論加強(qiáng)新疆農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

汪 芳

論加強(qiáng)新疆農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

汪 芳

相對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律規(guī)范管理運(yùn)作的同等規(guī)模的企業(yè)相比，新疆兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部控制還不夠完善。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序不夠規(guī)范，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠健全，制度規(guī)范的執(zhí)行力度不夠。因此，為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，必須加強(qiáng)團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

一、新疆農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化

財(cái)務(wù)核算或管理軟件的普及可以很好的提高工作效率，確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但目前團(tuán)場(chǎng)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平卻與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財(cái)務(wù)管理的作用并沒(méi)有達(dá)到期望的效果。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計(jì)不清晰，特別是涉及到流動(dòng)資金管理的方面，造成資金管理和流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對(duì)于資金的要求。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式落后

缺乏良好有效的財(cái)務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具和手段，在實(shí)踐管理過(guò)程中許多工具和技術(shù)并沒(méi)有獲得團(tuán)場(chǎng)管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等。在實(shí)際管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)了大量的精力和時(shí)間在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面，并沒(méi)有在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類、成本削減、業(yè)績(jī)管理、預(yù)算控制、戰(zhàn)略管理等過(guò)程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于提供數(shù)據(jù)和信息支持者的角色。

3.缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未能融入到流程設(shè)計(jì)和流程改進(jìn)中，也沒(méi)有加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育，無(wú)法避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)新疆農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

1.實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化，提升內(nèi)控管理

成功的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)能夠?yàn)槠髽I(yè)信息化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享和信息整合，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化。而成功的內(nèi)部控制，對(duì)于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、財(cái)務(wù)管理信息化的質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。財(cái)務(wù)管理信息化健全與完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，同時(shí)內(nèi)部控制制度又為財(cái)務(wù)管理信息化提供支持與保障。

（1）系統(tǒng)控制。系統(tǒng)控制是指與程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過(guò)程、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)與管理等相關(guān)的可靠性控制制度。在系統(tǒng)控制中將企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合，主要涉及到系統(tǒng)安全和系統(tǒng)運(yùn)行兩方面內(nèi)容。

（2）管理控制。管理控制是運(yùn)用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等一系列財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。財(cái)務(wù)管理信息化要重新優(yōu)化配置資源，企業(yè)內(nèi)部控制也要進(jìn)行相應(yīng)的改變和調(diào)整。

2.全面預(yù)算管理

通過(guò)建立全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前規(guī)劃，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，避免資源的浪費(fèi)和無(wú)效使用。全面預(yù)算管理要體現(xiàn)全要素、全過(guò)程和全員性三個(gè)原則。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、跟蹤和分析，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，把成績(jī)講透、問(wèn)題講透和采取的措施講透，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.實(shí)施資金收支兩條線

實(shí)踐證明，實(shí)施資金收支兩條線可使財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，其一是可以發(fā)揮資金規(guī)模效益，同時(shí)降低了資金風(fēng)險(xiǎn)；其二是加強(qiáng)預(yù)算剛性，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)控制力；其三是可以堵塞管理漏洞，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。全面資金收支兩條線是以建立收支分離的銀行賬戶體系為基礎(chǔ)，規(guī)定各單位的各項(xiàng)收入資金，必須全額存入收入戶口，除上繳外只收不支；各項(xiàng)資金支出，根據(jù)預(yù)算方案按月申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后撥入支出戶口，在支出戶口安排經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)

選拔或任用思想品德好、具有專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員。加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)。全面提高財(cái)務(wù)工作人員的思想認(rèn)識(shí)水平，教育大家自覺(jué)接受團(tuán)黨委的監(jiān)督，積極配合財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作。

三、小結(jié)

總之，內(nèi)部控制的缺位或失效，會(huì)造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)，譬如：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息失真，造成決策失誤；政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)不能有效貫徹；資產(chǎn)損失和流失；資源浪費(fèi)和無(wú)效使用；不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)失??；引起法律訴訟糾紛。建立完善內(nèi)部控制體系，是團(tuán)場(chǎng)生產(chǎn)和發(fā)展的內(nèi)在需要，只有運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)團(tuán)場(chǎng)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)一師十六團(tuán)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科）