計劃顛覆與經(jīng)營預(yù)算管理

東方地球物理公司東部勘探事業(yè)部 任艷民

前言

美國麥凱—希爾茲協(xié)會的經(jīng)濟(jì)決策咨詢公司在向美國休斯航空政策委員會提供建議時指出：“企業(yè)計劃的發(fā)展與技術(shù)革命與收入增長的革命一樣,是一場革命運動。”所以計劃的發(fā)展，形象的稱之為計劃顛覆。計劃顛覆強(qiáng)調(diào)計劃反復(fù)考慮的過程，強(qiáng)調(diào)實施中的反復(fù)調(diào)適過程，強(qiáng)調(diào)計劃的創(chuàng)新，有了計劃顛覆，就有了快速的、科學(xué)合理的決策,這就是決策閃電，從這個意義上講計劃實質(zhì)上就是決策。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的變革，企業(yè)理所當(dāng)然的成為贏利的載體，企業(yè)中的各項管理工作要隨企業(yè)定位的變化而發(fā)生變化，計劃管理工作要從過去“指令性”計劃轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖?jīng)營性”計劃，計劃的內(nèi)容及管理方式就必須進(jìn)行改革與創(chuàng)新。本文以某公司東部勘探事業(yè)部為范例，對在計劃管理工作中實施經(jīng)營預(yù)算管理進(jìn)行探討。

一、實施經(jīng)營預(yù)算的必要性和可行性

（一）體制變革使計劃工作出現(xiàn)危機(jī)和瓶頸

表現(xiàn)在：

1.認(rèn)識模糊、概念模糊。有些人甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為：計劃經(jīng)濟(jì)不存在了，企業(yè)的計劃也就可有可無了，甚至不存在了，這種把計劃經(jīng)濟(jì)等同于計劃的模糊概念嚴(yán)重阻礙了計劃管理工作的發(fā)展和創(chuàng)新。計劃經(jīng)濟(jì)是一種體制，而計劃是企業(yè)管理工作中的一項重要工作，無論在計劃經(jīng)濟(jì)體制下還是在市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)都應(yīng)該有計劃和計劃工作。

2.計劃機(jī)構(gòu)撤銷合并，計劃人員銳減。由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟(jì)后，由于企業(yè)對計劃工作缺乏足夠的重視，大多企業(yè)取消了獨立的計劃部門，大幅度削減或不再配備專職計劃人員，計劃和企業(yè)管理、財務(wù)、生產(chǎn)、基建等部門合并，計劃在企業(yè)管理中的首要職能難以發(fā)揮。

3.計劃業(yè)務(wù)不明確，變得可有可無。由于企業(yè)中不再設(shè)置專職計劃機(jī)構(gòu)，計劃業(yè)務(wù)多數(shù)分散給財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營等部門去做，計劃工作變的沒有獨立性，變得可有可無。

（二）企業(yè)管理需要計劃工作改革和創(chuàng)新

計劃職能是企業(yè)管理工作的首要職能，要發(fā)揮計劃職能的作用，在新形勢下，計劃管理工作必須進(jìn)行改革創(chuàng)新。而經(jīng)營預(yù)算應(yīng)成為計劃管理改革創(chuàng)新的重要內(nèi)容。

（三）經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要組成部分

要實施全面預(yù)算管理，首先要實施經(jīng)營預(yù)算管理，經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算管理體系中最基本的預(yù)算，是企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動預(yù)算，經(jīng)營預(yù)算構(gòu)成了經(jīng)營權(quán)人的活動范本，是指導(dǎo)經(jīng)營權(quán)人進(jìn)行經(jīng)營活動的企業(yè)制度規(guī)范。

（四）計劃經(jīng)營人員擁有編制預(yù)算大量、詳細(xì)的信息資料

計劃經(jīng)營人員由于工作的需要，手中掌握大量的企業(yè)各類信息和資料，這些信息資料足夠使計劃人員作出切合實際的經(jīng)營預(yù)算。

（五）經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行有計劃體系做支撐

經(jīng)營預(yù)算管理過程：編制經(jīng)營預(yù)算——計劃下達(dá)——實施控制——績效考核總結(jié)。經(jīng)營預(yù)算通過計劃的實施控制而得以最終實現(xiàn)。

二、經(jīng)營預(yù)算體系的建立和實施

（一）建立經(jīng)營預(yù)算體系

1、按照級別分：東部事業(yè)部機(jī)構(gòu)設(shè)置下屬三個經(jīng)理部和若干職能部室，經(jīng)理部下屬若干地震隊和若干職能科室，經(jīng)營預(yù)算按照級別分為三個主要層次。事業(yè)部整體預(yù)算：①事業(yè)部機(jī)關(guān)經(jīng)營預(yù)算②經(jīng)理部經(jīng)營預(yù)算：A經(jīng)理部經(jīng)營預(yù)算B經(jīng)理部經(jīng)營預(yù)算C經(jīng)理部經(jīng)營預(yù)算

2、按照內(nèi)容分：經(jīng)營預(yù)算①收入預(yù)算：包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算和其它收入預(yù)算②支出預(yù)算：固定費用預(yù)算，人工費用預(yù)算，其它人工費用預(yù)算，機(jī)關(guān)專項費用預(yù)算，輔助生產(chǎn)單位可控費用預(yù)算，地震隊可控費用預(yù)算，專項費用支出預(yù)算，其它支出預(yù)算，稅金預(yù)算，收支凈差異（利潤）預(yù)算。

3、按照時間分：①年度經(jīng)營預(yù)算。年度經(jīng)營預(yù)算周期為一個自然年度，編制年度經(jīng)營預(yù)算時間在上年度末到本年度初。②季度預(yù)算。季度預(yù)算在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上更加細(xì)化，可操作性更強(qiáng)。編制時間上季度末至本季度初。③月度預(yù)算。月度預(yù)算作為執(zhí)行預(yù)算，和年度、季度預(yù)算相比，要求更加細(xì)化，和實際偏差更小。

（二）規(guī)范經(jīng)營預(yù)算內(nèi)容

其一：收入預(yù)算。包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算和其它收入預(yù)算

其二：支出預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算中重點是經(jīng)理部支出預(yù)算，按照成本中各項費用性質(zhì)的不同將費用進(jìn)行歸類如下：1、固定費用：包括折舊費、物業(yè)費、長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用。此類費用對生產(chǎn)工作量敏感度最低。2、人工費用：包括工資、福利費及各類計提、出工補(bǔ)貼、誤餐費等。此類費用對生產(chǎn)工作量有一定的敏感度，但由于工資指標(biāo)一般公司下達(dá)，所以在預(yù)算時按照公司下達(dá)指標(biāo)預(yù)算。3、其他人工費：包括再就業(yè)人員費用、退休人員生活補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等。此類費用不受生產(chǎn)工作量的影響，按照有關(guān)政策規(guī)定預(yù)算。4、專項費用：包括招待費、會議費、通訊費、辦公用品費、印刷費、市場開發(fā)費、科研費、法律事務(wù)費、HSE建設(shè)費、工農(nóng)辦公費、基建維修費、設(shè)備大修費、運輸管理費、保險費、車輛年檢費、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費、培訓(xùn)費、福利費。以上18項費用，事業(yè)部要求經(jīng)理部納入經(jīng)理部級專項費用管理。5、機(jī)關(guān)專項費用：包括機(jī)關(guān)發(fā)生的運輸費、水電暖費、設(shè)備修理費、材料費、差旅費、宣傳費、圖書資料費、HSE管理費、質(zhì)量管理費、勞務(wù)費、獨生子女費、周轉(zhuǎn)材料攤銷、雜品費、其它費用。對以上機(jī)關(guān)16項費用，事業(yè)部要求經(jīng)理部統(tǒng)一納入經(jīng)理部機(jī)關(guān)專項費用管理。6、輔助生產(chǎn)單位可控費用：除固定費用、人工費用、其他人工費用、經(jīng)理部專項費用以外的所有費用。7、地震隊可控費用：除固定費用、人工費用、其他人工費用、經(jīng)理部專項費用以外的所有費用。包括施工期費用和非施工期費用支出。8、其它費用：不可預(yù)見費用。9、稅金：應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加等。

第三：收支凈差異（利潤）=收入—支出

（三）實施經(jīng)營預(yù)算管理中的六個關(guān)鍵點

其一：預(yù)算制定以后，其內(nèi)容和指標(biāo)應(yīng)該是“指令性質(zhì)”的，任何人任何部門不能隨意進(jìn)行改動，企業(yè)的各項經(jīng)營活動也是以預(yù)算規(guī)定內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。其二：經(jīng)營預(yù)算和計劃下達(dá)相結(jié)合。經(jīng)營預(yù)算的實施納入計劃管理,通過下達(dá)年度經(jīng)營控制計劃、季（月）度經(jīng)營執(zhí)行計劃、單批計劃完成。每個項目在實施（或費用發(fā)生）之前首先要落實該項目的計劃和資金來源，做到了沒有列入計劃的項目不得實施，沒有資金來源的項目（費用）不得列入計劃。其三：經(jīng)營預(yù)算和專項費用管理相結(jié)合。對事業(yè)部、經(jīng)理部兩極機(jī)關(guān)費用、重點費用和業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的費用實行專項費用管理，事業(yè)部統(tǒng)一規(guī)定機(jī)關(guān)16項費用、經(jīng)理部18項費用納入專項費用管理，各項費用明確了具體內(nèi)容及適用范圍，專項費用計劃下達(dá)時同時明確主管部門和主管領(lǐng)導(dǎo)。其四：經(jīng)營預(yù)算和項目目標(biāo)成本管理相結(jié)合。地震項目是經(jīng)理部、事業(yè)部創(chuàng)效載體，項目目標(biāo)成本預(yù)算是構(gòu)成經(jīng)營預(yù)算的重要內(nèi)容，做好目標(biāo)成本管理工作，是實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵和核心。其五：經(jīng)營預(yù)算的有條件調(diào)整。年度經(jīng)營預(yù)算的調(diào)整必須具備三個條件：1、工作量變化2、政策、不可抗因素3、安全需要。其六：經(jīng)營預(yù)算的檢查與考核。為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，真正發(fā)揮預(yù)算在經(jīng)營管理中的作用，必須對制定的預(yù)算進(jìn)行檢查和考核。分月度、季度、半年、全年檢查考核。

（四）實施經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

1、實施經(jīng)營預(yù)算管理不是一個部門的事情。全面預(yù)算管理是企業(yè)一項科學(xué)的管理控制行為，它涵蓋企業(yè)的所有方面，具有全員參與的特征。所以企業(yè)中各個部門都要參與其中，按照企業(yè)制定的目標(biāo)有計劃、有目的、有秩序的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，為企業(yè)實施全面預(yù)算管理打好基礎(chǔ)。

2、實施經(jīng)營預(yù)算管理要基于企業(yè)內(nèi)部價值鏈分析。使預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動和利益沖突的有效手段。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價值鏈分析預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動就能使部門間的利益較好地得以協(xié)助，有助于企業(yè)自身的價值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為客戶傳遞價值活動的順利完成。

3、實施經(jīng)營預(yù)算要注重全面收集有關(guān)信息。包括企業(yè)內(nèi)部、外部信息；企業(yè)上級、下級信息等等。

4、實施經(jīng)營預(yù)算要根據(jù)實際情況對經(jīng)營預(yù)算要有條件的調(diào)整。任何事物都不是一成不變的，年初預(yù)算制定以后，在執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發(fā)生，企業(yè)管理者在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中要隨時發(fā)現(xiàn)問題并實施調(diào)整預(yù)算，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。

5、實施經(jīng)營預(yù)算一定要嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。實施全面預(yù)算管理要注重預(yù)算的考核。要嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。預(yù)算既然作為一種計劃，那么結(jié)果必須進(jìn)行考核，特別是階段性考核，對預(yù)算執(zhí)行過程控制和修正有著非常重要的意義。

三、實施經(jīng)營預(yù)算管理對企業(yè)的重要作用

（一）防范風(fēng)險

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。經(jīng)營預(yù)算通過對市場信息、生產(chǎn)信息、企業(yè)資源信息、國家及上級政策信息、投資信息以及企業(yè)歷史信息的分析研究，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，并對可能出現(xiàn)的問題提前進(jìn)行分析提出對策，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織及運行體制要求，通過下達(dá)計劃，有步驟的進(jìn)行貫徹實施。制定和執(zhí)行經(jīng)營預(yù)算的過程就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。由于經(jīng)營預(yù)算在制定和實施過程中，始終處于監(jiān)控狀態(tài)，從而有效地防范和最大限度的降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化計劃職能

隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化，企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中的地位和職責(zé)也發(fā)生了變化，企業(yè)的內(nèi)部管理職能、工作內(nèi)容相應(yīng)發(fā)生變化。經(jīng)營預(yù)算作為一項計劃管理工作，有助于企業(yè)計劃人員對企業(yè)全部經(jīng)營活動的了解和掌握，進(jìn)一步強(qiáng)化計劃職能，使計劃職能在企業(yè)管理中真正發(fā)揮其主導(dǎo)作用。

（三）全方位成本控制

編制預(yù)算和計劃控制實施過程，是對企業(yè)未來一段時期內(nèi)的收入、支出狀況進(jìn)行調(diào)查、分析、控制的過程，在這個過程中，企業(yè)一是要做到“以收定支、量入為出”；二是要爭取獲得更多的利潤。所以經(jīng)營預(yù)算的編制過程和計劃的實施過程即是對企業(yè)成本全方位的控制過程，以最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化流程管理

經(jīng)營預(yù)算的過程管理強(qiáng)調(diào)的是流程管理，經(jīng)營預(yù)算管理的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，費用使用、核銷的程序化等，使企業(yè)經(jīng)營活動中的投資、成本費用管理按照固定的管理流程進(jìn)行，為企業(yè)規(guī)范運作、控制成本支出具有積極的作用。

（五）培育“全員參與低成本”企業(yè)文化

實施全面預(yù)算管理對培育“全員參與低成本”的企業(yè)文化有著深遠(yuǎn)的意義，全面預(yù)算管理是一項科學(xué)的控制行為，它涵蓋企業(yè)的投資、財務(wù)和經(jīng)營等企業(yè)所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特征，對成本控制，實施“低成本戰(zhàn)略”具有非常的意義。所以企業(yè)要注重宣傳、培育“全員參與低成本”的企業(yè)文化，實施全面預(yù)算管理才能很好的進(jìn)行。

總之，企業(yè)在計劃管理工作中實施經(jīng)營預(yù)算管理是非常必要和可行的，同時它需要有一套完善的制度和科學(xué)的管理體系；需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有明確的分工和和諧的協(xié)作；需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和行為支持；需要有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的計劃、預(yù)算人員；需要對這種管理方式不斷的完善、和堅持。這樣企業(yè)計劃管理水平才會不斷提高，計劃在企業(yè)管理中的作用才能真正發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展將起到良好的促進(jìn)作用。