕對數(shù)和一定的比例進行控制是不行的。不象業(yè)務招待費指標可用絕對數(shù)或按營業(yè)收入的一定比例進行控制。解決對策：預算審定時，應將成本費用指標加于區(qū)分，能用絕對數(shù)或按一定比例進行控制的成本費用指標可單獨審定；其余的成本費用指標可加在一起總額控制。

2.為了能輕松地完成預算指標，一些部門在編制預算時常常低報收入、低估利潤，成本費用卻報的很高，夸大完成預算的難度。解決對策：將上報的預算指標與往年的各項指標比較分析，同時結合外部市場環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略加以分析，對其上報的預算指標加于合理修訂后再進行審定。

三、預算執(zhí)行的難點分析與對策

1.領導缺乏認識，輕易地批準預算外開支。一些部門不重視預算編制，出現(xiàn)較多表外事項，預算中沒有就找領導特批。解決對策：全面預算必須在合理預計的基礎上編制，預算指標一經審定，就要保證其權威性和嚴肅性。全面預算管理是典型的“一把手工程”，需要領導高度重視，要讓領導融入預算、懂得預算、制定預算、分析預算、關心預算。

2.預算期末突擊使用預算，造成資源利用效率降低或資源浪費等后果。解決對策：使預算適時發(fā)生，遵守55%原則，規(guī)定下半年使用預算不得超過總預算的55%；使預算均衡發(fā)生，遵守10%原則，最后三個月每個月使用預算最多是總預算的10%；次年調整預算。

四、預算考核的難點分析及對策

1.預算考核執(zhí)行力不夠。預算管理缺乏嚴肅性。解決對策：首先，要制定嚴格的、易執(zhí)行的預算考核辦法并加于宣傳；其次，要取得領導的同意，嚴格執(zhí)行預算考核辦法；第三，考核要一視同仁，要公開、公平、公正地進行，不能搞特別。

2.不能有效地進行獎懲。未預留獎勵資金或未預留夠，導致考核后不能有效地進行獎懲。解決對策：工資總額分配時，一要留足獎勵資金，并?？顚Ｓ?，不得擠占或挪用，考核后一定要完全兌現(xiàn)，獎懲分明，這樣才能更好地推動全面預算管理。