淺談銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風險與防范

摘要：近年來，利用銀行承兌匯票作案占了票據(jù)案件的絕大部分，銀行承兌匯票風險日益成為金融會計風險的重要組成部分，如何有效防范票據(jù)風險，維護金融機構(gòu)的正常經(jīng)營秩序，已經(jīng)成為刻不容緩的重大課題。為此，要從引起風險產(chǎn)生的源頭抓起，制訂相應(yīng)的防范措施。有效規(guī)避可能產(chǎn)生的各種風險，才能保證銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票：風險，防范

作者簡介：孫艷波(1972-)，女。吉林長春人，中國建設(shè)銀行股份有限公司吉林省分行稽核中心，會計師，稽核員；田玉(1974-)。女，吉林長春人，中國建設(shè)銀行股份有限公司吉林省分行稽核中心，經(jīng)濟師，稽核員。

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A doh10.3969／j.issn.1672-3309(s).2010.08.04 文章編號：1672-3309(2010)08-058-02

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確金額的票據(jù)業(yè)務(wù)。銀行承兌匯票的出現(xiàn)，對促進商品流通和資金的快速周轉(zhuǎn)，起到了積極作用，同時受到了銀行和企業(yè)的共同青睞。作為一種金融融資工具，銀行承兌匯票不僅緩解了企業(yè)資金短缺的矛盾，為企業(yè)正常的商品流通提供了保證，同時對商業(yè)銀行增加存款，調(diào)節(jié)信貸規(guī)模起到重要作用。近年來，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，銀行承兌匯票的使用范圍越來越廣，但隨之而來的風險也日益加大。風險的產(chǎn)生除了客觀原因，還包括來自于銀行的自身原因。

一、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風險形成的原因

1、政策法規(guī)不盡完善

在我國，雖然有《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的約束，但仍然不夠詳盡，與日益發(fā)展的票據(jù)業(yè)務(wù)相比，相關(guān)制度凸顯滯后，銀行的會計人員在工作中很難把握。

2、交易背景不夠真實

我國支付結(jié)算制度匯編規(guī)定： “銀行承兌匯票的出票人必須具備：在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源?！钡珡默F(xiàn)實情況看，商業(yè)銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時，往往忽略了核實貿(mào)易背景的真實性，對承兌申請人的資信調(diào)查流于形式。如果沒有真實的商品交易作基礎(chǔ)，銀行資金就會被企業(yè)套取。這樣如果銀行對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)后，而承兌申請人無力按時支付資金，銀行則必須無條件替企業(yè)墊付資金，造成銀行資金損失。

3、銀行承兌匯票的簽發(fā)過于盲目

目前，有些銀行為了追求業(yè)績，增加存款，盲目地為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并向企業(yè)收取高額的保證金，然后再進行貼現(xiàn)。銀行承兌匯票貼現(xiàn)后，就會產(chǎn)生派生存款，交納保證金，也會增加銀行的保證金存款，這樣便可以達到增加存款的目的，實際上造成了銀行存款的虛假增長。目前，利用辦理銀行承兌匯票虛增存款，已經(jīng)成為商業(yè)銀行的一種普遍現(xiàn)象。

4、銀行承兌匯票成為犯罪分子的作案工具

近年來，利用銀行承兌匯票作案已成為金融犯罪的高發(fā)區(qū)。犯罪分子以虛假承兌協(xié)議，提供虛假保證金，以銀行承兌匯票作為作案工具，通過不法手段詐取銀行信用，騙取銀行資金，造成銀行資產(chǎn)損失的風險。目前，利用票據(jù)進行金融詐騙犯罪已成為銀行經(jīng)營活動中常見的現(xiàn)象，如果銀行承兌匯票的總量得到應(yīng)有的控制，利用銀行承兌匯票作案的比率必將大幅下降。

5、相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)較低

由于某些會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，風險防范意識差，有章不循，缺乏責任心，或辦理承兌、貼現(xiàn)的機構(gòu)缺乏審驗銀行承兌匯票真?zhèn)蔚募夹g(shù)手段和經(jīng)驗，或未配備相應(yīng)的票據(jù)鑒偽設(shè)備，對“克隆”票據(jù)未能及時發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致風險的產(chǎn)生。有些員工為了滿足自己的貪欲，棄法律法規(guī)于不顧，利用所掌握辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，進行內(nèi)外勾結(jié)，合伙詐騙銀行資金。這種行為給銀行帶來的風險是最大的。造成的損失也是巨大的。

由此可見，銀行資產(chǎn)的損失主要由于銀行在辦理承兌業(yè)務(wù)過程中政策把握不準、審查不嚴、審查失誤等原因造成的，只有準確地把握風險點并采取相應(yīng)措施，才能有效地防范風險。

二、針對銀行承兌匯票風險應(yīng)采取的措施

(一)制定詳細的規(guī)定，加快票據(jù)市場建設(shè)

商業(yè)票據(jù)的融資功能已超出原有的結(jié)算功能，有必要對商業(yè)票據(jù)管理重新予以規(guī)定，對商業(yè)銀行特別是中小銀行業(yè)金融機構(gòu)制定票據(jù)業(yè)務(wù)操作指引，對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作規(guī)程明細化。盡快補充修訂涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，減少制度上的漏洞。對相關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作流程明細化，明確違反制度規(guī)定的責任，逐步建立制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范、風險控制完善的票據(jù)業(yè)務(wù)中心，進一步完善票據(jù)市場的服務(wù)功能，促進票據(jù)業(yè)務(wù)競爭的良性化，從而降低票據(jù)市場風險。

(二)從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風險

企業(yè)申請辦理銀行承兌匯票，應(yīng)嚴格審查其信用等級和財務(wù)狀況，審查承兌申請人的交易合同是否有真實的商品交易關(guān)系，確保匯票的真實貿(mào)易背景，對符合條件的申請人，要簽訂承兌協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，嚴防企業(yè)間相互串通，騙取銀行資金。對AAA級企業(yè)必須在審定的授信額度內(nèi)簽發(fā)，不得超過授信額度。

(三)加強對員工的思想政治教育，提高業(yè)務(wù)能力

加強對員工思想道德和職業(yè)操守等方面的教育，提高員工遵紀守法的自覺性。要定期、不定期地組織員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。特別要對員工加強票據(jù)業(yè)務(wù)操作技能和技巧方面的培訓(xùn)，以提高其鑒別真?zhèn)蔚哪芰?，加強風險防范意識。通過組織業(yè)務(wù)研討、技能競賽，不斷提高業(yè)務(wù)技能水平，使之掌握《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)業(yè)務(wù)知識，掌握結(jié)算票據(jù)的各種防偽特征，提高防偽反詐意識，增強識別偽造、變造、復(fù)制票據(jù)的能力。員工在辦理承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，應(yīng)把握好簽發(fā)銀行承兌匯票的各個環(huán)節(jié)，嚴格按照簽發(fā)銀行承兌匯票的各種手續(xù)辦理，防止員工將手續(xù)簡單化，最大限度降低承兌匯票風險，防止銀行資金蒙受損失。

(四)完善內(nèi)控機制，消除內(nèi)控隱患

1、嚴格操作程序，落實各環(huán)節(jié)責任人，建立承辦人負責制和審批制。每筆承兌業(yè)務(wù)均需明確調(diào)查和審批責任人，從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風險，確保匯票到期足額承付；客戶經(jīng)理部、信貸部、會計等部門，要權(quán)責明確，且相互制約，從制度上最大限度地規(guī)避金融風險，防患于未然。

2、認真執(zhí)行空白銀行承兌匯票由會計部門統(tǒng)一保管和核算制度，做到空白銀行承兌匯票和匯票專用印章由專人分別保管。

三、結(jié)論

作為貨幣性實物資產(chǎn)的銀行承兌匯票，在給銀行、企業(yè)帶來諸多益處的同時，風險也固然存在。但只要加強對企業(yè)的審查力度，嚴格執(zhí)行合理有效的控制措施，增強會計人員的責任心，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，使每個員工真正具有風險防范意識，就能有效地降低銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展過程中所面臨的風險，并能維護銀行信譽，保護資金安全，確保銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。