企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探析

摘要：隨著世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的頻繁發(fā)生，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)到來之前適時(shí)地向企業(yè)管理當(dāng)局發(fā)出信號(hào)，從而使企業(yè)免受財(cái)務(wù)危機(jī)的影響。因此，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要的。本文通過分析財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念、功能以及類型，提出建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；財(cái)務(wù)危機(jī)

企業(yè)存在的目的和價(jià)值就是以其所掌握的經(jīng)濟(jì)資源去創(chuàng)造最大的財(cái)富，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的不斷增值。但是隨著市場競爭的日益激烈，以及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的頻繁發(fā)生，財(cái)務(wù)失敗將直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，建立新的評(píng)價(jià)指標(biāo)衡量企業(yè)業(yè)績，改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)警方法，在財(cái)務(wù)危機(jī)到來之前向企業(yè)管理當(dāng)局發(fā)出信號(hào)，從而使其及時(shí)改善生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營策略，提高管理質(zhì)量，以延長企業(yè)生命，減少或避免財(cái)務(wù)失敗的出現(xiàn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念及功能

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念

所謂財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。即采用及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理方式，通過全面分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境各種資料，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在危險(xiǎn)預(yù)先告知經(jīng)營者，同時(shí)尋找財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，并明確告知企業(yè)經(jīng)營者解決問題的有效措施，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一張疏而不漏的“安全網(wǎng)”，有效提高其效率與效果。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)一個(gè)“預(yù)”字。一方面，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅僅是對(duì)企業(yè)過去與目前財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià)，更重要的，它面向未來，關(guān)注企業(yè)在可預(yù)見的將來可能面臨的財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)決策提供極有價(jià)值的預(yù)測信息，而這些信息是難以簡單從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲取的。另一方面，作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在的意義與價(jià)值首先就在于它能隨時(shí)保持高度的警惕性，從而在真正的財(cái)務(wù)危機(jī)尚未到來甚至尚未形成之前就預(yù)先覺察其苗頭并提前告知經(jīng)營者，使其得以及早采取有效措施而將危機(jī)隱患扼殺于搖籃之中，避免更大的危機(jī)來臨。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種成本低廉的診斷工具，其靈敏度越高就能越早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，越有效地防范與解決問題、回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。所以，一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有以下功能：

(1)信息收集。它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息，進(jìn)行分析比較，判斷是否預(yù)警。

(2)預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。經(jīng)過對(duì)大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。例如，日元持續(xù)貶值將使向日本出口產(chǎn)品的廠商毛利下降，使擁有日元債權(quán)的企業(yè)資產(chǎn)貶值。而有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)則能預(yù)測日元與美元匯率變動(dòng)走勢，預(yù)先發(fā)出警訊使經(jīng)營者早作準(zhǔn)備，如及早降低出口日本比重、加緊催收日元債權(quán)、利用金融工具套期保值等，盡量減少財(cái)務(wù)損失。

3.預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)生潛在的危機(jī)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還能及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，使經(jīng)營者有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，阻止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化。如我國四通集團(tuán)一度出現(xiàn)資金短缺、資金利潤率下降的不良“癥狀”。經(jīng)診斷，病因確定是過度多元化經(jīng)營，尤其部分與主業(yè)無關(guān)的經(jīng)營項(xiàng)目已經(jīng)出現(xiàn)虧損。經(jīng)營者得此訊息，果斷決定調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略“抓大滅小”，脫身不相關(guān)產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮主業(yè)優(yōu)勢，從而避免陷入類似巨人集團(tuán)因不合理投資于巨人大廈而破產(chǎn)的慘痛境地。

4.避免類似財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時(shí)回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī)，而且能通過系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時(shí)提出改進(jìn)建議，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從而既提供未來類似情況的前車之鑒，更能從根本上消除隱患。畢竟只要企業(yè)吸取教訓(xùn)，不被同一塊石頭絆倒兩次，失敗依舊是成功之母。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建類型

依其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有兩種建立方式——總體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)?，F(xiàn)將兩種方法分述如下：

1.總體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其主要功能是讓企業(yè)經(jīng)營者能提綱挈領(lǐng)，掌握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，既見樹木又見森林，預(yù)先了解企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。

2.部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。即依企業(yè)主要經(jīng)營部門分別確定檢查要點(diǎn)并根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，正確的評(píng)估現(xiàn)況后設(shè)立相應(yīng)預(yù)警線，如對(duì)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品成本、營銷部門的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)部門的利息費(fèi)用、管理部門的管理費(fèi)用等設(shè)定警戒值，偵查企業(yè)財(cái)務(wù)營運(yùn)可能失衡的地方，及時(shí)進(jìn)行必要的改進(jìn)。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的幾點(diǎn)建議

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運(yùn)行的前提。危機(jī)所帶來的教訓(xùn)是慘痛的，痛定思痛后的人們認(rèn)識(shí)到，無論是席卷全球大部的金融危機(jī)、肆虐神州的防洪危機(jī)，還是個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)其發(fā)生和蔓延都直接與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱相關(guān)。而所謂風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先要求全員上下，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對(duì)潛在的危機(jī)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，不被一時(shí)的、表面的“太平盛世”沖昏了頭腦。同時(shí)，它還要求相關(guān)人員具備認(rèn)識(shí)與控制各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。思想是行動(dòng)的指南，只有牢固樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才可能編制出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全網(wǎng)。

2.強(qiáng)化輔助系統(tǒng)的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)需以兩大主要輔助系統(tǒng)——會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和相關(guān)經(jīng)營信息收集與分析系統(tǒng)為基礎(chǔ)。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系。應(yīng)當(dāng)考慮不同子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞和各個(gè)子系統(tǒng)對(duì)各種數(shù)據(jù)的不同要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享，使各子系統(tǒng)之間的關(guān)系變得更加和諧。尤其在世界經(jīng)濟(jì)日益走向一體化的今天，世界在變小而市場在變大，分工日益細(xì)化而行業(yè)間又相互滲透，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須全面考慮各種因素，才能更早、更有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)蛛絲馬跡。

3.綜合運(yùn)用量化與非量化因素

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)不應(yīng)單純使用量化的模型、指標(biāo)，非量化因素的分析也是必不可少的。量化模型、指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)在于其客觀性、精確性，但其廣泛應(yīng)用受不同企業(yè)條件的差異性、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度與成本等限制，難以全面滿足企業(yè)需要。而非量化因素有時(shí)會(huì)比量化指標(biāo)更為可靠、靈敏和有效。比如，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)下列情況時(shí)，盡管沒有量化數(shù)據(jù)，也很可能預(yù)示著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了某種危機(jī)(1)財(cái)務(wù)預(yù)測在較長時(shí)期內(nèi)不準(zhǔn)確，(2)過度大規(guī)模擴(kuò)張；(3)過度依賴貸款等。由此，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該既定量地比較分析、模型描述、趨勢把握，又結(jié)合非量化因素甚至有經(jīng)驗(yàn)分析人員的直覺判斷作定性分析評(píng)價(jià)，定性、定量兩手抓，兩手都要硬。

4.保持運(yùn)行路線的暢通

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行還依賴于預(yù)警信息傳遞路線的暢通和對(duì)策反應(yīng)的及時(shí)性。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅包括原始信息的收集、分析和預(yù)警信息的產(chǎn)生，其最終價(jià)值的體現(xiàn)還在于該預(yù)警信息能迅速反饋到經(jīng)營者那里并及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策。正如體檢的意義本身不在于發(fā)現(xiàn)未覺察的病癥，更重要的是開出藥方并及時(shí)吃藥早日康復(fù)，而不至枉等時(shí)期而不可救藥。但是良藥往往苦口，再加普遍的利益近視與僥幸心理，往往使陶醉于表面繁榮的經(jīng)營者難以被“狼來了”的驚呼所喚醒，使預(yù)警系統(tǒng)空招冷落，而企業(yè)則痛失“挽狂瀾于倒”之良機(jī)。

5.建立符合本企業(yè)自身情況的財(cái)務(wù)預(yù)警模型

現(xiàn)有的預(yù)警模型都是外國學(xué)者根據(jù)本國上市公司的資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算得出的，雖然在許多國家也同樣具有一定的有效性，但仍存在種種局限。隨著市場上功能日益增強(qiáng)的統(tǒng)計(jì)軟件的開發(fā)與會(huì)計(jì)資料庫的建立，財(cái)務(wù)管理決策或監(jiān)測當(dāng)局可以建立更適用于本公司或本行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，并根據(jù)自身情況對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)加以改進(jìn)，及時(shí)預(yù)測反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況，推動(dòng)我國資本市場的健康發(fā)展。