高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

　　摘要：國(guó)家對(duì)科學(xué)技術(shù)投入力度逐漸加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)近幾年也獲得了空前的增長(zhǎng)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)如何統(tǒng)籌調(diào)度、科學(xué)使用，獲得較高的投入產(chǎn)出比成為高校管理中的重要環(huán)節(jié)。文章從高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)及存在的問題入手，著重分析了高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則、評(píng)價(jià)方法及指標(biāo)體系的建立。
　　關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；績(jī)效評(píng)價(jià)
　　
　　我國(guó)科技體制改革以來，隨著國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)渠道和經(jīng)費(fèi)投入的大幅度增加，高?？缮暾?qǐng)的科技經(jīng)費(fèi)渠道和數(shù)量也越來越多。而對(duì)于高校而言，一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理模式的建立對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行和高校教育、科研事業(yè)順利發(fā)展具有重要意義。
　　一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的問題
　　高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)工作是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，有助于各個(gè)部門優(yōu)化資源配置，其實(shí)質(zhì)是通過一系列、全方位、多維度的績(jī)效測(cè)評(píng)指標(biāo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。通過對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支情況的分析，掌握科研項(xiàng)目支出比例；通過財(cái)務(wù)狀況的分析，有利于科學(xué)決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運(yùn)用資金；通過科研經(jīng)費(fèi)效益比較分析，科學(xué)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出效益（成果應(yīng)用率、成本效益率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、新增銷售收入、利潤(rùn)、上交稅金等指標(biāo)是否符合經(jīng)濟(jì)效益原則），為高校科研項(xiàng)目管理提供依據(jù)。
　　目前，高?？蒲许?xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作還處于剛剛起步階段，與國(guó)家對(duì)科研管理改革的客觀要求尚有一定差距。
　?。ㄒ唬└咝？蒲许?xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理信息不對(duì)稱
　　高校科研活動(dòng)的管理包括兩方面：科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理及使用控制，并定期與財(cái)務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。在實(shí)際運(yùn)作過程中造成的結(jié)果是：不少高校的財(cái)務(wù)部門不了解項(xiàng)目資料與信息，無法積極主動(dòng)配合科研部門跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，并進(jìn)一步通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程；而科研管理部門也只重視爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)，談不上對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)脫節(jié)。而且目前的績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚缺乏必要的制度保障，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行的成效與相關(guān)責(zé)任的直接約束力欠缺，在財(cái)政支出管理和科研管理中應(yīng)有的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)，也影響了該項(xiàng)工作的權(quán)威性和工作的深入開展。
　?。ǘ└咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理“重核算而輕預(yù)算”的現(xiàn)象普遍存在
　　我國(guó)對(duì)科研計(jì)劃實(shí)行課題負(fù)責(zé)制管理，即以課題組為基本活動(dòng)單位進(jìn)行課題組織、管理和研究活動(dòng)的一種科研管理制度，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)課題的立項(xiàng)、組織、經(jīng)費(fèi)管理、結(jié)題、科技成果轉(zhuǎn)化等全過程。然而由于高校的科研人員對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)和認(rèn)識(shí)不足，對(duì)預(yù)算科目?jī)?nèi)容不清晰，預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，完全隨意進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)測(cè)劃分，造成課題經(jīng)費(fèi)在使用過程中預(yù)算與實(shí)際存在一定的偏差，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。并且在科研過程中，往往會(huì)發(fā)生一系列的其他費(fèi)用，科研項(xiàng)目承擔(dān)者也沒有將這部分經(jīng)費(fèi)預(yù)算到科研經(jīng)費(fèi)之中，且有的項(xiàng)目承擔(dān)者在實(shí)施科研項(xiàng)目研究工作時(shí)，有的將教學(xué)經(jīng)費(fèi)混作研究經(jīng)費(fèi)，有的不同科研項(xiàng)目資金交叉使用，致使科研收入與支出無法匹配，給成本核算帶來困難。這樣就會(huì)使得科研課題成本，無法得到真實(shí)反映，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算失真，給科研項(xiàng)目的進(jìn)度、管理和監(jiān)督帶來困難。
　　（三）科研活動(dòng)自身特點(diǎn)造成科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的復(fù)雜性
　　科研活動(dòng)具有前瞻性、探索性、風(fēng)險(xiǎn)性和不可預(yù)見性，使科研部門或財(cái)務(wù)部門對(duì)其制定準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系難度較大。一方面，高新技術(shù)對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境將產(chǎn)生越來越廣泛的影響，這種影響也具有某種不可預(yù)測(cè)性和隱蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、財(cái)政、管理等方面知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人員才可能對(duì)科學(xué)研究的特征、內(nèi)容、項(xiàng)目有較清楚的認(rèn)識(shí)，從而恰當(dāng)?shù)貙?duì)科學(xué)研究究竟應(yīng)在什么范圍內(nèi)進(jìn)行，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)在什么范圍內(nèi)支出，如何規(guī)范各科目的比例等做出評(píng)價(jià)。然而目前科研管理隊(duì)伍中缺乏這樣的人才。
　　二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則
　?。ㄒ唬┛茖W(xué)性
　　科學(xué)性原則要求各項(xiàng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)不重復(fù)、不遺漏，指標(biāo)之間既具有獨(dú)立性，又互為補(bǔ)充，能基本反映財(cái)務(wù)核算和績(jī)效評(píng)價(jià)的主要特點(diǎn)，從政策導(dǎo)向的意義上抓住評(píng)價(jià)的中心，保證評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。
　　（二）系統(tǒng)性
　　系統(tǒng)性原則要求將每個(gè)科研項(xiàng)目活動(dòng)作為一個(gè)系統(tǒng)的過程，運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法，從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)的使用、科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)分析等一系列全過程來分析科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效，并以定量分析和定性分析作為考核評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的基本方法。在設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，既要重視經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也要重視科技含量指標(biāo)；既要考慮絕對(duì)指標(biāo)，也要考慮相對(duì)指標(biāo)；既要采用定量指標(biāo)，也要采用定性指標(biāo)。
　?。ㄈ┛杀刃?br/>　　可比性原則要求績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)具備可比性和適用性。建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的目的是要對(duì)高校經(jīng)費(fèi)管理的績(jī)效進(jìn)行核算和評(píng)估，而這種評(píng)估只有通過高校之間類似科研項(xiàng)目的比較、科研項(xiàng)目預(yù)算與決算指標(biāo)之間相互比較，才能更充分地體現(xiàn)出來。
　?。ㄋ模?shí)用性
　　科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)用性，包括以下含義：要考慮評(píng)價(jià)研究的目的和需要；有關(guān)數(shù)據(jù)易于獲得，以便為考評(píng)工作的可操作性創(chuàng)造條件；應(yīng)給定性指標(biāo)制定評(píng)分細(xì)則，使專家易于理解、判斷和打分；考評(píng)指標(biāo)應(yīng)具有中長(zhǎng)期的適用性，利于在同一指標(biāo)體系下不斷總結(jié)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作。
　　三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)方法
　　財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法是指在分析工作中用來測(cè)算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、揭示差異、查明原因和明確責(zé)任的具體方法。
　　一是比較法，又稱對(duì)比分析法，它是將有關(guān)可比的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算出相互間的差異，并找出原因的一種方法。這是財(cái)務(wù)分析中最常用、最基本的分析方法。
　　二是圖解法，能直觀地反映現(xiàn)象發(fā)展趨勢(shì)及規(guī)律。
　　三是比率分析法，它是將可比的項(xiàng)目加以對(duì)比，求出比率，進(jìn)行分析，借以說明項(xiàng)目與項(xiàng)目之間關(guān)系的方法。
　　四是趨勢(shì)分析法，指同類指標(biāo)在不同時(shí)期的比較，用于說明現(xiàn)象在時(shí)間上的發(fā)展變化的方法。適于動(dòng)態(tài)分析法，通過分析可以了解事物變化趨勢(shì)及其規(guī)律，為決策和預(yù)測(cè)未來提供比較有價(jià)值的資料。
　　四、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立
　　對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)應(yīng)該考慮到科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，從定性分析和定量分析兩個(gè)方面設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)。
　?。ㄒ唬┒ㄐ苑治鲋笜?biāo)的設(shè)計(jì)
　　設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估定性指標(biāo)，要根據(jù)承擔(dān)科研項(xiàng)目研究的不同領(lǐng)域和理論、應(yīng)用、推廣等不同的類別，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)。一般來講，在評(píng)估時(shí)很難用數(shù)字來計(jì)算和表達(dá)的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)設(shè)置為定性分析指標(biāo)。定性指標(biāo)設(shè)計(jì)情況如下：
　　科研項(xiàng)目意義：表示科研項(xiàng)目研究對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的預(yù)期影響大小。
　　總體影響：表示科研項(xiàng)目研究在國(guó)際和國(guó)內(nèi)所達(dá)到的水平高低程度。
　　創(chuàng)新性：表示科研項(xiàng)目研究對(duì)本學(xué)科或?qū)W科某一領(lǐng)域的創(chuàng)新突破程度。
　　復(fù)雜性與難度：表示科研項(xiàng)目研究本身的難易程度。
　　對(duì)學(xué)科貢獻(xiàn)：表示科研項(xiàng)目研究對(duì)本學(xué)科的未來貢獻(xiàn)。
　　推廣應(yīng)用情況及前景：表示科研項(xiàng)目成果推廣的廣度和深度及應(yīng)用前景。
　　社會(huì)效益：表示成果應(yīng)用對(duì)社會(huì)所作貢獻(xiàn)的大小程度。
　　對(duì)定性指標(biāo)的評(píng)估，要考慮科研項(xiàng)目成果是否被采納應(yīng)用。根據(jù)科研項(xiàng)目研究的不同類別作為權(quán)數(shù)，確定適應(yīng)的評(píng)分辦法，盡量使定性指標(biāo)定量化。
　　
　　（二）定量分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)
　　某科研經(jīng)費(fèi)基本情況如表1所示。
　　根據(jù)科研活動(dòng)的特點(diǎn)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估的定量指標(biāo)可設(shè)置如下：
　　第一，科研項(xiàng)目完成率：主要反映高?？蒲许?xiàng)目按期完成情況。完成率高說明科研單位科研經(jīng)費(fèi)使用效率高，反之則低。
　　計(jì)算公式：科研項(xiàng)目完成率=按期科研項(xiàng)目完成數(shù)/到期應(yīng)完成科研項(xiàng)目總數(shù)×100%
　　第二，有效資金率：反映科研單位特定期間內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)耗費(fèi)與成果積累的關(guān)系，說明資金的有效使用程度和科研項(xiàng)目的按期完成情況及成功率。
　　計(jì)算公式：有效資金率=成果累計(jì)總費(fèi)用/科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)×100%
　　科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)是指在特定期間內(nèi)為完成科研活動(dòng)而消耗經(jīng)費(fèi)的總金額，具體包括儀器設(shè)備費(fèi)（購(gòu)置費(fèi)、試制費(fèi)及其他費(fèi)用）、相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)（材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試及化驗(yàn)費(fèi)、會(huì)議差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等）、承辦學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)（印刷費(fèi)、會(huì)議資料費(fèi)、住宿費(fèi)、專家講座酬金等）、研發(fā)的勞務(wù)費(fèi)（研究生的助研津貼、臨時(shí)工工資等）、課題管理費(fèi)、科研協(xié)作費(fèi)等。它是反映科研經(jīng)費(fèi)支出的水平與規(guī)模。特定期間是指科研單位的科研項(xiàng)目從科研計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)投入、科研項(xiàng)目研究和成果應(yīng)用推廣的周期。具體年數(shù)可根據(jù)實(shí)際情況選定。
　　第三，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)占比率：反映科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)情況的指標(biāo)。通過對(duì)構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)支出總額的各科目占總支出的比重分析，反映科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理，根據(jù)分析結(jié)果，把握科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用的動(dòng)向。
　　計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)占比率=科研經(jīng)費(fèi)支出總額的各科目/科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)×100%
　　第四，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余率：反映高校特定期間科研經(jīng)費(fèi)使用的節(jié)約程度的指標(biāo)。
　　計(jì)算公式：科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=（1-科研經(jīng)費(fèi)支出總額/科研經(jīng)費(fèi)總投入）×100%
　　科研經(jīng)費(fèi)總投入是指特定期間內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)投入總額，它是反映科研單位科研經(jīng)費(fèi)籌集投入的規(guī)模。
　　第五，成果應(yīng)用率：反映高校在特定時(shí)期內(nèi)科研成果推廣應(yīng)用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。
　　計(jì)算公式：成果應(yīng)用率=成果推廣個(gè)數(shù)/科研成果總數(shù)×100%
　　科研成果包括發(fā)表的科研論文、出版的學(xué)術(shù)專著及授權(quán)的專利等等?？蒲谐晒茝V是指將研發(fā)成功的成果應(yīng)用于軍工、民用等生產(chǎn)、生活的各個(gè)領(lǐng)域中。
　　第六，人均效益：反映科研單位一定時(shí)期人均的效益水平。
　　計(jì)算公式：人均效益=成果總效益/科研單位總?cè)藬?shù)×100%
　　第七，科研效益：它是成果總效益與相應(yīng)的成本費(fèi)用之差，反映科研成果推廣應(yīng)用取得的純效益。
　　計(jì)算公式：科研效益=成果總效益-成果總成本
　　成果總效益是指科研單位通過科研合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用、咨詢服務(wù)等所取得的收入?？蒲行б嬉舶蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的節(jié)約數(shù)。其中，科研經(jīng)費(fèi)資金節(jié)約數(shù)=上年科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余+本年科研經(jīng)費(fèi)收入-本年科研經(jīng)費(fèi)支出-科研經(jīng)費(fèi)的其他應(yīng)收款余額。
　　第八，科研成果得獎(jiǎng)率：反映科研成果得獎(jiǎng)的比率。
　　計(jì)算公式：科研成果得獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%
　　此外，科研儀器設(shè)備購(gòu)置數(shù)和利用率、科研活動(dòng)所消耗學(xué)校公用的水、電、氣、網(wǎng)絡(luò)資源等間接成本的比例分?jǐn)偟葐栴}需要在評(píng)估時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性地選用一些評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)行考核分析。
　　參考文獻(xiàn)：
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