淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司江西分公司 鄒瑩

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和我國(guó)的國(guó)情,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)有著十分重要的意義。1、內(nèi)部控制含義：是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的具體問(wèn)題

（一）企業(yè)控制環(huán)境存在的問(wèn)題隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,很多企業(yè)都公司進(jìn)行了體制改革。但沒(méi)有使產(chǎn)權(quán)很好的結(jié)合在一起,這種體制已經(jīng)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、公司董事會(huì)形同虛設(shè)起不到到應(yīng)有的作用，同時(shí)大部分公司的法人治理結(jié)構(gòu)也都沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。第二、公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)由一人兼任,有的董事會(huì)成員兼任個(gè)部門(mén)經(jīng)理,這些一人多職現(xiàn)象嚴(yán)重削減內(nèi)部控制的執(zhí)行力和約束力。第三、作為公司治理的主要部門(mén)—監(jiān)事會(huì)，也沒(méi)有真正發(fā)揮他們的本職作用；還有就是公司管理層次不合理,多頭領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象很嚴(yán)重。這種情況就使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難去實(shí)行。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題?，F(xiàn)在企業(yè)都處在發(fā)改革創(chuàng)新和快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，整個(gè)企業(yè)的管理模式和宏觀管理體制,都處在巨大的變革之中。企業(yè)要增強(qiáng)自己應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，就要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能控制住風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：資金流動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支平衡上的風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)有資產(chǎn)多元化投資方面和國(guó)有資產(chǎn)的安全監(jiān)管方面的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)管理方面以及國(guó)有資產(chǎn)多元化投資方面的風(fēng)險(xiǎn)等等。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的性質(zhì)來(lái)看主要有：自身決策不和周政策調(diào)整等方面的風(fēng)險(xiǎn)，也有執(zhí)行不當(dāng)加上操作規(guī)程所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的角度看,有管理層面和決策層面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有執(zhí)行力方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)主要面對(duì)的問(wèn)題就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其像我國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也不怎么健全的條件下更是很難避免。（三）企業(yè)在信息共享和內(nèi)部溝通方面存在的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)管理的非常重要的工具。其中財(cái)務(wù)信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策最重要的核心信息。財(cái)務(wù)信息傳遞的快慢直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。（四）企業(yè)在監(jiān)督方面存在的問(wèn)題只有對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程實(shí)施施監(jiān)督，才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效的執(zhí)行?，F(xiàn)在很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審都是由內(nèi)審部門(mén)來(lái)做的，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。然而,就一些企業(yè)來(lái)說(shuō),主要存在以下的問(wèn)題:企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獨(dú)立型和權(quán)威性,不能有效地監(jiān)督其他組織的活動(dòng),審計(jì)管理趨于形式化;其次,審計(jì)責(zé)任不明確,審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的檢查和監(jiān)督,負(fù)有重大的責(zé)任和使命,但由于缺乏對(duì)審計(jì)人員工作質(zhì)量好壞的考核,無(wú)論工作認(rèn)真與否,都不用承擔(dān)責(zé)任;再次,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能還停留在錯(cuò)、防弊上,而不是針對(duì)企業(yè)的管理狀況提出分析及建議。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略的研究

（一）.企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕帳戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。（二）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。（三）.應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用 。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)：首先，企業(yè)應(yīng)該定期給員工進(jìn)行公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，讓每一個(gè)員工都有主人公的精神，真正做到風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé)。其次,企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要配備具體的風(fēng)險(xiǎn)管理人員并且要設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本公司的具體情況去成立公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并且要任命專人去管理。再次,企業(yè)可以去購(gòu)買保險(xiǎn)等方式去轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。總之,企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不能放過(guò)企業(yè)管理中的沒(méi)一個(gè)環(huán)節(jié)。（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。實(shí)踐證明阻礙企業(yè)發(fā)展的主要障礙就是“道德風(fēng)險(xiǎn)”，即使公司有完整的管理體制也會(huì)因?yàn)椤暗赖嘛L(fēng)險(xiǎn)”的存在而失去其該有的效力。而消除“道德風(fēng)險(xiǎn)”最有效的手段就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)。（六）我們必須要按照《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)或單位主要領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一組織和管理的內(nèi)部審計(jì)工作,要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有較高的獨(dú)立性,這樣就內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠客觀、公正、獨(dú)立地履行自己的崗位職責(zé)；其次，我們要更新自己的觀念，去適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要求、改進(jìn)落后的方法，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策；同時(shí)我們要放眼未來(lái)，要不斷的充實(shí)自己積極去學(xué)習(xí)國(guó)際流行的內(nèi)部審計(jì)工作的新方法，和新的理論，改進(jìn)和提高自己企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。最后，我們要加強(qiáng)學(xué)習(xí)去提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)；來(lái)建設(shè)一支技術(shù)職稱資格化、專業(yè)知識(shí)技能化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)骨干隊(duì)伍,最終達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的目的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化,不僅是《會(huì)計(jì)法》的基本要求,而且也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員只有準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵及其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,不放過(guò)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題,建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

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