中小企業(yè)財務(wù)管理問題與解決策略

財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素，是企業(yè)管理的核心。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理工作越來越重要。由于中小企業(yè)財務(wù)管理受許多因素的影響，會出現(xiàn)阻礙企業(yè)發(fā)展的問題，所以必須加強研究，提出相應(yīng)的解決對策，以便為企業(yè)的發(fā)展提供及時、有效的幫助。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1 管理職責混淆。管理者在企業(yè)經(jīng)營中處于至關(guān)重要的地位?！俺梢差I(lǐng)導(dǎo)，敗也領(lǐng)導(dǎo)!”企業(yè)經(jīng)營的命脈系于領(lǐng)導(dǎo)者一身，其重要性不言而喻。但是有相當一部分中小企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運行不夠規(guī)范，權(quán)責不到位，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理}昆亂，如對企業(yè)投資計劃、財務(wù)預(yù)決算方案和利潤分配方案等重大事項未經(jīng)股東會批準即予實施；股東任意干預(yù)企業(yè)日常決策；董事長獨斷專行，輕率決策；監(jiān)事未列席董事會，有的不“監(jiān)事”；財務(wù)負責人未經(jīng)董事會聘任，而是由總經(jīng)理決定。

2 內(nèi)部會計控制不到位。我國很多中小企業(yè)存在著會計控制不到位，甚至沒有企業(yè)會計控制制度。例如部分會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動中的資金收支情況；還有的控股企業(yè)大股東侵犯小股東利益；又有的企業(yè)對改制時有關(guān)人員提留資產(chǎn)缺乏監(jiān)管措施。目前，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關(guān)鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財務(wù)管理電算化應(yīng)提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞，這些都是內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)，這些問題的存在不容忽視。

3 會計核算粗放?，F(xiàn)行會計核算在許多方面與市場經(jīng)濟管理需要存在很大差距。隨著經(jīng)濟體制不斷深化改革，企業(yè)對會計核算的要求越來越嚴格，越來越深入，而會計核算在企業(yè)管理中的作用愈顯薄弱，必須盡快解決這一矛盾，進一步發(fā)揮會計核算在中小企業(yè)管理中的作用。目前中小企業(yè)會計核算主要存在的問題是會計核算性能較差，核算質(zhì)量欠佳。因此，會計核算不能及時有效地配合企業(yè)向市場經(jīng)濟過渡，不能準確完整地貫徹企業(yè)的經(jīng)營思想，起不到應(yīng)有的控制、反饋和監(jiān)督作用。經(jīng)營決策、預(yù)算編制、指標考核等管理行為，利用了雖然反映賬面所謂真實的會計數(shù)據(jù)，但因為這些會計數(shù)據(jù)不能完整準確反映事物的客觀現(xiàn)實、發(fā)展規(guī)律和潛在危機，其有效性和準確性受到較大的影響。

4 資金管理不到位，企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重。目前，不少中小企業(yè)資金管理中存在以下問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口。例如一個很成功的國有企業(yè)廠長，為了回報其故鄉(xiāng)，強行主張在他的故鄉(xiāng)投資幾百萬元辦廠，而他的故鄉(xiāng)卻不具備辦這種工廠的條件，結(jié)果廠是辦成功了，卻年年虧損，成了這個企業(yè)的沉重包袱。甚至還有國有企業(yè)的負責人把國有資產(chǎn)隨意地投資給自己的親戚朋友，這些使資產(chǎn)流失的現(xiàn)象普遍存在。二是資金被挪用擠占及“三角債”現(xiàn)象。例如對一個裝飾工程公司的調(diào)查，這個公司在做裝飾工程時，挪用工程資金，挪用材料資金，三角債現(xiàn)象相當嚴重，致使工程資金、材料不到位，迫使工程間斷資產(chǎn)流失。

5 財務(wù)報告不真實性。財務(wù)信息的來源是企業(yè)的財務(wù)報告，全面地反映企業(yè)在某一時點上的財務(wù)狀況和一定時期內(nèi)的投資、籌資、經(jīng)營等各項活動和成果。財務(wù)報告除了能告訴企業(yè)的經(jīng)營進展情況以外，還能用來幫助調(diào)查經(jīng)營策略，調(diào)查現(xiàn)有經(jīng)營策略成敗原因。企業(yè)的財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，企業(yè)要定期向股東、債權(quán)人、有關(guān)機構(gòu)(銀行、交易所、審計機構(gòu))及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供有關(guān)財務(wù)報表，以便他們對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督和控制，并做出相應(yīng)的決策。但是目前我國存在著財務(wù)報告失真的現(xiàn)象。例如部分中小企業(yè)把會計報表作為粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的工具，匡算估計，主觀臆造。對內(nèi)對外采用不同的計算口徑、計算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會計報表，向不同的機關(guān)部門報送，虛報浮夸和瞞報截留并存，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假現(xiàn)象。不少中小企業(yè)年度會計報表不按規(guī)定送交各股東，在股東會上也不詳細介紹公司財務(wù)狀況，敷衍了事，瞞騙股東。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的策略

1 在思想方面。轉(zhuǎn)變思想觀念是加強中小企業(yè)財務(wù)管理的前提。在社會主義市場經(jīng)濟條件下做好財務(wù)管理工作，要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理工作重要性和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位，并重點樹立以下四個觀念：一是要樹立法制觀念：要認真學習和運用《公司法》、《會計法》等法律法規(guī)，增強法律意識和法制觀念，自覺抵制各種違法違規(guī)行為。二是要樹立股東觀念。股東是企業(yè)的所有者，廣大職工股東要增強與企業(yè)同興衰共命運的主人翁責任感，積極為企業(yè)改革和發(fā)展出謀劃策，盡責盡職。企業(yè)經(jīng)營管理者要強化為股東服務(wù)的意識，并努力調(diào)動職工股東的積極性、主動性和創(chuàng)造性。三是要樹立財務(wù)觀念。要高度重視財務(wù)管理工作，掌握企業(yè)財務(wù)狀況，加強資金籌措、投放、使用和分配的管理，提高資金運作水平。四是要樹立效益觀念。企業(yè)是以營利為目的的經(jīng)濟組織，必須堅持以效益為中心。要充分考慮經(jīng)濟活動的合理性、有效性，定期檢查和考核企業(yè)全面的經(jīng)濟活動成果，找出偏差，及時糾正，不斷提高經(jīng)濟效益，促進資產(chǎn)保值增值。

2 在人員素質(zhì)方面。一是要提高中小企業(yè)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，首先在學習財務(wù)管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識；其次要立足本職，努力鉆研與本職工作相關(guān)的多方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。二是要提高中小企業(yè)財務(wù)工作人員的管理素質(zhì)。掌握現(xiàn)代管理的基本原理和方法，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力，并在管理中逐步采用電子計算機等先進管理手段，提高管理效能。三是要提高中小企業(yè)財務(wù)工作人員的政治素質(zhì)。以鄧小平理論為指導(dǎo)，不斷提高思想理論水平和政治素養(yǎng)，自覺遵紀守法，保持清正廉潔，增強拒腐防變能力。四是要提高中小企業(yè)財務(wù)工作人員的道德素質(zhì)。加強思想道德建設(shè)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，特別要信奉和遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)。

3 在企業(yè)管理制度方面。①健全規(guī)章制度。健全規(guī)章制度是加強中小企業(yè)財務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)主要須抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強其執(zhí)行的剛性。

②落實工作職責。落實工作職責是加強財中小企業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵。落實財務(wù)管理工作，關(guān)鍵是在明確職責的基礎(chǔ)上，各司其職，各負其責。著重要抓好以下三項工作：一是要完善中小企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，規(guī)范企業(yè)《章程》，完善以股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為特征的法人治理結(jié)構(gòu)，使他們在各自的權(quán)限內(nèi)履行職責。二是要健全中小企業(yè)財務(wù)管理職能。要合理確定資本結(jié)構(gòu)，科學安排融資渠道、融資時間和融資數(shù)量；加強投資項目的可行性研究，提高投資回報率；壓縮結(jié)算資金占用和無效存貨，加速資金周轉(zhuǎn)；健全企業(yè)之間資金往來的各種財務(wù)手續(xù)，規(guī)范擔保行為，盡量避免財務(wù)風險；抓好利潤分配管理，堅持量力而行，規(guī)范操作，按股分紅，同股同利。三是要規(guī)范中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作。

③強化監(jiān)督檢查。嚴格監(jiān)督檢查是加強中小企業(yè)財務(wù)管理的保障。第一，要強化中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)黨組織要發(fā)揮政治核心作用，保證黨的方針政策和國家的法律法規(guī)在本企業(yè)的貫徹執(zhí)行。企業(yè)工會和職工代表大會要組織職工參加民主決策、民主管理和民主監(jiān)督，維護職工合法權(quán)益，并切實加強對企業(yè)改制時有關(guān)人員提留資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業(yè)自我約束和自我完善。第二，要強化中小企業(yè)社會監(jiān)督。工商、財政、稅務(wù)、審計等政府職能部門，要認真履行職責，依法行使監(jiān)督權(quán)力，對弄虛作假行為和違法違紀案件，要加大查處力度，必要時通過新聞媒體予以曝光。同時，強化企業(yè)會計報表審計制度，注冊會計師應(yīng)對企業(yè)會計報表的合法性、恰當性和一致性進行獨立、客觀、公正的審查驗證，切實提高會計報表質(zhì)量。