淺談企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要性

煙臺建設(shè)集團(tuán)鋼結(jié)構(gòu)有限公司 宋春妍

淺談企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要性

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本文通過正反案例說明了實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是企業(yè)立足、經(jīng)營、長遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在，闡述了實(shí)施的重要性和必要性。

企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險 重要性

目前，我國企業(yè)一般都有自己的內(nèi)部控制方式，但大多數(shù)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和主動的風(fēng)險識別與評估機(jī)制，內(nèi)部控制措施零散、間斷，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位等。面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化，為了適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，2008年6月28日，由財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。新規(guī)范借鑒COSO框架，根據(jù)我國國情及企業(yè)特點(diǎn)制定的，是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基本規(guī)范。該規(guī)范已于2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，對其他企業(yè)的內(nèi)部控制起到很好的示范作用，在企業(yè)中實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著舉足輕重的作用。

風(fēng)險在現(xiàn)今社會無處不在，對于企業(yè)而言風(fēng)險有外部環(huán)境風(fēng)險及內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險。外部環(huán)境風(fēng)險有市場環(huán)境、政策法規(guī)、金融、政治等外在的風(fēng)險。而內(nèi)部風(fēng)險由企業(yè)的經(jīng)營活動的優(yōu)劣決定的，有資金、采購、存貨、銷售、費(fèi)用、人力資源等因素和環(huán)節(jié)引發(fā)的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險具有可控性，但控制的質(zhì)量如何,直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。如在采購控制中的一個案例：一家涉外星級國際酒店，在未經(jīng)公開招標(biāo)的情況下，即與奧爾公司簽訂了價值為150萬美元的代購合同。依照合同規(guī)定，奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司生產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向該酒店出具該公司的驗(yàn)證證明書，其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費(fèi)。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出據(jù)有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也未辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。這樣高價的水晶燈在安裝兩個月后，失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，部分連接金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，甚至有些燈珠破裂脫落，剛開業(yè)兩個月的國際級酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。經(jīng)查實(shí)，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫再到支付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。這樣的一筆交易毀了整個企業(yè)，這里面的教訓(xùn)是深刻和發(fā)人深省的。一筆采購業(yè)務(wù)，特別是金額較大的業(yè)務(wù)通常涉及采購計(jì)劃的編制、物資的請購、訂貨或采購、驗(yàn)收入庫、貨款結(jié)算等。因此，應(yīng)當(dāng)針對各個具體環(huán)節(jié)的活動，建立完整的采購程序、方法和規(guī)范，并嚴(yán)格依照執(zhí)行。只有這樣，才能防止舞弊，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。

根據(jù)這個案例涉及的環(huán)節(jié)應(yīng)做如下控制：

首先，要做到職務(wù)分離，采取集體措施。諸如采購申請必須由生產(chǎn)、銷售部門提出，具體采購業(yè)務(wù)由采購部門完成，而貨物的驗(yàn)收又應(yīng)該由其他部門進(jìn)行。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代理商和索價業(yè)務(wù)。付款的審批通常經(jīng)過驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行 （預(yù)付款除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。

其次，要做好入庫驗(yàn)收控制。應(yīng)根據(jù)購貨單及合同規(guī)定的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量以及有關(guān)質(zhì)量鑒定書等技術(shù)資料核查收到的貨物，只有兩者相符時才予以接受；對于所有已收到的貨物，應(yīng)定期完整填寫收貨報告，將貨物編號并登記明細(xì)賬簿，對驗(yàn)收中所出現(xiàn)的問題要及時向有關(guān)部門反映；貨物入庫和移交時，經(jīng)辦人之間應(yīng)有明確的職責(zé)分工，要對所有可能接觸貨物的途徑加以控制，以防調(diào)換、損壞和失竊。

最后，還必須做好貨款支付控制。發(fā)票價格、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等必須與合同符合無誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款，如有部分退貨，則注意要從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算；除了向不能轉(zhuǎn)賬支付和不足轉(zhuǎn)賬金額的單位、個人支付現(xiàn)金外，貨款一般應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬。

如果該企業(yè)率先實(shí)施上述采購控制，我想就不會發(fā)生上述慘重結(jié)果。企業(yè)中的采購環(huán)節(jié)、資金控制、工程發(fā)包等直接涉及到錢、物的過程，企業(yè)若控制不好會使一些不法分子趁虛而入，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生命。企業(yè)在人力資源及信息的溝通方面同時要做好計(jì)劃、控制與協(xié)調(diào)的工作，確保企業(yè)有匹配的人力、暢通的信息傳達(dá)與反饋渠道，使企業(yè)在良好的控制下向著預(yù)定目標(biāo)前進(jìn)。而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為這些控制的實(shí)施提供了較好的標(biāo)桿作用，它指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行控制，各個環(huán)節(jié)控制的要點(diǎn)在哪，怎樣執(zhí)行內(nèi)部控制及如何評價控制的質(zhì)量等。

國內(nèi)成功案例海爾集團(tuán)則在良好的控制下由一個面臨倒閉的集體企業(yè)發(fā)展成如今的國際化的集團(tuán)公司。海爾集團(tuán)在總裁張瑞敏提出長遠(yuǎn)戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下，通過技術(shù)開發(fā)，精細(xì)化管理、嚴(yán)格控制，使一個虧空147萬元的集體小廠迅速成長為中國家電第一名牌。這期間張瑞敏就特別重視內(nèi)部控制，其上任不久，發(fā)現(xiàn)廠里生產(chǎn)的76臺電冰箱不合格，他讓全廠職工輪流參觀后當(dāng)眾宣布：由生產(chǎn)這批產(chǎn)品的直接責(zé)任人親手砸毀這些冰箱。當(dāng)這76臺冰箱在生產(chǎn)者的錘子下變成一堆廢鐵時，張瑞敏流淚了，職工們也流淚了。接著張瑞敏又宣布，從他到所有的管理人員全部受罰。從此，全廠職工悟出了一個即簡單又深刻的道理：質(zhì)量是企業(yè)的生命，生產(chǎn)劣質(zhì)產(chǎn)品等于砸自己的飯碗?？梢姀埲鹈艨刂瀑|(zhì)量的決心和魄力。企業(yè)也因此而立住了腳，繼而發(fā)展成中國大陸最大、世界10大綜合家電廠商之一的集團(tuán)公司。

可見，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)立足、運(yùn)營、長遠(yuǎn)發(fā)展的法寶。沒有良好的內(nèi)部控制企業(yè)就猶如建在沙灘上的大廈，隨時會頃刻倒塌。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外部環(huán)境正在發(fā)生著巨大變化，外部的監(jiān)管正在加強(qiáng)，市場的游戲規(guī)則正導(dǎo)向可持續(xù)發(fā)展，政府宏觀管理的要求促使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須盡快加強(qiáng)和完善。我國企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已迫在眉睫了。

（責(zé)任編輯：陽卓江）