企業(yè)財務(wù)收支若干問題的審計研究

婁雙龍 中鐵四局集團第三建設(shè)有限公司

近年來，有相當(dāng)一部分的知名企業(yè)被爆出財務(wù)丑聞，財務(wù)丑聞的出現(xiàn)不僅會使企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟損失，還會使企業(yè)的形象一落千丈?；诖?，企業(yè)財務(wù)收支審計的重要性可見一斑。與此同時，近年來，企業(yè)逐漸向著大規(guī)模、多層級的方向發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式也逐漸難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此，企業(yè)財務(wù)收支審計要盡快適應(yīng)新的財務(wù)環(huán)境，進而保障企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)收支審計概述

企業(yè)財務(wù)收支審計就是審計、監(jiān)察企業(yè)的財務(wù)收支狀況和與其有關(guān)的經(jīng)濟行為，進而明確企業(yè)的財務(wù)收支狀況及其他的經(jīng)濟行為是否真實、合法。其目的在于監(jiān)督和評價企業(yè)的資產(chǎn)是否完整、企業(yè)的財務(wù)信息是否真實以及企業(yè)的經(jīng)濟行為和財務(wù)收支是否合法、合理。企業(yè)財務(wù)收支審計的審計內(nèi)容主要包括以下兩點：第一，核驗企業(yè)當(dāng)前施行的財務(wù)會計核算方法，明確其是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。第二，綜合測評企業(yè)某一生產(chǎn)經(jīng)營時期的財務(wù)情況以及經(jīng)營成果，測評完畢后還要對企業(yè)的財務(wù)狀況作出公平、公正的評價。

二、企業(yè)財務(wù)收支審計對企業(yè)發(fā)展的意義

（一）企業(yè)財務(wù)收支審計能夠促進企業(yè)的長效發(fā)展

企業(yè)的穩(wěn)定、長效發(fā)展不僅能夠?qū)崿F(xiàn)自身利益的最大化，還能夠在一定程度上推動國家經(jīng)濟的穩(wěn)定、迅速發(fā)展。同時，企業(yè)越重視財務(wù)收支審計，其自身財產(chǎn)的增值速度就越快。企業(yè)財產(chǎn)的增值使得企業(yè)能夠積累下一定的資金，為自身發(fā)展打下堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，進而能夠有充足的資金進一步擴大自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，謀求自身的長效發(fā)展。除此以外，企業(yè)對財務(wù)收支審計的重視，還能夠有效保障企業(yè)財產(chǎn)的統(tǒng)一，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善，進而大幅度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)財務(wù)收支審計能夠為企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)

市場經(jīng)濟具有雙面性，它一方面能夠促進我國企業(yè)的發(fā)展，一方面也使得我國企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題。市場經(jīng)濟能夠在很大程度上推動企業(yè)生產(chǎn)效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。但與此相對的，市場經(jīng)濟在發(fā)展的過程中也具有盲目性?；诖?，市場經(jīng)濟也會在一定程度上催生企業(yè)內(nèi)部的腐敗。但若是企業(yè)在管理的過程中能夠合理應(yīng)用財務(wù)收支審計方面的知識，企業(yè)就可以消減市場經(jīng)濟所帶來的不良影響。除此以外，財務(wù)收支審計還能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的資金運作，進而為企業(yè)的有序管理奠定良好的基礎(chǔ)，保證企業(yè)能夠擁有一個較為穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)財務(wù)收支審計能夠幫助企業(yè)應(yīng)對社會經(jīng)濟的發(fā)展

企業(yè)財務(wù)收支審計能夠幫助企業(yè)調(diào)整自身的資金走向，進而使得企業(yè)的資金走向更合理。除此以外，企業(yè)財務(wù)收支審計能夠讓企業(yè)直觀地了解到自身的財務(wù)盈虧狀況和經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，進而促進企業(yè)合理配置資源，進一步發(fā)展壯大。同時，當(dāng)前社會經(jīng)濟的發(fā)展使得市場競爭愈加激烈，企業(yè)財務(wù)收支審計可以確保企業(yè)在市場競爭的激流中保有自身的經(jīng)濟利益，進而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，推動企業(yè)的平穩(wěn)、迅速發(fā)展。總體而言，企業(yè)合理運用企業(yè)財務(wù)收支審計能夠幫助企業(yè)應(yīng)對市場經(jīng)濟所帶來的挑戰(zhàn)，提升自身在市場經(jīng)濟發(fā)展中的競爭力。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)收支審計中存在的若干問題

（一）企業(yè)財務(wù)收支審計缺乏獨立性

從我國當(dāng)前的發(fā)展情況來看，我國的大部分企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)收支審計方面的工作時，都會受到諸多因素的影響，進而使得企業(yè)財務(wù)收支審計的效用不能得到很好的發(fā)揮，監(jiān)管力度大打折扣。由此可見，企業(yè)財務(wù)收支審計缺乏一定的獨立性。獨立性的缺失使得企業(yè)財務(wù)收支審計工作失去了實際價值，逐漸成為企業(yè)的擺設(shè)。同時，企業(yè)財務(wù)收支審計工作也失去了嚴謹性。企業(yè)財務(wù)收支審計獨立性的缺失，意味著企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在資金運作以及資金部署上擁有較高的自由度，這種“自由”很大程度上會造成企業(yè)的腐敗。企業(yè)財務(wù)收支的不透明，會進一步導(dǎo)致企業(yè)未來發(fā)展方向的難以預(yù)測。企業(yè)財務(wù)收支審計獨立性的缺失，也使得企業(yè)的財務(wù)收支審計人員處于一個較為尷尬的位置，企業(yè)的財務(wù)收支審計人員往往會因為對高層領(lǐng)導(dǎo)的忌憚，而難以保證審計結(jié)果的公正客觀，進而使得企業(yè)內(nèi)部的管理陷入混亂。

（二）審計數(shù)據(jù)的收集存在較大難度

企業(yè)的財務(wù)收支審計通常情況下會由上級審計部門，通過派遣審計小組的方式進行就地審計。這種審計方式留給審計人員的時間較少，因此審計效率也比較低。審計人員難以在較短的時間內(nèi)收集到審計所需的全部資料，因此，往往會出現(xiàn)數(shù)據(jù)收集延時以及數(shù)據(jù)存在偏差等問題。若是收集數(shù)據(jù)的過程中出現(xiàn)一定的偏差，審計人員則需要花費大量的時間和精力，去翻閱和檢查被審計單位的原始單據(jù)以及記賬憑證等，企業(yè)財務(wù)收支審計數(shù)據(jù)的收集存在較大的難度。

（三）出具的審計報告質(zhì)量較低

當(dāng)前情況下，在對企業(yè)進行財務(wù)收支審計時通常會選用抽樣審計的審計方法。這種審計方法在審計樣本的選取標(biāo)準上，會存在與企業(yè)財務(wù)收支真實情況不相符的問題。審計樣本選取標(biāo)準與企業(yè)財務(wù)收支情況的不符，會使得獲取的審計證據(jù)不具備說服力，進而使審計人員難以準確、迅速地查明企業(yè)存在的不良問題，忽略掉企業(yè)財務(wù)收支中存在的風(fēng)險。因此，這種以局部為依據(jù)判斷整體的抽樣審計模式，也使得審計人員出具的企業(yè)財務(wù)收支審計報告不能真實、有效的反映出被審計對象的情況，審計報告的質(zhì)量較低，審計報告的使用者難以從中獲取有用的信息。

（四）審計整改工作沒有得到有效落實

在審計人員出具審計報告以后，被審計單位要以審計報告為依據(jù)，對審計報告中指出的問題進行整改。但當(dāng)前情況下，整改指導(dǎo)和整改結(jié)果的追蹤較為缺乏，進而使得被審計單位后續(xù)的整改工作并沒有落到實處，拖延整改、紙面整改的現(xiàn)象較為普遍。與此同時，這些未被整改的問題就會成為被審計單位內(nèi)部的遺留問題，進一步造成后續(xù)審計整改工作的流于形式，大大削弱了開展企業(yè)財務(wù)收支審計的效用。

（五）企業(yè)財務(wù)收支審計沒有與風(fēng)險管理相結(jié)合

有一部分企業(yè)的管理者并沒有真正認識到企業(yè)財務(wù)收支審計的作用，而是片面的將企業(yè)財務(wù)收支審計看做查錯防弊的手段，進而沒有將企業(yè)財務(wù)收支審計和企業(yè)風(fēng)險管理聯(lián)系到一起?；诖耍髽I(yè)的管理者就不能從企業(yè)的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上，挖掘出有利于公司經(jīng)營的信息，自然也不能從企業(yè)財務(wù)收支審計的前端，進行企業(yè)風(fēng)險的全面管理。

四、針對企業(yè)財務(wù)收支審計問題的解決措施

（一）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的審計部門

審計部門的獨立可以有效保證企業(yè)在財務(wù)收支審計上的獨立性，進而使得企業(yè)的財務(wù)收支審計部門不會受到太多的限制，企業(yè)財務(wù)收支審計結(jié)果的客觀公正性也會有所保障。與此同時，審計部門的獨立也使得企業(yè)財務(wù)收支的審計人員不會與企業(yè)的管理層有直接的接觸，企業(yè)財務(wù)收支的審計人員就不會面臨等級壓力，審計結(jié)果出現(xiàn)偏差的可能性也會大大減少?；谝陨?，審計部門在企業(yè)內(nèi)部的獨立能夠從根源上彌補企業(yè)在財務(wù)收支審計上的漏洞，進而使得企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)效率和生產(chǎn)效益的雙贏。

（二）審計單位要高度重視財務(wù)收支審計的前期工作

審計單位在開展財務(wù)收支審計之前要做好前期的準備工作，只有做好前期的準備工作，企業(yè)的財務(wù)收支審計才能真正落到實處，審計結(jié)果才能客觀公正。財務(wù)收支審計的前期工作可以從以下幾方面入手：第一，審計單位要提前對企業(yè)情況進行了解。審計單位在正式開始企業(yè)財務(wù)收支審計之前了解企業(yè)的相關(guān)情況，是保證企業(yè)財務(wù)收支審計效果的前提條件。審計單位的審計人員要大致了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，比如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險以及企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)、制度等。第二，審計單位要制定好企業(yè)財務(wù)收支審計的審計計劃。審計計劃的制定能夠幫助審計單位明確企業(yè)財務(wù)收支審計的目標(biāo)，進而使得審計單位有計劃地開展財務(wù)收支審計工作，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，收集充分、適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)財務(wù)收支情況的審計證據(jù)。第三，審計單位要成立企業(yè)財務(wù)收支審計的專項小組。審計單位成立企業(yè)財務(wù)收支審計的專項小組，能夠最大限度地保證企業(yè)財務(wù)收支審計的效率和公正。專項小組人員應(yīng)當(dāng)具備開展企業(yè)財務(wù)收支審計需的專業(yè)勝任能力，通?？梢杂梢韵氯藛T構(gòu)成：內(nèi)部審計人員、財務(wù)中心顧問以及數(shù)據(jù)分析專家等。

（三）要對企業(yè)財務(wù)收支審計的審計模式進行完善

以往的企業(yè)財務(wù)收支審計模式，使得企業(yè)財務(wù)收支審計結(jié)果的真實性和公正性難以得到有效保證，基于此，應(yīng)進一步完善企業(yè)財務(wù)收支審計的審計模式。具體可以從以下兩方面著手：

第一，施行非現(xiàn)場審計的審計模式。審計單位可以搭建一個支持非現(xiàn)場審計的企業(yè)財務(wù)收支審計信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收支審計的信息化。系統(tǒng)的搭建主要可以分為四步：第一步，企業(yè)財務(wù)收支信息的收集。企業(yè)財務(wù)收支審計信息化系統(tǒng)能夠全面收錄企業(yè)的財務(wù)收支信息，實現(xiàn)信息的電子化和無紙化。信息收錄好后，審計人員就能夠順利地獲取企業(yè)相關(guān)的財務(wù)收支信息，大大提升審計的效率。第二步，企業(yè)財務(wù)收支信息的處理。在獲得企業(yè)財務(wù)的收支信息以后，審計人員就可以開始清洗、處理這些信息。清洗、處理的范圍主要是那些不完整、不一致、相似重復(fù)的信息。除此以外，審計人員也要對企業(yè)財務(wù)的收支數(shù)據(jù)進行復(fù)核和修復(fù)，以此來提升企業(yè)財務(wù)收支信息的質(zhì)量和參考價值。第三步，企業(yè)財務(wù)收支信息的分析。企業(yè)財務(wù)收支的審計人員可以以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，對那些經(jīng)過處理的信息進行進一步分析。這一步的主要目的是挖掘出企業(yè)財務(wù)收支信息中隱藏的問題。審計人員可梳理企業(yè)財務(wù)收支信息之間、財務(wù)收支信息與非財務(wù)收支信息之間的關(guān)系，并將被審計企業(yè)的信息與行業(yè)信息放在一起進行比對、分析，進而全面評估企業(yè)財務(wù)收支活動中存在的風(fēng)險。第四步，企業(yè)財務(wù)收支信息的審計取證。企業(yè)財務(wù)收支審計人員應(yīng)將各種審計方式結(jié)合在一起，收集各種有關(guān)的審計證據(jù)，進而明確企業(yè)財務(wù)收支審計是否存在報錯或舞弊現(xiàn)象。

第二，施行現(xiàn)場審計的審計模式?，F(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計一樣是較為完善和重要的審計模式。審計人員若是采取現(xiàn)場審計的審計模式，審計人員就可通過詢問、觀察、檢查以及盤點等方式直觀地獲取到企業(yè)的財務(wù)收支信息。其中盤點的方式最為直觀有效，審計人員對現(xiàn)金和存貨的盤點，能夠直接作為審計證據(jù)，影響到企業(yè)財務(wù)收支的審計結(jié)果?；诖?，審計人員應(yīng)妥善保管好現(xiàn)場審計時所收集到的審計證據(jù)，并做好分類和裝訂，以免審計證據(jù)出現(xiàn)漏失、缺損。

（四）要做好企業(yè)財務(wù)收支審計的后續(xù)工作

審計人員在撰寫企業(yè)財務(wù)收支審計報告時，要嚴格遵守審計實施程度，從企業(yè)實際的財務(wù)收支信息出發(fā)，識別、評價企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險，并提出相應(yīng)的整改意見。除此以外，審計人員在撰寫好企業(yè)的財務(wù)收支審計報告以后，還要做好企業(yè)財務(wù)收支審計的后續(xù)工作。審計人員要定期檢查被審計企業(yè)是否根據(jù)整改意見進行整改以及整改的完成情況，防止不整改、紙面整改、屢審屢犯等現(xiàn)象，確保審計整改工作落到實處，保障審計成果轉(zhuǎn)化。

（五）要加強培訓(xùn)，建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍

在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)財務(wù)收支的審計人員既應(yīng)具備財務(wù)、審計等方面的專業(yè)知識和能力，也需要具備一定的信息處理能力。因此，只有審計人員具備較高的綜合素質(zhì)，審計人員才能在信息化條件下快速完成企業(yè)財務(wù)收支審計信息的收集、處理以及分析?；诖?，要想企業(yè)財務(wù)收支審計工作取得較為理想的效果，審計單位就要加強對審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。審計單位可以通過邀請專家學(xué)者的方式對審計人員進行培訓(xùn)，還可以與高校簽訂審計人員培養(yǎng)計劃等，打造一支高素質(zhì)的審計隊伍，保障企業(yè)財務(wù)收支審計工作的順利開展。

五、結(jié)論

綜上所述，找出當(dāng)前企業(yè)財務(wù)收支審計中存在的問題，并據(jù)此提出科學(xué)、有效的解決措施，有利于企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚膹钠髽I(yè)財務(wù)收支審計概述、企業(yè)財務(wù)收支審計對企業(yè)發(fā)展的意義、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)收支審計中存在的若干問題、針對企業(yè)財務(wù)收支審計問題的解決措施這四個角度出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)收支若干問題的審計進行了一定的研究，期望能有所幫助。