對(duì)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法的研究

江西省送變電建設(shè)公司 周紅琴

江西師范大學(xué)科技學(xué)院 江建平

我國企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制形式，指的是企業(yè)等部門通過企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)的控制步驟、控制的措施和相關(guān)的辦法，對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)相關(guān)的資料、其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)行為等施以全面的監(jiān)督。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的體現(xiàn)在：首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確和真實(shí)性；其次，能夠保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和相關(guān)資產(chǎn)的完整安全；再次，有效地企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)會(huì)計(jì)核算符合法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，為保證上述目標(biāo)得以順利的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)重點(diǎn)解決好企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和制度建設(shè)問題。

一.企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的實(shí)施手段

企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是以會(huì)計(jì)核算工作為手段，對(duì)某個(gè)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為和事務(wù)予以準(zhǔn)確、翔實(shí)、完整的記錄和公布，從而實(shí)現(xiàn)控制的內(nèi)部形式在企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系具有嚴(yán)謹(jǐn)性、系統(tǒng)性、相互牽制等特點(diǎn)及監(jiān)督的作用，解決好會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督問題，應(yīng)該從一下幾個(gè)主要的方面實(shí)施：

1.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)原始憑證的監(jiān)督和審核

在進(jìn)行對(duì)原始憑證的監(jiān)督和審核時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員要抓住兩個(gè)重點(diǎn)的環(huán)節(jié)，首先要實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的合法性和真實(shí)性的監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)真實(shí)不合法的一些原始憑證，應(yīng)不予以受理并扣留相關(guān)的憑證，請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)朝明相關(guān)的原因追究當(dāng)事人的責(zé)任。其次是對(duì)原始憑證的準(zhǔn)確性和完整性的監(jiān)督，對(duì)于記載不完整、有錯(cuò)誤的相關(guān)憑證要予以退回或有當(dāng)事人更正補(bǔ)充。

2.對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)煲约肮室馄茐臅?huì)計(jì)賬薄等行為時(shí)候要及時(shí)的制止和予以糾正。在進(jìn)行了制止和糾正行為無效時(shí)，要向上級(jí)主管的部門報(bào)告，對(duì)相關(guān)的行為及時(shí)的作出處理。

3.對(duì)企業(yè)固定實(shí)物、相關(guān)款項(xiàng)的監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的實(shí)物、款項(xiàng)等予以監(jiān)督，督促企業(yè)建立并要嚴(yán)格的實(shí)施財(cái)產(chǎn)的清查等制度。對(duì)于賬薄備案的實(shí)物、款項(xiàng)對(duì)不上號(hào)時(shí)，要及時(shí)的按照國家的相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?，超出?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的工作范圍時(shí)候，要及時(shí)的向本單位的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求查出相關(guān)的原因，做出合適的處理。

4.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)督

對(duì)于指使，強(qiáng)令的編造、篡改以及編造等錯(cuò)誤行為，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員要及時(shí)的制止和糾正，制止和糾正沒有作用，要及時(shí)的向相關(guān)的部門報(bào)告，請(qǐng)求給予適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

5.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督和審核

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督主要的包括以下幾點(diǎn)：對(duì)于審批的手續(xù)不全面的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求把手續(xù)辦全；對(duì)于沒有納入企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算的收支，發(fā)現(xiàn)后要予以制止和糾正；對(duì)于違反了國家法律、法規(guī)的財(cái)務(wù)收支，要不予以辦理；要及時(shí)的制止違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，向單位的負(fù)責(zé)人提出書面的意見，請(qǐng)求進(jìn)行處理；對(duì)于嚴(yán)重的違反國家的利益、公共利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的向主管部門匯報(bào)。

二.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度監(jiān)督的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度監(jiān)督，指的是通過建立健全相關(guān)的法規(guī)，并有效的執(zhí)行這些內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部形式的會(huì)計(jì)控制方式。企業(yè)單位在必要的核算監(jiān)督以外，要建立一套系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制。建立健全企業(yè)的控制制度，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和相關(guān)的法律法規(guī)來制定，主要包括一下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1.企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任制度以及內(nèi)部牽連制度主要包含：會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)定、崗位的職責(zé)以及崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，還涉及到崗位的人員配備、分工輪換，以及擔(dān)任不能 兼職的北部牽制制度等。

2.企業(yè)重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約制度

重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約制度指的是，關(guān)系企業(yè)未來發(fā)展和企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重要影響的經(jīng)濟(jì)行為，必須要對(duì)其整個(gè)的決策過程和決策結(jié)果進(jìn)行有效的制度監(jiān)督和制約，保證企業(yè)的利益順利發(fā)展。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)控制的財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查制度，主要指的是對(duì)企業(yè)的單位貨幣資金、物資財(cái)產(chǎn)以及相關(guān)的債務(wù)的清理查證。這是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)產(chǎn)掌握的主要手段，又是進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)的基礎(chǔ)依據(jù)。財(cái)產(chǎn)清查制度是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度重要的內(nèi)容之一。其核心工作應(yīng)該包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限及財(cái)產(chǎn)清查的程序。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是指有企業(yè)內(nèi)部所設(shè)置的審計(jì)部門或人員對(duì)本企業(yè)的情況進(jìn)行的審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和重要的組成部分。通過內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的不合理的會(huì)計(jì)行為，對(duì)保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算等資料的完整具有重要的意義。

三.結(jié)語

通過上述研究，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制主要包括會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以及制度的監(jiān)督。其中核算監(jiān)督依靠的主要是會(huì)計(jì)核算職能的實(shí)施，主題是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。而制度監(jiān)督主要是依賴企業(yè)的內(nèi)部的控制和完善。有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)形成北部的自控機(jī)能的形成，為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的同時(shí)，也有利于維護(hù)企業(yè)主體的相關(guān)利益。所以，制定好、實(shí)施好企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和制度監(jiān)督工作，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以良性發(fā)展的有效方法。

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