高等學(xué)校預(yù)算控制淺議

孫培清，蘇運(yùn)法，馬紅紅

(華南理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處，廣東 廣州 510640)

高等學(xué)校預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，預(yù)算管理水平的高低直接影響到學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的順利實(shí)施。如何有效的對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制是高校財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，本文將從建立預(yù)算控制組織體系，編制科學(xué)合理的預(yù)算著手，探索高等學(xué)校預(yù)算控制的方式方法。

一、建立健全預(yù)算控制組織體系是進(jìn)行預(yù)算控制的前提

為了有效地進(jìn)行預(yù)算控制，高等學(xué)校要建立完善的預(yù)算控制組織體系，實(shí)行預(yù)算分級(jí)、分口管理責(zé)任制，要適合高等學(xué)校的管理體制和組織機(jī)構(gòu)，明確規(guī)定各級(jí)組織、各部門在預(yù)算管理方面的權(quán)責(zé)和管理內(nèi)容。[1]

高等學(xué)校的財(cái)務(wù)部門是學(xué)校財(cái)經(jīng)管理的職能部門，在校(院)長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)經(jīng)活動(dòng)進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一組織學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行。[1]根據(jù)財(cái)政部、教育部的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的實(shí)際，制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理、控制；定期、不定期地檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及早發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，加以控制；預(yù)算年度終了，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出存在問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)及措施，不斷完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制。

各專業(yè)院系要遵循“事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，根據(jù)本院系的專業(yè)發(fā)展方向、學(xué)科建設(shè)特點(diǎn)、科研課題任務(wù)，把經(jīng)費(fèi)使用情況與事業(yè)任務(wù)完成情況聯(lián)系起來(lái)，科學(xué)地組織，合理分配、安排和使用資金，把有限的資金用在刀刃上。[2]

各有關(guān)職能部門，要根據(jù)學(xué)校統(tǒng)一預(yù)算，本著為教學(xué)科研服務(wù)的目的，從提高整體效益著眼，遵循優(yōu)先原則，考慮先后順序，分別輕重緩急，合理分配教育經(jīng)費(fèi)。

二、編制科學(xué)合理的預(yù)算是組織預(yù)算控制的基礎(chǔ)

(一)規(guī)范預(yù)算編制行為

高等學(xué)校在預(yù)算安排上，應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，保人員經(jīng)費(fèi)、水電費(fèi)、基本辦公經(jīng)費(fèi)和基本教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)，重點(diǎn)抓項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。[3]有條件的可成立項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估小組，對(duì)校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，按輕重緩急進(jìn)行安排，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排與學(xué)校事業(yè)發(fā)展和年度重點(diǎn)工作緊密結(jié)合。降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，確保學(xué)校各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

在編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)樹(shù)立預(yù)算管理的創(chuàng)新意識(shí)，克服校內(nèi)各部門之間存在的“討價(jià)還價(jià)”的博弈現(xiàn)象，涉及學(xué)校重大項(xiàng)目發(fā)展的優(yōu)先安排，取消一些不必要或效益不高的項(xiàng)目，避免造成財(cái)力資源浪費(fèi)。

(二)完善預(yù)算分配機(jī)制

高等學(xué)校應(yīng)完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)性管理工作，根據(jù)高校的實(shí)際情況，統(tǒng)籌校內(nèi)各種資源，科學(xué)預(yù)測(cè)，優(yōu)化資源配置，建立健全基本支出定額管理、項(xiàng)目支出流動(dòng)管理、項(xiàng)目支出追蹤問(wèn)效機(jī)制，努力提高預(yù)算資金的使用效率和效益，使預(yù)算安排與學(xué)校事業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，與學(xué)校財(cái)力相適應(yīng)。

在安排支出預(yù)算時(shí)，可采用切塊分析法，即將本科教育事業(yè)收入、研究生教育事業(yè)收入按比例扣除人員經(jīng)費(fèi)和“剛性支出”之后，分別用于本科教育的項(xiàng)目支出和研究生教育的項(xiàng)目支出；財(cái)政撥款和其他教育事業(yè)收入按比例扣除人員經(jīng)費(fèi)和“剛性支出”之后，用于行政管理、后勤、基建等支出；將科研管理費(fèi)收入的一定比例用于科研管理，其余用于科研獎(jiǎng)勵(lì)支出。這樣一是保證了指定用途資金?？顚Ｓ茫潜ＷC教學(xué)、科研等各個(gè)方面的均衡發(fā)展。

(三)收入預(yù)算目標(biāo)化、支出預(yù)算項(xiàng)目化

1．收入預(yù)算

收入預(yù)算由各職能部門根據(jù)高校的年度目標(biāo)計(jì)劃編制。收入是高校正常運(yùn)行的重要保障，落實(shí)收入是關(guān)鍵一環(huán)，高校應(yīng)定期分析預(yù)算收入情況，督促各職能部門按時(shí)足額完成收入預(yù)算。

2．支出預(yù)算

由各單位編制，學(xué)校財(cái)務(wù)部門匯總后擬定預(yù)算分配草案，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)議或最高決策機(jī)構(gòu)審議，通過(guò)后形成正式方案，下達(dá)到各部門執(zhí)行。將部門支出分為“日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)+經(jīng)常性項(xiàng)目+專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”模式，不同的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，采用不用的管理方式。

日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，指與本部門職能無(wú)直接相關(guān)的日常開(kāi)支，如水電費(fèi)、耗材、電話費(fèi)、文具、小型辦公設(shè)備等。采用定員定額管理方式，根據(jù)各單位的職工人數(shù)或是學(xué)生人數(shù)核定其日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)常性項(xiàng)目，指與本部門職能密切相關(guān)，履行部門職責(zé)所必需支出的項(xiàng)目。由各部門按其職能和工作計(jì)劃編報(bào)預(yù)算，保證預(yù)算能夠真實(shí)、全面地反映部門的需要。同時(shí)為防止申報(bào)經(jīng)費(fèi)的“天書”現(xiàn)象、濫立項(xiàng)目。每個(gè)項(xiàng)目都要說(shuō)明支出的方向，列明明細(xì)支出預(yù)算，提交預(yù)測(cè)的依據(jù)，嚴(yán)格控制新立項(xiàng)目。

專項(xiàng)項(xiàng)目，指購(gòu)買大型設(shè)備、對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行大型修繕、購(gòu)買大批家具等。對(duì)于專項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)管，制定一套包括項(xiàng)目申報(bào)、批復(fù)、招標(biāo)、結(jié)算、審計(jì)、支付等審批程序，防止腐敗的發(fā)生，保證學(xué)校資金安全和工程質(zhì)量。

(四)公開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)算公開(kāi)是建設(shè)高效透明政務(wù)、推進(jìn)社會(huì)主義民主政治的必然要求。高校黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，在學(xué)校預(yù)算編制過(guò)程中，遵循全面透明的原則，做好預(yù)算財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作。

預(yù)算編制公開(kāi)透明。學(xué)校各單位參與校內(nèi)預(yù)算的編制工作，根據(jù)學(xué)校的整體發(fā)展規(guī)劃和本部門的職能、工作計(jì)劃編制本部門預(yù)算，學(xué)校再進(jìn)行審核匯總。這樣使預(yù)算分配細(xì)化到具體項(xiàng)目，使預(yù)算安排與各部門的工作特點(diǎn)緊密結(jié)合，有利于增強(qiáng)各部門預(yù)算的觀念。

預(yù)算范圍全面覆蓋。各單位的所有收支全部納入學(xué)校預(yù)算管理，嚴(yán)防私立“小金庫(kù)”，使得對(duì)全校的資金情況的掌握更加全面，更加準(zhǔn)確。

預(yù)算由校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)議審定，除重要項(xiàng)目提交校長(zhǎng)辦公會(huì)議審定予以調(diào)整外，中途不得隨意調(diào)整。

三、有效的預(yù)算控制方法是提高預(yù)算控制水平的關(guān)鍵

高等學(xué)校預(yù)算控制的方法有多種，采用不同的預(yù)算控制方法與所掌握的歷史資料有關(guān)，高校預(yù)算控制往往是多種方法并用。下面結(jié)合我校實(shí)際談?wù)勵(lì)A(yù)算控制的方法。

(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，有計(jì)劃控制經(jīng)費(fèi)支出

在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金供需的適時(shí)監(jiān)控和及時(shí)預(yù)測(cè)，為防止現(xiàn)金鏈斷裂奠定基礎(chǔ)。特別是中央和地方實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，高?，F(xiàn)金存量逐漸減少，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)更加迫切。

根據(jù)我?，F(xiàn)金流模型，6月份現(xiàn)金流出量相對(duì)較大，容易造成資金緊缺。在預(yù)算管理中，通過(guò)大額資金調(diào)度，對(duì)于水電、物業(yè)、基建、修繕及大型設(shè)備購(gòu)置等支出加以控制，從而防止學(xué)校出現(xiàn)資金緊張，緩解學(xué)校資金壓力。同時(shí)，根據(jù)近三年1-12月現(xiàn)金流入情況，建立現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)圖。由于各月現(xiàn)金流入的不均衡，上半年主要集中在4月、6月和7月，下半年9-12月來(lái)款較多，本科及研究生等各類學(xué)費(fèi)收入、教育部及廣東省撥款、縱橫向科研收入等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，大多是集中在9月份之后。上半年現(xiàn)金凈流出高達(dá)2億多元，學(xué)校必須在上半年保證足夠的現(xiàn)金存量，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立內(nèi)部控制制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施追蹤控制

高校應(yīng)建立適合學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部管理控制制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施追蹤控制。在預(yù)算執(zhí)行上，通過(guò)嚴(yán)格控制支出范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，制定反饋制度，及時(shí)掌握預(yù)算收支執(zhí)行情況并反饋到有關(guān)部處，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

不相容崗位相互分離。按照不相容崗位相互分離、相互牽制的原則，將審核、復(fù)核和出納分別設(shè)崗，且將現(xiàn)金和非現(xiàn)金出納分別設(shè)崗，保證了各崗位的相互監(jiān)督，不能由一個(gè)人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程。定期對(duì)資金管理的關(guān)鍵崗位實(shí)施稽核。

資金支付的授權(quán)審批制度。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小的不同，建立權(quán)責(zé)明確、界限清晰、操作性強(qiáng)的常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度，授權(quán)審批制度的建立，明確了各級(jí)審批人的權(quán)限和責(zé)任，加強(qiáng)了內(nèi)部控制。各級(jí)責(zé)任人只能按照各自的職責(zé)、分工和所授權(quán)限，分別負(fù)責(zé)常規(guī)性資金支付業(yè)務(wù)的審批，即一般財(cái)務(wù)人員對(duì)2萬(wàn)元以下的支出直接核準(zhǔn)；2-10萬(wàn)元的支出由科長(zhǎng)審批；10萬(wàn)元以上由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或分管的副處長(zhǎng)審批。

直接參與重要項(xiàng)目資金的管理。如人員經(jīng)費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金、修購(gòu)專項(xiàng)及其他大額專項(xiàng)等經(jīng)費(fèi)，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門代管，各業(yè)務(wù)部門支出時(shí)需先經(jīng)財(cái)務(wù)部門對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審核，審核通過(guò)后方可支出。超范圍、超規(guī)定的支出一律不予支付。

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。在支出預(yù)算的分類和下?lián)芄ぷ鞣矫?，進(jìn)一步細(xì)化了相關(guān)工作。對(duì)日常經(jīng)費(fèi)按季度撥款，對(duì)其它項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，分階段、按進(jìn)度、按需要進(jìn)行撥款。

(三)健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理公開(kāi)透明

高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”原則，即重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用，必須經(jīng)集體討論作出決定。大額資金主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置，在進(jìn)行大額資金支付時(shí)遵循以下審批程序；

屬于基建項(xiàng)目的，項(xiàng)目主管單位首先將項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)學(xué)校，經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)辦公會(huì)議討論批準(zhǔn)后，報(bào)上級(jí)主管部門審批立項(xiàng)。

項(xiàng)目經(jīng)主管部門審批立項(xiàng)后，納入學(xué)校年度預(yù)算，凡是沒(méi)有落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的，均不能開(kāi)工。屬于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的，全部進(jìn)行招投標(biāo)；屬于設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目的，要經(jīng)過(guò)學(xué)校設(shè)備管理部門審核，金額超過(guò)10萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，需要進(jìn)行招投標(biāo)。

凡是立項(xiàng)開(kāi)工基建項(xiàng)目的預(yù)算，由監(jiān)理公司和審計(jì)部門審核。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行。項(xiàng)目完成后，由審計(jì)部門進(jìn)行工程結(jié)算審核。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何文兵.淺談高等學(xué)校的預(yù)算控制[J].教育財(cái)會(huì)研究，2007(4): 37-38.

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