財務集中管控系統(tǒng)信息化建設的實踐——基于江蘇大生集團財務管理模式的轉變探討

江蘇大生集團有限公司 張劍峰

一.前言

隨著市場經濟的發(fā)展，市場競爭的主體不再局限于單一企業(yè)間的競爭，而是呈現(xiàn)出以集團化的組織形式參與市場競爭的新格局，集團以企業(yè)合力追求規(guī)模效力，以創(chuàng)新管理模式和資本運作方式來實現(xiàn)集團價值最大化。如何對財務管理模式實行變革，實現(xiàn)集團企業(yè)的財務一體化管理，在信息化日益發(fā)達的今天，已經成為集團型企業(yè)面臨的緊迫問題。本文從江蘇大生集團財務管控模式的轉變來探討財務集中管控系統(tǒng)信息化建設的思路。

二.傳統(tǒng)財務管理模式在集團化管理下的弊端

傳統(tǒng)財務管理模式原來使用的財務管理、會計核算體系是單一、并列、各自為政的體系，各家公司都按照會計準則建立屬于自己公司的帳套，并按各自的會計人員習慣設立輔助核算、按自己的習慣編制各自的客商體系。無法實時跟蹤到各子、分公司的財務處理過程，達不到真正的財務監(jiān)控。信息孤島現(xiàn)象嚴重由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，集團各公司使用的財務軟件及其他信息化系統(tǒng)各不相同，集團難以通過匯總子公司的財務數(shù)據進行分析和管理，形成一個個信息孤島。隨著集團企業(yè)對信息管理系統(tǒng)需求越來越強烈，同軟件功能之間的矛盾也日益突出，信息化系統(tǒng)的統(tǒng)一顯得尤為重要。

原有會計核算體系，就如同各老式的筒子樓，要統(tǒng)計一下在住的總人數(shù)，必須一一打開各個房間，清點人數(shù)，再手工累加起來，信息的集中十分困難，企業(yè)小規(guī)模時便于集中管理，發(fā)展到集團化的企業(yè)集中管理難度就加大，“家底不清”是決策者所面臨的重大管理難題，因此需要非常強大的資源整合能力。要提高可持續(xù)增長的盈利能力，集團型必須通過集中式的管控系統(tǒng)，在迅速擴大規(guī)模的同時，有效控制成本的過度增長，提升風險控制和管理能力，通過資源整合實現(xiàn)資產的利益最大化。集中式管控，實質是通過財務一體化的管控手段來實現(xiàn)的。

三.財務集中統(tǒng)一管控系統(tǒng)在江蘇大生集團的應用

江蘇大生集團有限公司的前身大生紗廠，是我國最早的棉紡織骨干企業(yè)。她走過的110年歷程是我國紡織工業(yè)的一個縮影，她經歷漫長歲月的曲折發(fā)展，至今成為融產品經營與資本經營為一體的大型企業(yè)集團，可謂中國紡織史上的一面旗幟。江蘇大生集團對原有的財務管理模式進行了認真的分析和梳理，隨著集團經營規(guī)模的不斷擴大，傳統(tǒng)財務管理模式存在的諸多弊端已經直接影響著集團穩(wěn)健高速發(fā)展，集團經營決策風險加大。

作為一家大型企業(yè)，江蘇大生集團具有發(fā)展快、規(guī)模大、機構層次多等特點。企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，管理中出現(xiàn)的問題也日益表現(xiàn)突出。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一方面，財務管理“集而不團”，戰(zhàn)略目標、財務制度無法貫徹。江蘇大生集團是母子公司通過產權聯(lián)系由眾多法人組成的經濟聯(lián)合體，各級法人及所屬非法人機構都是獨立的會計主體，在財務管理上“各自為政”，導致各主體財務信息不能共享，形成“信息孤島”。

一方面，數(shù)據支持“滯后失真”，無法發(fā)揮對公司高層決策、中層領導管理、業(yè)務層分析應用提供全面、及時、準確的數(shù)據決策支持作用。

一方面，項目成本“控在事后”，橫向成本全周期管理無法實現(xiàn)。傳統(tǒng)管理模式下無法有效的將項目成本管理與預算管理緊密結合，預算的作用無法發(fā)揮到事前和過程管理中去。同時受信息化水平的限制，項目核算體系、預算管理體系、統(tǒng)計分析體系和資金管理體系完全獨立，管理層無法實時、準確的獲取項目基礎信息和經營信息來進行快速、準確的經營決策，也無法對項目負責人進行科學的績效考核管理。

由于傳統(tǒng)的“分散”型財務管理模式已不適應集團發(fā)展的需求，迫切需要對集團下屬公司進行統(tǒng)一規(guī)范和有效控制，真正形成集團財務集中統(tǒng)一管控，為集團運作規(guī)模效應創(chuàng)造條件，提高集團的控制力和整體競爭力，江蘇大生集團實施了i6財務管控系統(tǒng)。

（1）i6集團集中管控系統(tǒng)總體目標

1）依照國家頒布實施的會計法、企業(yè)會計準則等有關政策法規(guī)制定適合大生集團行業(yè)特點的規(guī)范化、標準化的基礎數(shù)據代碼、財務管理制度和業(yè)務流程,實現(xiàn)集中式管理。

2）將新的財務信息系統(tǒng)與各子公司業(yè)務系統(tǒng)進行整合實現(xiàn)業(yè)務和財務數(shù)據的自動傳遞和交換，優(yōu)化管理流程，實現(xiàn)準確、實時地會計核算，提高工作效率并能完成集團報表的自動合并，縮短編制周期,提高報表質量。能為集團各級領導、政府部門、投資人、債權人等提供準確全面的財務會計信息,同時要滿足集團內部管理相對靈活的統(tǒng)計、分析需要。

3）強化財務管理功能實現(xiàn)對子公司財務數(shù)據的動態(tài)監(jiān)控與分析，及時掌握其財務動態(tài)情況,為集團公司提供有效的決策支持。滿足各子公司由于地域分布、主業(yè)經營范圍、業(yè)務處理方式等不同對財務信息系統(tǒng)的相應要求。

4）對集團資金狀況進行實時動態(tài)的監(jiān)控，實現(xiàn)資金和債權債務集中統(tǒng)一管理，滿足集團本部統(tǒng)一結算和調度的需要。

（2）i6集團集中管控系統(tǒng)的幾個特征

1)利潤中心均為財務“預算、核算、結算”三算合一的單元；各單元財務業(yè)務相對獨立；

2)各單元以股權或業(yè)務控制權為從屬關系，建立內部架構；

3)沒有股權控制、和業(yè)務控制權的單元不能匯集、查詢不屬于本單元及項下單元的財務數(shù)據；

4)處于集團頂端的管理者能夠通過匯總、穿透查詢任何項下單元的財務數(shù)據，直至最底層的單元。

新系統(tǒng)能夠實現(xiàn)集團層獲得信息直接、實時和準確性，還可以通過輔助的商業(yè)智能系統(tǒng)（BI）提練管理層關注的經營指標，為管理層提供周詳?shù)呢攧招畔Q策信息。

（3）i6集團集中管控系統(tǒng)主要模塊

1）資產管理（固定資產）模塊：

①固定資產模塊能支持多用戶同時使用，處理固定資產增減變動核算、能支持集團內各公司資產的調撥處理、折舊計提、以及卡片管理，能處置資產的提前報廢、部門及使用狀態(tài)的變動及相應的賬務處理，支持由于企業(yè)改制進行的資產評估增減值處理，及相應補提折舊的賬務處理，能支持計提資產減值準備后資產賬面價值增減變動，自動調整計算折舊率、折舊額，能自動生成全集團固定資產結構分布表、固定資產增減變化表。與原系統(tǒng)相比，新增低值易耗品管理和費用化資產管理功能，建立低值易耗品和其他費用化資產的卡片管理，反映低值易耗品的購入、領用、結存、攤銷情況，詳細記載各部門、個人低值易耗品的占用狀況，為低值易耗品的成本核算提供依據。

②固定資產在公司間的調入調出，支持集團層集中計提固定資產折舊，支持集團層集中結賬，支持總部資產定義和總部資產攤銷，滿足新會計制度需要。

③支持多公司資產統(tǒng)計分析功能。

2）預算管理模塊：

①提供預算的編制、預算的審批、預算的控制、預算的報警、預算的查詢、預算執(zhí)行情況的分析等功能。支持由下而上的編制方法，也支持由上而下的編制方法，預算可以分解到月。能實現(xiàn)集團公司對各分公司預算指標和預算數(shù)據的下發(fā)、收集、批復和執(zhí)行控制，可實時查詢各分公司各項指標執(zhí)行情況，并有預警措施，及時對超預算支出進行控制。提供對預算的審批權限以及審批層次的要求的支持，提供預算報警，支持各分公司對預算進行調整、追加的上報審批過程，可以實行網上無紙化的審批，考慮各種異常情況對預算的影響，提供異常因素的剔除功能。具備預算執(zhí)行情況分析功能，可以自定義各年度的比較報表，如收入、費用的年度比較報表，分析其發(fā)展趨勢，對總賬、往來賬、工資、固定資產進行各種指標采用多種方法進行分析，包括預算分析、比率分析、結構分析、趨勢分析、現(xiàn)金流量分析等方法，對各分析表提供各種圖形分析功能并能提供文字表述區(qū)。

②支持收入預算層層放大，費用預算層層縮小的預算編制與控制。本模塊與前臺報帳模塊的對應，費用支出在預算框架內。

③支持滾動預算；支持多種預算場景，不同的預算場景下有獨立的預算體系，如：對內預算、對外預算等。支持多種預算主體，如以公司作為預算的主體、以部門做為預算的主體，還可以是虛擬的如以跨公司的工作項目作為預算主體。支持EXCEL導入及EXCEL離線編制。支持多公司項目型預算控制。

3）財務管理報表模塊：

①能自動生成二級核算部門的各種報表及合并報表、匯總報表并自動進行表內及表間審核；在合并報表、匯總報表的狀態(tài)下可聯(lián)查各公司的報表項目及對應的明細科目；支持自行設計各種內部管理用的財務統(tǒng)計報表；自動拆分憑證，自動生成現(xiàn)金流量表，自動根據現(xiàn)金項目定義進行現(xiàn)金流量計算、檢查，可按年度或會計期間制作現(xiàn)金流量表；可定義表內及表間的勾稽關系，系統(tǒng)自動進行審核，自動追蹤、提示錯誤，直觀清晰；系統(tǒng)提供報表圖形分析功能，包括柱形圖、線形圖、面積圖、散點圖、圓餅圖等，可任意顯示二維和三維效果。

②基于數(shù)據庫式的報表，報表主體與財務核算主體相對獨立，以支持非集中核算單位的報表上報管理，集團統(tǒng)一制定報表樣表，分布到下屬單位執(zhí)行，也可以由集團統(tǒng)一制定任務進行多單位報表的批量運行產生。

③合并報表系統(tǒng)可以直接讀取集團對賬數(shù)據生成合并報表內部交易數(shù)據。新會計準則要求“投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資”使用成本法進行核算，而以前這種情況是使用權益法的。另一方面新會計制度又要求，使用成本法進行長期股權投資的企業(yè)，如果要參加編制合并報表，必須先將其調整為權益法核算。合并報表系統(tǒng)應該要能提供成本法自動轉換為權益法的功能。

④報表要與EXCEL的報表格式通用、轉換后報表不變形不出數(shù)據物理或邏輯差錯。

四.財務集中管控系統(tǒng)的應用效果

江蘇大生集團2008開始推廣使用新中大i6財務管控系統(tǒng)，系統(tǒng)已經覆蓋集團公司所有的子分公司。目前系統(tǒng)運行正常，使用的模塊有財務核算、會計報表、資產管理、資金管理和預算管理，正在向全面預算管理和財務業(yè)務一體化邁進。

通過建立集中管控系統(tǒng)，江蘇大生集團實現(xiàn)了企業(yè)集團的所有下級單位的財務數(shù)據實時集中；實現(xiàn)了集團企業(yè)的垂直扁平化的管理模式，解決了信息孤島問題。通過建立統(tǒng)一平臺，支持集團統(tǒng)一的財務內控體系、會計制度、核算流程、基礎檔案；并在此平臺上實現(xiàn)了對下屬單位財務數(shù)據和信息的實時監(jiān)控。系統(tǒng)支持對企業(yè)財務基本核算、固定資產、存貨、應收、應付、項目成本、資金等業(yè)務的管理，將各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據通過業(yè)務處理平臺，向總賬系統(tǒng)傳遞數(shù)據，自動生成會計憑證，保證了數(shù)據來源的唯一性。江蘇大生集團通過集中管控的設計與應用，提升了企業(yè)競爭力，提高了工作效率，累計產生經濟效益30.28億元。

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