平衡計(jì)分卡在ERP績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究

江蘇科技大學(xué) 易錦燕 江蘇大學(xué) 梅 強(qiáng)

ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，代表著當(dāng)代最先進(jìn)的管理思想。隨著ERP在國(guó)內(nèi)日益普及，全國(guó)范圍內(nèi)出現(xiàn)了ERP應(yīng)用浪潮，ERP項(xiàng)目倍受廣大企業(yè)關(guān)注。但是對(duì)于企業(yè)ERP應(yīng)用的績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是什么，怎樣才能科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀、全面地評(píng)價(jià)ERP應(yīng)用績(jī)效，國(guó)內(nèi)目前對(duì)此尚無(wú)完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此深入研究我國(guó)企業(yè)ERP應(yīng)用的績(jī)效，建立一套科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)非常有意義、有價(jià)值的課題。

一、ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)理論

（一）傳統(tǒng)的ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)理論 目前關(guān)于信息系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方面的理論有多種，具體如下：

（1）D&M模型。1992年美國(guó)學(xué)者Delone和Mclean在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上提出信息系統(tǒng)成功評(píng)價(jià)模型，這一模型把信息系統(tǒng)成功看成一個(gè)過(guò)程，該模型包括系統(tǒng)質(zhì)量、信息質(zhì)量、系統(tǒng)使用、用戶滿意、個(gè)人影響和組織影響六種指標(biāo)，如圖1所示。

（2）ERP成功評(píng)價(jià)階段理論。Markus在2000年提出ERP成功評(píng)價(jià)階段理論，即把ERP系統(tǒng)實(shí)施分成項(xiàng)目階段、試行階段和前進(jìn)上升階段三部分，項(xiàng)目階段是從ERP系統(tǒng)設(shè)置、安裝到系統(tǒng)上線的階段；試行階段是從系統(tǒng)上線到企業(yè)恢復(fù)正常運(yùn)行；前進(jìn)和上升階段是ERP系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)行起來(lái)，企業(yè)開(kāi)始從中獲取商業(yè)利益的階段。

（3）ERP實(shí)施的商業(yè)利益實(shí)現(xiàn)理論。很多學(xué)者都在研究ERP的實(shí)施能給企業(yè)帶來(lái)哪些商業(yè)利益，Shang&Seddon通過(guò)對(duì)233個(gè)ERP應(yīng)用案例的分析研究，提出了一個(gè)全面的ERP利益框架，該理論認(rèn)為ERP實(shí)施必然會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)利益產(chǎn)生影響，具體而言，可以為企業(yè)帶來(lái)運(yùn)作、管理、戰(zhàn)略、IT和組織五個(gè)方面的利益，因此可以從商業(yè)利益實(shí)現(xiàn)的角度去評(píng)價(jià)ERP系統(tǒng)實(shí)施的成功。

（4）ABCD測(cè)評(píng)表績(jī)效評(píng)價(jià)理論。MRPⅡ的主要?jiǎng)?chuàng)始人O.懷特在1976年提出，把實(shí)施MRPⅡ系統(tǒng)的企業(yè)評(píng)為A、B、C、D四級(jí)，隨后他又做了一些補(bǔ)充，并規(guī)定了一些基本的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；1993年Oliver Wight出版社發(fā)行了第4版的ABCD檢測(cè)表，分為：戰(zhàn)略規(guī)劃、員工與團(tuán)隊(duì)精神、全面質(zhì)量管理與進(jìn)取不懈、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、計(jì)劃與控制5大部分。

（二）傳統(tǒng)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)理論的不足 通過(guò)上述分析可以看出傳統(tǒng)的ERP績(jī)效評(píng)價(jià)理論對(duì)企業(yè)ERP應(yīng)用的發(fā)展起到了非常積極的作用，但也存在著一定的不足，主要表現(xiàn)在：

（1）D&M模型是最早的信息系統(tǒng)成功評(píng)價(jià)理論，其理論是站在信息系統(tǒng)的角度來(lái)考慮應(yīng)用的績(jī)效問(wèn)題，而ERP不僅僅是個(gè)系統(tǒng)，而且是一種管理思想，是一種管理理念，更重要的是作為企業(yè)管理的一個(gè)平臺(tái)，所以Delone所提出的信息系統(tǒng)成功評(píng)價(jià)理論略有不足之處，存在一定片面性。

（2）Markus的成功評(píng)價(jià)階段理論，單純從企業(yè)ERP實(shí)施的角度出發(fā)，沒(méi)有考慮到ERP系統(tǒng)是個(gè)與客戶關(guān)系聯(lián)系緊密的系統(tǒng)，是以供應(yīng)鏈為核心的管理系統(tǒng)，其實(shí)施能夠幫助企業(yè)建立良好的客戶關(guān)系，所以從這方面來(lái)說(shuō)，Markus的成功評(píng)價(jià)階段理論缺乏一定的完整性。

（3）Shang&Seddon提出了通過(guò)ERP利益框架建立的各項(xiàng)指標(biāo)體系來(lái)對(duì)企業(yè)實(shí)施ERP進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，但是對(duì)這些效益來(lái)說(shuō)，哪些是由于企業(yè)實(shí)施ERP帶來(lái)的，哪些是因?yàn)槠髽I(yè)管理中其他原因所帶來(lái)的效益，Shang&Seddon的理論無(wú)法對(duì)這些效益加以區(qū)別，這就使所建立的指標(biāo)體系與ERP應(yīng)用績(jī)效脫節(jié)，必然給企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)帶來(lái)一定誤差。

（4）O.懷特的ABCD檢測(cè)表雖然被廣泛學(xué)習(xí)和借鑒，但由于這些指標(biāo)和方法主要涉及企業(yè)實(shí)施MRPⅡ過(guò)程中應(yīng)該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規(guī)范去做、準(zhǔn)確性如何，以及MRPⅡ應(yīng)用軟件所具有的功能等問(wèn)題，而很少涉及企業(yè)應(yīng)用MRPⅡ后所獲得的績(jī)效的具體表現(xiàn)形式和表現(xiàn)內(nèi)容，以及怎樣去量化分析評(píng)價(jià)MRPⅡ應(yīng)用績(jī)效這方面的問(wèn)題。

（三）平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)理論 正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的ERP績(jī)效評(píng)價(jià)理論的缺陷，在對(duì)企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，人們開(kāi)始從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，在考慮企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，逐步引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，多角度地對(duì)企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效進(jìn)行分析，其中以平衡計(jì)分卡最具代表性，并越來(lái)越得到廣泛的應(yīng)用。

平衡計(jì)分卡之所以叫“平衡”，是因?yàn)樗鼜乃膫€(gè)角度:財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)來(lái)幫助管理層對(duì)所有具有戰(zhàn)略重要性的領(lǐng)域做全方位的思考，借以確保日常業(yè)務(wù)運(yùn)作與企業(yè)管理高層所確定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略保持一致。平衡計(jì)分卡這種基于企業(yè)戰(zhàn)略管理的體系結(jié)構(gòu)，把企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的各項(xiàng)指標(biāo)全部結(jié)合在一起，改變了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心的績(jī)效評(píng)價(jià)思想，建立了以因果關(guān)系為紐帶的戰(zhàn)略實(shí)施系統(tǒng)，把非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入考核體系，多角度分析、觀察組織戰(zhàn)略，從而對(duì)企業(yè)ERP應(yīng)用的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)定，為企業(yè)提供了一種創(chuàng)新的績(jī)效考核系統(tǒng)框架，以保持企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其結(jié)構(gòu)如圖2所示。

二、基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)

（一）基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)模型 ERP全面地集成了企業(yè)的所有資源，可以深入企業(yè)的各個(gè)部門，其主要功能模塊不僅包括財(cái)務(wù)管理模塊，還包括生產(chǎn)控制管理模塊、供應(yīng)鏈管理模塊（采購(gòu)、庫(kù)存、銷售）和人力資源管理模塊等。在ERP實(shí)施階段，企業(yè)首先考慮的是使用ERP的效益問(wèn)題，為此就必須為ERP的實(shí)施設(shè)計(jì)眾多的評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)實(shí)施又必須站在客戶的角度，根據(jù)客戶的不同需求狀況來(lái)不斷調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的解決方案，所以企業(yè)就必須根據(jù)每個(gè)階段實(shí)施的特點(diǎn)來(lái)選擇相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)平衡計(jì)分卡四個(gè)方面所包含的內(nèi)容和ERP所具有的功能模塊系統(tǒng)，可以建立基于BSC的ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)模型，如圖3所示。

（二）ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇的基本原則 主要包括：

（1）全面性原則。一方面績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)考慮到影響中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)形成的各個(gè)主要方面，便于從不同側(cè)面對(duì)中小企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出全面評(píng)價(jià)；另一方面，還應(yīng)考慮指標(biāo)項(xiàng)目之間的系統(tǒng)性和相互聯(lián)系性，從而使指標(biāo)體系能對(duì)中小企業(yè)ERP應(yīng)用的績(jī)效做出綜合的評(píng)價(jià)。

（2）分階段評(píng)價(jià)原則。把ERP實(shí)施應(yīng)用過(guò)程分為幾個(gè)階段，在各個(gè)階段分別對(duì)ERP績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣一方面不論企業(yè)上了ERP的幾個(gè)模塊，總處于ERP實(shí)施應(yīng)用的某個(gè)階段，針對(duì)這個(gè)階段可進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，另一方面也可對(duì)ERP實(shí)施成功時(shí)的績(jī)效、應(yīng)用幾年后的績(jī)效和長(zhǎng)期的持續(xù)績(jī)效有一個(gè)明確的界定。

（3）可行性原則。應(yīng)對(duì)眾多的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行精簡(jiǎn)并刪除相互重復(fù)的指標(biāo)，同時(shí)考慮所設(shè)計(jì)的指標(biāo)較容易獲取，便于操作，以保證收集數(shù)據(jù)的可行性。

（4）靈活性原則。由于不同的企業(yè)有不同的背景、戰(zhàn)略目標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略，其ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)也有所差異，所以其績(jī)效衡量目標(biāo)就有所不同；另外不同企業(yè)的指標(biāo)之間的相關(guān)性也不同，即使是相同的指標(biāo)也會(huì)因產(chǎn)業(yè)不同而導(dǎo)致作用不同。所以企業(yè)在進(jìn)行ERP選型時(shí)，應(yīng)在其他成功實(shí)施ERP企業(yè)基礎(chǔ)上進(jìn)行靈活地選擇。

（三）企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立 具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立的前提條件。企業(yè)實(shí)施ERP的最終目的就是要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。但在對(duì)企業(yè)的某種績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往很難分清楚該績(jī)效是由企業(yè)實(shí)施ERP得到的，還是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中通過(guò)其他的方式獲取的。所以，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)前，有必要通過(guò)一些指標(biāo)來(lái)確定所評(píng)價(jià)的企業(yè)其ERP系統(tǒng)的基本使用狀況是否正常。

這種指標(biāo)的建立完全是站在ERP系統(tǒng)的角度，反映ERP在企業(yè)實(shí)施中的具體執(zhí)行情況，為此可選用D&M模型，從系統(tǒng)的角度來(lái)評(píng)價(jià)ERP實(shí)施績(jī)效，按照D&M模型的評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)使用所包含的內(nèi)容，可建立如下表1的企業(yè)ERP系統(tǒng)使用狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)。

表1 ERP系統(tǒng)使用基本狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)

（2）企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立。在表1的基礎(chǔ)上可以確定哪些企業(yè)屬于正常使用ERP的企業(yè)，接下來(lái)就評(píng)價(jià)這些企業(yè)在ERP具體實(shí)施過(guò)程中是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。在此結(jié)合企業(yè)ERP應(yīng)用現(xiàn)狀和影響企業(yè)ERP實(shí)施成功與失敗的各個(gè)因素，按照專家打分方法，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體目標(biāo)出發(fā)，找到企業(yè)成功實(shí)施ERP的關(guān)鍵因素，可確定如表2的基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：

表2 基于BSC的企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（四）ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià) 為保證評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，剔除某些企業(yè)同時(shí)采取其他措施對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響，首先可按照表1所建立的企業(yè)ERP系統(tǒng)使用狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用專家打分法，以確定樣本中有多少企業(yè)其ERP系統(tǒng)屬于正常使用情況，再按照表2中所列出的企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)，衡量企業(yè)如何通過(guò)ERP實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)在使用ERP后給企業(yè)帶來(lái)的各方面的變化進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地、綜合地評(píng)價(jià)。在此評(píng)價(jià)時(shí)可采用層次分析法、綜合評(píng)判法、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法等來(lái)確定企業(yè)ERP應(yīng)用績(jī)效等級(jí)。

三、結(jié)論

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是ERP績(jī)效評(píng)價(jià)體系其中的主要組成部分，而平衡計(jì)分卡最突出的特點(diǎn)便是將企業(yè)的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái)，把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評(píng)測(cè)指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和績(jī)效的有機(jī)結(jié)合。ERP為企業(yè)提供了一個(gè)先進(jìn)的管理平臺(tái)，但企業(yè)對(duì)ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。本文提出的基于平衡計(jì)分卡的ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以為企業(yè)ERP實(shí)施績(jī)效提供一定的借鑒，當(dāng)然企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)、按照企業(yè)的需求狀況，靈活地制定適合本企業(yè)的ERP應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這樣才能全面地、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的ERP應(yīng)用狀況，最終提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

［1］張學(xué)軍：《基于平衡計(jì)分卡的ERP績(jī)效評(píng)價(jià)》，《內(nèi)蒙古大學(xué)學(xué)報(bào)（自然版）》2005年第9期。

［2］徐超、陳軍寧：《企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）應(yīng)用解析》，安徽大學(xué)出版社2006年版。