代建制下財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題探析

浙江省杭州市園林建設(shè)處 周怡黎

代建制下財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題探析

浙江省杭州市園林建設(shè)處 周怡黎

代建制能夠很好地解決政府投資項(xiàng)目的成本和管理問題。但是目前形勢(shì)下我國(guó)的代建制財(cái)務(wù)管理在相關(guān)問題上仍然存在著不足之處。本文將從代建制的作用入手，分析代建制下財(cái)務(wù)管理工作存在的問題，最后提出有關(guān)代建制相應(yīng)的解決策略，希望能為代建制帶來一些建設(shè)性的建議。

代建制 財(cái)務(wù)管理 作用 問題 對(duì)策

一、前言

所謂的代建制就是政府部門通過對(duì)外公開招標(biāo)的形式，將政府投資項(xiàng)目外包給專業(yè)的項(xiàng)目管理單位，讓其負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)行，通過這種形式可以嚴(yán)格控制項(xiàng)目的投資成本，同時(shí)在項(xiàng)目質(zhì)量上也能夠得到保證，項(xiàng)目完工后交付使用單位的制度。我國(guó)在2004年頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》上首次提到了“代建制”，并且認(rèn)可了政府投資項(xiàng)目建設(shè)可以運(yùn)用代建制這樣一種形式。因?yàn)樵诠芾砩?，將政府?xiàng)目承包給具有先進(jìn)管理技術(shù)、先進(jìn)管理手段和管理思想的企業(yè)來運(yùn)行可以大大地降低項(xiàng)目投資的成本。

杭州市自2009年下發(fā)了 《杭州市政府投資項(xiàng)目代建制管理暫行辦法》，其中規(guī)定凡造價(jià)在500萬(wàn)以上的杭州市本級(jí)政府投資項(xiàng)目在原則上應(yīng)實(shí)行“代建制”。同時(shí)規(guī)定申請(qǐng)待檢單位的資質(zhì)應(yīng)該達(dá)到“獨(dú)立法人資格、工程咨詢甲級(jí)、設(shè)計(jì)甲級(jí)、施工一級(jí)、監(jiān)理甲級(jí)等資質(zhì)，注冊(cè)資本金在2000萬(wàn)元以上”等必需條件外，還必須在近兩年內(nèi)無(wú)不良信用記錄。

本人所在工作單位屬于市級(jí)建設(shè)單位，2009年取得了園林代建資質(zhì)，首次與省外公司合作共建山西大同文瀛湖項(xiàng)目，該項(xiàng)目是本單位第一次以代建的方式與省外公司合作的項(xiàng)目，旨在打造一個(gè)以自然生態(tài)為主軸、歷史文化為核心的城市綠肺和水岸休閑空間，將為改變大同市東部的景觀環(huán)境和城市的生態(tài)平衡做出重要的貢獻(xiàn)。代建制的推行，開創(chuàng)了工程建設(shè)的新局面，也使本單位真正走上了市場(chǎng)化的道路。同時(shí)代建制的財(cái)務(wù)管理工作直接影響著項(xiàng)目的投資效益，下面我們先就代建制財(cái)務(wù)管理工作的作用進(jìn)行論述。

二、代建制下財(cái)務(wù)管理工作的作用

1、落實(shí)會(huì)計(jì)核算管理，監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金的使用情況和結(jié)果

代建制下通過財(cái)務(wù)管理工作，歸集項(xiàng)目財(cái)政資金在審批支付過程中所有的會(huì)計(jì)憑證，查看編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本和費(fèi)用的管理。同時(shí)也能夠提高政府投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。代建制的普及，使政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理也逐步走上了科學(xué)化管理的步伐。

2、及時(shí)劃撥工程款項(xiàng)，保證項(xiàng)目資金的支付和審批流程滿足工程進(jìn)度要求

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門在工作中應(yīng)該科學(xué)合理安排項(xiàng)目的審批程序。在款項(xiàng)結(jié)算和款項(xiàng)的劃撥上按照工程進(jìn)度及時(shí)調(diào)整，保證財(cái)政資金流向工程項(xiàng)目建設(shè)。

3、控制合同支付

代建制下財(cái)務(wù)管理工作通過審批工程服務(wù)合同是否到達(dá)預(yù)定的付款條件，是否按合同要求提交履約保函或保證金，是否提供了與請(qǐng)款金額相同的合法發(fā)票，收款人、收款賬號(hào)等要素是否與服務(wù)合同約定的一致等。審批工程項(xiàng)目所需的設(shè)備安裝是否與服務(wù)合同約定的一致等一系列工程合同中已定的項(xiàng)目在時(shí)間和質(zhì)量上是否符合工程建設(shè)合同的要求。

三、當(dāng)前代建制下財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

1、實(shí)施代建制各方的責(zé)任權(quán)利關(guān)系不明確

代建制自2004年推行以來在各個(gè)方面都進(jìn)行了相關(guān)的探索，但是仍然存在著權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。其中最主要的就是代建方的法律地位不明，代建方的身份不能被相關(guān)的行政管理部門認(rèn)可。同時(shí)由于利益牽涉，作為工程項(xiàng)目的使用單位他們并不希望工程由政府部門出面代建，因此在項(xiàng)目施工過程中不配合施工單位的工作，或者過多干涉項(xiàng)目工程的進(jìn)展，造成施工單位不能按期完成工程項(xiàng)目。

現(xiàn)階段市政建筑工程中最為常見的問題為塌方。地基開挖施工需要開挖基坑，在此過程中必須根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的土層狀況進(jìn)行，不同的土層使用相對(duì)應(yīng)的施工技術(shù)。同時(shí)還要做好坡度控制，配合必要的支護(hù)措施，才能夠保證基坑不會(huì)在外力作用下出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況，避免變形和塌方事故。地基塌方不僅會(huì)影響上方建筑，還會(huì)威脅到周圍的建筑安全。

2、工程建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算、資金的撥付使用方式亟待改善

代建工程在會(huì)計(jì)核算上存在著兩種不同的建賬模式，可以由項(xiàng)目使用單位建賬或者款項(xiàng)的撥付單位建賬兩種。在實(shí)際建設(shè)過程中如果是資金由建設(shè)單位向代建單位撥付的，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。即使是由政府設(shè)立或招標(biāo)產(chǎn)生的代建單位，也應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的基建支出預(yù)算、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、建設(shè)資金賬戶管理制度等進(jìn)行管理和單獨(dú)建賬核算，政府投資部分由投資主管部門下達(dá)投資計(jì)劃，財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度向代建單位撥付建設(shè)資金，由代建單位支付。從財(cái)務(wù)管理的角度看，資金采用轉(zhuǎn)撥方式，由使用單位建賬核算項(xiàng)目建設(shè)是不科學(xué)的。代建制的制度設(shè)計(jì)目的之一，是切斷代建單位和使用單位的資金聯(lián)系，代建方才能真正成為投資控制的責(zé)任主體，概算的硬約束作用才能真正發(fā)揮。

3、代建制下管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)難以確定

對(duì)于項(xiàng)目工程來說代建費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定對(duì)于代建項(xiàng)目的質(zhì)量影響重大。代建費(fèi)用不能太高，那樣會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的損失，同時(shí)代建費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也不能定得太低，這樣就容易造成項(xiàng)目施工單位為了自身的利潤(rùn)隨意削減工程施工費(fèi)用，甚至于在材料購(gòu)買上以次充好。因此，在項(xiàng)目費(fèi)用的確定上應(yīng)該有一個(gè)可以比照的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用來指導(dǎo)建設(shè)管理費(fèi)。

4、代建制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)考核缺少相應(yīng)的考核指標(biāo)體系

在項(xiàng)目完工以后，項(xiàng)目代建單位應(yīng)該向建設(shè)單位提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方面的考核指標(biāo)。但是目前并沒有一套完整的考核指標(biāo)體系來對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行考核。同時(shí)由于各地各行的實(shí)際情況不同也難以建立一套通行的考核指標(biāo)。

四、代建制財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策研究

1、建立明確的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任關(guān)系

在代建制關(guān)系中涉及到項(xiàng)目使用單位、代建單位和投資單位等多個(gè)經(jīng)濟(jì)利益的主體。其中的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，如果在開工建設(shè)之前沒有對(duì)參與各方的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，那么就難以保證代建制企業(yè)健康有序地發(fā)展。并且對(duì)于項(xiàng)目的投資單位有權(quán)參與到項(xiàng)目的監(jiān)督中來，保證項(xiàng)目工程質(zhì)量。國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)來明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任主體的責(zé)任和權(quán)利。

2、明確代建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理核算辦法和項(xiàng)目代建管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)

代建項(xiàng)目管理費(fèi)是指代建項(xiàng)目從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支。我們認(rèn)為，代建項(xiàng)目管理費(fèi)以代建項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。代建項(xiàng)目管理費(fèi)從建設(shè)單位管理費(fèi)中列支，代建項(xiàng)目管理費(fèi)以代建項(xiàng)目批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算為基數(shù)，計(jì)算代建項(xiàng)目管理費(fèi)，代建項(xiàng)目管理費(fèi)結(jié)算以代建項(xiàng)目實(shí)際投資完成額為結(jié)算基數(shù)對(duì)代建項(xiàng)目管理費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。代建項(xiàng)目管理費(fèi)由項(xiàng)目使用單位或財(cái)政部門統(tǒng)一支付，納入代建單位業(yè)務(wù)收入，實(shí)行收支兩條線管理。

3、進(jìn)行投資預(yù)算動(dòng)態(tài)管理

首先，項(xiàng)目預(yù)算上應(yīng)該做好前期的預(yù)算編制工作，要廣泛利用已有的資源編制合理的概算，通過預(yù)算編制來控制項(xiàng)目的投資成本。其次，在項(xiàng)目的施工過程中應(yīng)該及時(shí)將項(xiàng)目進(jìn)度與概算進(jìn)行對(duì)比，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目投資的動(dòng)態(tài)控制。

4、設(shè)置相對(duì)合理的會(huì)計(jì)科目

在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上應(yīng)該盡量做到明細(xì)，這樣有利于后期的工程費(fèi)用核算，在支出核算時(shí)如果是政府采購(gòu)的原材料應(yīng)該增設(shè)“預(yù)付政府采購(gòu)資金”科目，這樣才能保證會(huì)計(jì)科目的合理性。

5、高度關(guān)注項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和合同變更

如果工程出現(xiàn)大的設(shè)計(jì)變更可能會(huì)引起工程款項(xiàng)支付方面的問題。因此，必須建立完善的工程設(shè)計(jì)變更監(jiān)督體系，防治建設(shè)單位隨意變更設(shè)計(jì)，建議設(shè)立根據(jù)變更金額設(shè)置設(shè)計(jì)變更和合同變更的三級(jí)審批制度。通過設(shè)置不同額度的上限來決定設(shè)計(jì)變更的決定權(quán)是項(xiàng)目經(jīng)理還是代建設(shè)單位或者是委托單位中的一方或多方參與。

6、定期與財(cái)政部門、委托單位核對(duì)相關(guān)的臺(tái)賬

作為代建制財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該建立定期與財(cái)政部門、委托單位核對(duì)臺(tái)賬的制度。避免因長(zhǎng)期沒有核對(duì)臺(tái)賬帶來的糾紛。因?yàn)樵趯?shí)際的工程建設(shè)過程中從項(xiàng)目資金的申請(qǐng)到申請(qǐng)資金的到賬需要比較長(zhǎng)的時(shí)間才能夠確認(rèn)，跨月現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，并且在流程中發(fā)生退票、資料退回等不可預(yù)知的情況，這樣就很容易造成撥付金額少于申請(qǐng)金額的情況。因此，定期與財(cái)政部門、委托單位核對(duì)資金臺(tái)賬是極為必要的。

7、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目財(cái)政資金的落實(shí)和使用時(shí)間安排

對(duì)于政府投資項(xiàng)目都是要經(jīng)過年度省市人大會(huì)議后方能確定的。因此代建制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員在資金的落實(shí)和使用時(shí)間上應(yīng)進(jìn)行合理的安排，避免因資金不到位導(dǎo)致工程進(jìn)度的問題。

五、結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)期以來政府投資項(xiàng)目中“超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算”現(xiàn)象嚴(yán)重。由于權(quán)責(zé)不明在工程建設(shè)進(jìn)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，代建制在一定程度上解決了這三大難題，作為代建制投資項(xiàng)目控制的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該發(fā)揮其應(yīng)有的作用，充分保障代建制項(xiàng)目控制投資功能的實(shí)現(xiàn)。

[1]尹貽林,閻孝硯.政府投資項(xiàng)目代建制理論與實(shí)務(wù).天津大學(xué)出版社,2006

[2]石明.項(xiàng)目管理實(shí)務(wù).東北大學(xué)出版社,2004

[3]蔣曉鳳.關(guān)于代建制財(cái)務(wù)管理問題的探討.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2006;5

[4]黃偉伶.代建制下的財(cái)務(wù)管理制度探討.科技資訊,2007;30

（責(zé)任編輯：祁彩云）