我國稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究——基于全國30個(gè)省級(jí)單位面板數(shù)據(jù)的PVAR分析

劉海慶,高凌江

(1.中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院,北京 100872; 2.北京第二外國語學(xué)院,北京 100024; 3.中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易研究所博士后流動(dòng)站,北京 100024)＊

我國稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究
——基于全國30個(gè)省級(jí)單位面板數(shù)據(jù)的PVAR分析

劉海慶1,高凌江2,3

(1.中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院,北京 100872; 2.北京第二外國語學(xué)院,北京 100024; 3.中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易研究所博士后流動(dòng)站,北京 100024)＊

通過使用PVAR模型和脈沖—響應(yīng)函數(shù)對(duì)1994～2008年間我國省級(jí)稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行了研究,結(jié)果表明,目前我國的經(jīng)濟(jì)增長顯著地促進(jìn)了稅制結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平的提高,但稅制結(jié)構(gòu)和稅收水平的提高沒有顯著阻礙經(jīng)濟(jì)的增長。所以,增加直接稅的比重和整體稅負(fù)水平,不但可以調(diào)節(jié)貧富差距,促進(jìn)社會(huì)和諧,還可以增加政府支出水平和提高消費(fèi)率進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

稅制結(jié)構(gòu);稅收負(fù)擔(dān);Panel VAR;經(jīng)濟(jì)增長

一、引言與相關(guān)文獻(xiàn)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收不僅是政府籌集財(cái)政收入的主要手段,同時(shí)也是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要政策工具。根據(jù)稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁可以把稅收分為直接稅與間接稅,相對(duì)而言,直接稅較之間接稅,具有更大的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用;間接稅較之直接稅,則具有更大的收入和財(cái)產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)作用。所以,在一國的稅收總量中,如果間接稅占比較高則意味著更注重經(jīng)濟(jì)效率而輕公平,反之,則意味著較注重公平而缺乏效率。所以,直接稅與間接稅的比例成為衡量一國稅制體系效率與公平的重要指標(biāo)。而稅負(fù)水平則表示一國政府從社會(huì)創(chuàng)造的國民收入中所獲份額,它代表了政府對(duì)市場的干預(yù)程度,一般來說,政府稅收收入規(guī)模過小,必然難以保證政府履行其職能的資金需要;而規(guī)模過大,又會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長。

在西方國家,對(duì)稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究廣泛和透徹。其中把三者一起進(jìn)行研究的主要有:Engen、Skinner(1996),Tanzi、Zee (1997),Widmalm(2001),Arnold(2008),Johansson (2008)、Myles(2008)等[1-6]。由于政府活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)具有兩方面的作用:一是收稅會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長,而政府支出則可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,所以政府對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的作用不能僅僅考慮稅負(fù)水平的高低,而是要綜合考慮這兩方面的作用。西方學(xué)者的研究也證實(shí)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長率之間的關(guān)系不很明確,稅負(fù)的高低并不是絕對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的決定因素。而不同的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響卻不盡相同,一般來說,直接稅不利于經(jīng)濟(jì)增長,而間接稅較利于經(jīng)濟(jì)增長。

我國學(xué)者也對(duì)三者之間的關(guān)系進(jìn)行了大量的研究,但現(xiàn)有文獻(xiàn)多數(shù)是分開進(jìn)行的。其中對(duì)經(jīng)濟(jì)增長與稅負(fù)水平關(guān)系進(jìn)行研究的主要有:馬栓友(2001)、李永友(2004)、劉鳳良等(2009)等;對(duì)經(jīng)濟(jì)增長與稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究的有馬拴友(2002)、武彥民和李明雨(2009)、吳玉霞(2009)等[7-13]。但同時(shí)研究經(jīng)濟(jì)增長、稅負(fù)水平和稅制結(jié)構(gòu)之間關(guān)系的文章則相對(duì)較少。劉軍(2006)雖然研究了三者的關(guān)系,但是使用的是1978～2004年的稅收數(shù)據(jù),眾所周知,1978～1993年是我國稅利并存的年代,所以僅用稅收數(shù)據(jù)難以反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際稅負(fù)。劉涵(2008)、何茵與沈高明(2009)雖然涉及到了這三個(gè)方面,但卻是分開研究的[14,15]。

在結(jié)論方面,國內(nèi)學(xué)者尚未對(duì)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系達(dá)成共識(shí),如劉軍(2006)、趙志耘、楊朝峰(2010)認(rèn)為我國稅收收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長雖有影響,但影響較小[16]。而馬栓友(2001)、王亮(2004)卻認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)變化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響相當(dāng)顯著[7,17]。對(duì)稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系的觀點(diǎn)也不盡相同,如何茵、沈高明(2009)認(rèn)為我國各口徑統(tǒng)計(jì)的稅負(fù)水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的凈作用都顯著為負(fù),已經(jīng)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的增長產(chǎn)生了阻礙作用[15];相反,趙志耘、楊朝峰(2010)則認(rèn)為,我國現(xiàn)行的稅負(fù)水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響很微弱[16]。

此外,大多數(shù)實(shí)證方面的文獻(xiàn)都集中在稅負(fù)水平和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響分析上,忽視了經(jīng)濟(jì)增長對(duì)稅負(fù)水平和稅制結(jié)構(gòu)的反向作用,從而導(dǎo)致了變量的內(nèi)生性偏差問題,因?yàn)槎愗?fù)水平和稅制結(jié)構(gòu)本身也是由經(jīng)濟(jì)增長和其它因素所共同決定的內(nèi)生變量。鑒于此,趙志耘、楊朝峰(2010)使用不區(qū)分內(nèi)外生變量的VAR模型研究了我國分稅制改革后的三者之間的長期動(dòng)態(tài)關(guān)系[16],可文章是以1994～2007年的國家年度數(shù)據(jù),而VAR模型對(duì)數(shù)據(jù)數(shù)量要求較高,僅僅14年的年度數(shù)據(jù)顯然不符合要求,而數(shù)據(jù)不足可能會(huì)導(dǎo)致結(jié)果無效。所以,有必要使用更為科學(xué)的方法對(duì)我國省級(jí)稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行研究。

二、計(jì)量方法與變量選擇

(一)計(jì)量方法

目前,我國具有可比的稅收數(shù)據(jù)是1994～2008年間的年度數(shù)據(jù),不能滿足VAR模型的數(shù)據(jù)長度。因此,使用省級(jí)面板數(shù)據(jù),需要使用基于面板數(shù)據(jù)的向量自回歸(PVAR)的估計(jì)方法。因?yàn)榕c普通VAR相比,PVAR對(duì)時(shí)間序列的長度要求大大降低:如果以T為時(shí)間長度、以m為滯后項(xiàng)的階數(shù),那么,當(dāng)T≥m+3時(shí),就可以進(jìn)行參數(shù)估計(jì);而當(dāng)T≥2m+2時(shí),就可以估計(jì)穩(wěn)態(tài)下的滯后項(xiàng)參數(shù)[18]。

在本文的分析過程中,根據(jù)脈沖-響應(yīng)函數(shù)的施瓦茲信息準(zhǔn)則和赤池信息準(zhǔn)則,經(jīng)多次試驗(yàn)后選用了滯后三階的模型:

2.脈沖-響應(yīng)函數(shù)估計(jì)。本文考察的是經(jīng)濟(jì)增長與稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)系,所以把經(jīng)濟(jì)增長率(gdp)、稅制結(jié)構(gòu)(ts)設(shè)定為主要觀察變量,然后根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系而加入稅收彈性(tr)、稅負(fù)水平tb兩個(gè)參與變量。由于Choleski正交分解對(duì)變量的排序敏感,排列順序意味著后面變量的同期和滯后期都受到前面變量影響,而前面變量只會(huì)受到后面變量滯后期的影響,經(jīng)驗(yàn)證,四個(gè)變量的排序?yàn)閧gdp,tr,tb,ts}。本文Monte-Carlo模擬給出的脈沖—響應(yīng)函數(shù)在90%的置信區(qū)間內(nèi)。

(二)變量選擇

用直接稅(D T)收入與間接稅(ID T)收入的比值來反映稅制結(jié)構(gòu)(ts)的變化,其中間接稅是指增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三大流轉(zhuǎn)稅,除此以外的稅收都?xì)w為直接稅;用實(shí)際稅收收入增長率表示稅收增長(tax);用實(shí)際 GD P增長率(gdp)表示經(jīng)濟(jì)增長;用 TA X占GD P的比例(tb)來衡量稅負(fù)水平;用稅收增長率/經(jīng)濟(jì)增長率的比值表示稅收彈性(tr)。GD P、TA X、D T和 ID T均是以當(dāng)年價(jià)格計(jì)算,但gdp和tr是以可比價(jià)格計(jì)算的實(shí)際增長率。相關(guān)數(shù)據(jù)可參見表1。

從表1可以看出,自1994年分稅制改革以來,我國稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大的變化,直接稅的比重提高了大約50%,但就整個(gè)稅制體系的布局而言,現(xiàn)行稅制的格局仍然是以間接稅為主體的。這樣的稅制格局有利于有效地取得收入,但卻不利于有效地縮小貧富差距。分稅制改革以來,我國基尼系數(shù)明顯提高就是明證。就稅收負(fù)擔(dān)而言,十幾年來,我國的稅收水平呈現(xiàn)直線上升趨勢,已經(jīng)從1994年的9.59%上升到2008年的18.42%,幾乎漲了1倍,已達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家水平。

考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性,本文選擇了除西藏和港澳臺(tái)之外的其他30個(gè)省級(jí)單位1994～2008年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象,其中重慶與四川的1994～1996年間的稅收數(shù)據(jù)采用兩地1997年的數(shù)據(jù)使用倒推的方法計(jì)算出來(其中稅收增長率統(tǒng)一采用原四川省當(dāng)年稅收增長率)。

表1 我國稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長率表 單位:億元,%

三、計(jì)量檢驗(yàn)與結(jié)果分析

(一)PVAR分析

本文利用stata11.0軟件對(duì)四個(gè)變量的面板數(shù)據(jù)做了PVAR分析,結(jié)果見表2,其中(t-1)、(t-2)、(t-3)分別代表滯后一、二、三期。

表2 PVAR估計(jì)結(jié)果

從表2可知,ts與gdp的直接關(guān)系并不全部顯著。就 gdp與ts的關(guān)系來看,從第二列的結(jié)果可知,隨著 gdp的變動(dòng),ts在滯后一、二期都是向正的方向變動(dòng),其中第一、二期在10%和5%的水平下顯著,而在滯后三期,ts卻向負(fù)的方向變動(dòng),但并不顯著。反過來,就ts對(duì)gdp而言,按照表中第五列給出的結(jié)果,隨著 ts的變動(dòng),gdp的滯后三期均向負(fù)的方向變動(dòng),但并不顯著,這表明從稅制結(jié)構(gòu)的角度看,ts與gdp呈現(xiàn)出一種不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此,二者之間的直接雙向關(guān)系體現(xiàn)為一種非對(duì)稱的關(guān)系。

因此,通過把其它兩個(gè)參與變量tr和tb納入分析體系,可以看到,ts與gdp之間存在著一種“非對(duì)稱的互動(dòng)關(guān)系”,而通過其它參與變量的作用,gdp對(duì)ts存在確定的推動(dòng)關(guān)系,而 ts對(duì)gdp作用鏈條未能切實(shí)到達(dá)終端。這種非對(duì)稱的關(guān)系可以通過脈沖—響應(yīng)函數(shù)的分析得到進(jìn)一步說明。

(二)脈沖—響應(yīng)函數(shù)分析

通過對(duì)四個(gè)變量面板數(shù)據(jù)的分析,得出了各變量之間的正交化脈沖—響應(yīng)函數(shù)(圖1)。

1.經(jīng)濟(jì)增長與稅制結(jié)構(gòu)的直接關(guān)系。就 gdp與ts的關(guān)系來看,從圖(13)可以得知,面對(duì) gdp的一個(gè)正交化新息,ts在同期增加到0.0393,第一期為0.1314,第二期又變?yōu)?0.4020,其余各期數(shù)值為-0.0687、0.0266、-0.1046和-0.0270,其滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為-0.4050,所以 gdp對(duì)ts在開始的零到滯后一期具有正向作用,即 gdp推動(dòng)了ts的提高,而此后的負(fù)作用則顯示隨著 ts的提高,gdp在提高ts方面變得更加困難,甚至變成負(fù)值。反過來,就ts與gdp的關(guān)系而言,如圖(4),面對(duì) ts的正交化新息,gdp在同期沒有影響,之后的各期均為正并呈逐漸減小的趨勢,其滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為0.3379,可見 ts的提高直接地促進(jìn)了gdp的增長,這說明從二者的直接關(guān)系來看,ts的提高,暫沒有阻礙gdp的增長。

為了進(jìn)一步明確二者之間的關(guān)系,我們加入其他參與變量,從展開的角度加以觀察。

圖1 正交化脈沖—響應(yīng)函數(shù)

2.經(jīng)濟(jì)增長對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的間接關(guān)系。加入 tr和tb兩個(gè)參與變量后,ts與gdp之間的互動(dòng)關(guān)系逐漸變得更加清晰起來。首先看 gdp的新息對(duì)ts的作用具有清晰完整的路徑。從脈沖圖(5)來看,隨著gdp的一個(gè)正交化新息,tr呈現(xiàn)出波動(dòng)的趨勢,各期數(shù)值分別為0.6714、0.4881、-0.0767、0.5729、-0.1863、-0.0318、0.0248,其滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為1.8350,所以從累計(jì)效應(yīng)來看,gdp的提高顯著地增加了tr。隨著tr的增加,tr的新息又會(huì)對(duì)tb產(chǎn)生影響,見圖(10),tr的正交化新息對(duì)tb的滯后效應(yīng)均為較大的正值,其滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為2.9046,這表明,tr顯著增加了tb。而隨著 tb的一個(gè)正交化新息,ts也發(fā)生了變化,見圖(15),其滯后零到六期的效應(yīng)全部為正,累計(jì)效應(yīng)為4.9831,這說明tb的提高顯著地增加ts。因此,通過 gdp→tr→tb→ts這條路徑,經(jīng)濟(jì)增長顯著地提高了稅制結(jié)構(gòu)。同理,還可以找到其他的作用途徑。例如,如前所述,對(duì)于 gdp的一個(gè)正交化新息,tr的滯后六期的綜合效應(yīng)為1.8350,隨著 tr的增加,tr的新息可直接影響ts,如圖(14),其滯后六期的影響分別是0.8307、0.3985、-0.0181、0.6611、0.6231、0.5953和0.5944,累計(jì)效應(yīng)為3.6850,影響較為顯著。

此外,gdp的新息也會(huì)對(duì)tb產(chǎn)生直接的影響,如圖(9),在受到 gdp的一個(gè)新息的影響后除滯后二期外,其他均為正值,tb在同期增加到0.0185,滯后一期到六期分別為0.0395、-0.0961、0.0194、0.0187、0.0085和0.0072。但由于各數(shù)值均較小,且零到四期的累積效應(yīng)正好為0,滯后零到六期的累計(jì)效應(yīng)也只為0.0157,所以 gdp的新息對(duì)tb產(chǎn)生的直接影響很微弱,即通過這條路徑的作用未能切實(shí)到達(dá)終端,其作用可不計(jì)。所以由此條傳播的路徑(如 gdp→tb→tr→tb→ts)也可忽略不計(jì)。

綜上分析可知,gdp對(duì)ts的間接作用主要通過兩條路徑來傳播,一條是 gdp→tr→tb→ts;另二條為 gdp→tr→ts。除此以外其他路徑的影響作用較小,可忽略不計(jì)。其中第一條路徑的作用較大,為主要影響路徑。

3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的間接關(guān)系。稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的間接關(guān)系也可以通過多種路徑進(jìn)行傳播。從圖(8)可以看出,面對(duì)ts的一個(gè)正交化新息, tr在同期沒有變化,滯后一期為-0.2672,此后各期影響分別為-0.1451、0.2475、0.1117、0.0519和0. 0309,滯后5期的累計(jì)效應(yīng)為-0.0012,滯后6期的累計(jì)效應(yīng)為0.0297?？梢?tr對(duì)ts的一個(gè)正交化新息的反應(yīng)是相當(dāng)消極的,其作用可忽略不計(jì),本條路徑的作用也未能切實(shí)到達(dá)終端。

下面再看其它的影響路徑。如圖(12),面對(duì)ts的一個(gè)正交化新息,tb在同期沒有變化,而其后的各期影響均為負(fù)值,分別為 -0.0681、-0.1297、-0.0822、-0.0759、0.0660和-0.0577,滯后6期的累計(jì)效應(yīng)為-0.4796,可見ts的正交化新息對(duì)tb的影響顯著為負(fù)。此后,如圖(7),tb的一個(gè)正交化新息,tr在同期沒有變化,在此后的滯后期基本為負(fù)數(shù),滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為-2.9431,可見,tb的正交化新息對(duì)tr的影響顯著為負(fù)。而隨著tr的一個(gè)正交化新息,如圖(2),gdp在同期沒有變化,在此后的滯后期的影響也基本為負(fù),滯后六期累計(jì)效應(yīng)為-0.3320,所以,tr的正交化新息對(duì) gdp的影響也顯著為負(fù)。由以上分析可知,ts對(duì)gdp的綜合效應(yīng)為負(fù),即ts的提高不利于gdp的進(jìn)一步增長。但是從另外路徑卻得出了相反的結(jié)論。由圖(3)可知,隨著tb的一個(gè)正交化新息,gdp在同期沒有變化,滯后期的影響均為負(fù),滯后六期的累計(jì)效應(yīng)為-0.5917,所以tb對(duì)gdp的作用為負(fù)。而由前面對(duì)圖(12)的分析可知,ts新息對(duì)tb的作用為負(fù),所以,通過此條路徑得出的結(jié)論是 ts對(duì)gdp的作用又為正,但通過各期數(shù)值的比較可知,本路徑的作用相比于上條稍弱。

綜上分析可知,ts的新息對(duì)gdp的間接影響較為復(fù)雜,有正有負(fù),總的來說,負(fù)大于正,綜合效應(yīng)略為負(fù)值,即ts的提高,ts對(duì)gdp的間接作用為負(fù)。

4.稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的綜合關(guān)系。通過以上的三階滯后的脈沖響應(yīng)分析,綜合直接效應(yīng)與間接效應(yīng)的影響,可以得出以下結(jié)論:(1)經(jīng)濟(jì)增長的正交化新息對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的直接作用為負(fù),而間接作用顯著為正,其中間接作用遠(yuǎn)大于直接作用,所以綜合效應(yīng)為正,即經(jīng)濟(jì)的增長顯著地推動(dòng)了稅制結(jié)構(gòu)的提高。(2)稅制結(jié)構(gòu)的正交化新息對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的直接作用為正,而間接作用有正有負(fù),通過各期的數(shù)值比較可知,綜合效應(yīng)為較小的正值,即當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的提高尚未對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生不利作用。(3)經(jīng)濟(jì)增長顯著地提高了稅負(fù)水平,而稅負(fù)水平的增加又阻礙了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長;稅收負(fù)擔(dān)水平的增加提高了稅制結(jié)構(gòu),而稅制結(jié)構(gòu)的增加限制了本身的進(jìn)一步提高。

四、結(jié)論與政策啟示

(一)結(jié)論

本文運(yùn)用PVAR和脈沖—響應(yīng)函數(shù)對(duì)我國除港澳臺(tái)和西藏之外的30個(gè)省級(jí)單位的稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究得出結(jié)論如下:

1.稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長三者之間的任意兩者間均存在明確的雙向互動(dòng)關(guān)系,而如僅從任何兩者的直接關(guān)系看,稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長之間似乎并不存在強(qiáng)有力的聯(lián)系,但加入相關(guān)參與變量之后,二者之間的關(guān)系會(huì)變得清晰,顯示出雙向、互動(dòng)的復(fù)雜關(guān)系。

2.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間是非對(duì)稱的互動(dòng)關(guān)系:源自經(jīng)濟(jì)增長的作用鏈條可以順暢地對(duì)稅制結(jié)構(gòu)形成有效的推動(dòng)作用;而源自稅制結(jié)構(gòu)的作用鏈條對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的作用較為復(fù)雜,不明顯。

(二)政策啟示

1994年以來,我國的直接稅占總稅收的比例提高了50%、稅負(fù)水平則幾乎增加了一倍,這是在沒有大的稅制變動(dòng)的情況下取得的,但卻沒對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長產(chǎn)生明顯的阻礙作用,這是因?yàn)檎畬?duì)經(jīng)濟(jì)的作用是兩方面的,一般來說征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)不利,而政府支出則可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。所以,只要政府的支出政策及其他諸如貨幣、產(chǎn)業(yè)、對(duì)外貿(mào)易等政策安排得當(dāng),適當(dāng)提高稅收負(fù)擔(dān)和增加直接稅的比例,并不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)作用。

所以,鑒于隨著經(jīng)濟(jì)的增長,我國政府未來提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)會(huì)逐漸增加的現(xiàn)實(shí),可適當(dāng)增加稅負(fù)水平。鑒于目前貧富差距逐漸拉大的現(xiàn)實(shí),可考慮在提高居民收入的同時(shí),通過提高個(gè)人所得稅的免征額、減少稅率檔次并提高加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管,對(duì)居民個(gè)人住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅、開征遺產(chǎn)稅等辦法提高直接稅的比重,增強(qiáng)我國稅收的財(cái)富調(diào)節(jié)作用,縮小居民收入差距,這不僅可以促進(jìn)社會(huì)和諧,還可以提高邊際消費(fèi)傾向,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

[1]Engen.E.M,and J.Skinner.Taxation and economic growth [R].Cambridge,MA:National Bureau of Economic Research, Working Papers,1996:5826.

[2]Tanzi and Zee.Fiscal policy and long-run growth[R].International Monetary Fund Staff Papers,1997,(2):179-209.

[3]Frida Widmalm.Tax structure and growth:are some taxes better than others?[J].Public Choice,2001,199-219.

[4]Jens Arnold.Do tax structures affect aggregate economic growth?empirical evidence from a panel of OECD countries [R].OECD Economics Department Working Papers,2008: 643.

[5]Jens Arnold,A.Bassanini and S.Scarpetta.“Solow or Lucas? Testing Growth Models Using Panel Data from OECD Countries”[R].OECD Economics Department Working Papers, 2007:592.

[6]Johansson,Chistopher Heady,Jens Arnold,Bert Brys,Laura Vartia.Taxation and economic growth[R].OECD Economics Department Working Papers,2008:620.

[7]Myles,Gareth D.Economic growth and the role of taxation [R].OECD Report 2007,available at http://www.people.ex. ac.uk/gdmyles/papers/pdfs/OECDfin.pdf.

[8]馬栓友.中國經(jīng)濟(jì)增長的財(cái)政政策分析[D].中國社會(huì)科學(xué)院研究生院博士論文,2004,4.

[9]李永友.我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響的經(jīng)驗(yàn)分析[J].財(cái)經(jīng)研究,2004,(12):53-65.

[10]劉鳳良,于澤,李彬.持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)下的最優(yōu)稅負(fù)和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2009,(3):41-47.

[11]馬栓友.稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2002,(1):4 -6.

[12]武彥民,李明雨.政府收入結(jié)構(gòu)、目標(biāo)轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)增長——我國分稅制改革后的實(shí)證分析[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2009,(11): 30-32.

[13]吳玉霞.中國稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文.2009,5.

[14]劉軍.我國稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析[J].財(cái)政研究,2006,(2):59-62.

[15]劉涵.中國宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響的統(tǒng)計(jì)研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文,2008,5.

[16]何茵,沈高明.政府收入、稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長[J].金融研究, 2009,(9):14-25.

[17]趙志耘,楊朝峰.經(jīng)濟(jì)增長與稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)關(guān)系的脈沖響應(yīng)分析[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2010,(1):3-9.

[18]郭小東,武少岑.中國公共投資與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的PVAR分析[J].學(xué)術(shù)研究,2007,(3):40-48.

[19]周勇.我國稅收水平變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)因素[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2010, (3):95-102.

An Impulse Response Analysis on the Relationship among Tax Structures,Tax Burden and Growth in China Based on 30 provinces’s Panel VAR Model

LIU Hai-qing1,GAO Ling-jiang2,3

(1.School ofPublic A dministration,Renmin University of China,Beijing 100872,China; 2.Beijing International Studies University,Beijing 100000,China; 3.Postdoctoral Institution of Finance and Trade,China Academy of Social Sciences,Beijing 100024,China)

This paper uses Panel Vector Auto-regression Model and Impulse response function analysis the relationship between tax structures and economic growth over the period 1994～2008 for 30 provinces(municipalities and autonomous regions)in China,the results indict that,the economic growth improves the tax structures and tax burden,but improvement of tax structures and tax burden did not hampered economic growth.So increase the proportion of direct taxes and tax burden not only be able to adjust the gap between the rich and the poor and increases social disharmonious,but also can boost economic growth by increasing government spending and consumption rate.

Tax structures;Tax burden;Panel VAR;Economic growth

F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):1003-7217(2011)03-0068-06

2011-03-01

劉海慶(1980—),男,山東莘縣人,中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院博士研究生,研究方向:財(cái)政理論與政策;高凌江(1974—),男,河北灤平人,管理學(xué)博士,北京第二外國語學(xué)院講師、中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士后,研究方向:財(cái)稅理論與政策、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。

(責(zé)任編輯:漆玲瓊)