淺析財(cái)務(wù)集中管理模式下的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制——以鼎力電力集團(tuán)股份有限公司為例

安徽巢湖供電公司 葉福清

一、鼎力電力集團(tuán)以往財(cái)務(wù)管理模式缺陷分析

以前，鼎力電力集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司和分公司，都作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體，設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行核算。各子公司和分公司的會(huì)計(jì)需要向總公司財(cái)務(wù)部遞交書面財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)部匯總得到整個(gè)公司集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。這種財(cái)務(wù)管理模式已暴露出許多缺點(diǎn)：如會(huì)計(jì)信息難以快速傳遞、核算口徑難以一致等等。同時(shí)總公司掌握的會(huì)計(jì)信息難以完整，子公司，分公司的獨(dú)立性難以保證。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性

1、強(qiáng)化資金控制，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)使用效率

通過財(cái)務(wù)集中管理，集團(tuán)公司可達(dá)到穩(wěn)固控制旗下公司的資金、達(dá)到資金使用效率之目的，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金使用率的最大化。

2、統(tǒng)一集團(tuán)公司各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)層次的增加，各子公司在企業(yè)文化上的差異加劇，集團(tuán)公司下屬各單位之間在管理上肯定帶有其原有的慣性管理思維。財(cái)務(wù)集中管理不僅能確保集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算方式的統(tǒng)一，而且能有效實(shí)施原定的管理措施和決策執(zhí)行力，另外對(duì)上述問題也會(huì)有著較大的改善。

3、強(qiáng)化集中管理，降低運(yùn)營(yíng)成本

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)反應(yīng)不及時(shí)，或者不一致，則對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和戰(zhàn)略的實(shí)際實(shí)施存在著嚴(yán)重的影響。所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理能讓集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得到徹底的執(zhí)行，促進(jìn)集團(tuán)的統(tǒng)一管理，讓各個(gè)子公司在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也能配合集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，產(chǎn)生聚合效應(yīng)，同時(shí)降低集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)成本。

4、實(shí)施績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)子公司的控制

財(cái)務(wù)集中管理可以讓最高管理層得到最真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又是其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合體現(xiàn)，這樣就能通過實(shí)施對(duì)各個(gè)子公司進(jìn)行績(jī)效管理，達(dá)到強(qiáng)化對(duì)子公司的控制目的。

三、鼎力集團(tuán)財(cái)務(wù)集中后存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、會(huì)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

在鼎力集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，子公司需要將初始資料郵寄、送往集團(tuán)公司，這樣勢(shì)必受到子公司與集團(tuán)公司距離遠(yuǎn)，管理層多的影響，造成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)室有可能不能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解到各個(gè)公司的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)初始資料在合法、合規(guī)和合理性等方面存在不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司預(yù)算管理，是依照管理層次依次向下傳達(dá)的財(cái)務(wù)信息，并需要定時(shí)（月）對(duì)所屬各公司開展財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)分析，借此了解子公司的運(yùn)營(yíng)狀況。一旦進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理之后，則中心財(cái)務(wù)人員僅能了解、控制子公司的事中和事后的財(cái)務(wù)狀況，不能了解子公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，所以不能及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)管理、指導(dǎo)，在管理上也相對(duì)弱化了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)職能，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)集中管理需要對(duì)子公司資金實(shí)施收支兩條線管理，但是在目前資金管理環(huán)境下，資金的歸集和匯劃在時(shí)間上會(huì)拉長(zhǎng)。資金鏈管理過長(zhǎng)，短時(shí)間內(nèi)可能凍結(jié)，出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)，造成資金管理效率降低的風(fēng)險(xiǎn)。

4、系統(tǒng)會(huì)計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)質(zhì)量是由會(huì)計(jì)流程的穩(wěn)定、完善來決定的。首先，當(dāng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件升級(jí)或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合的時(shí)候，機(jī)打憑證、帳薄和憑證重錄需要花費(fèi)太多時(shí)間，在時(shí)間不足的情況下，使得憑證錄入的質(zhì)量難以保證。其次，財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件不穩(wěn)定或者不完善，大量信息憑證需要修改、重錄，工作量和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都大大增加。其次，會(huì)計(jì)程序缺陷，使得財(cái)務(wù)對(duì)賬、記賬和明細(xì)審查等工作繁雜，不能提高財(cái)務(wù)處理效率，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

四、鼎力集團(tuán)財(cái)務(wù)集中下的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、建立統(tǒng)一控制平臺(tái)

鼎力集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理流程復(fù)雜多變，管理業(yè)務(wù)單據(jù)也非常豐富繁雜，而這些工作都可以利用信息管理系統(tǒng)技術(shù)的強(qiáng)大的功能有機(jī)地組合起來?；谛畔⑵脚_(tái)的各種業(yè)務(wù)規(guī)則和功能，各項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可完全獨(dú)立地開發(fā)，各種業(yè)務(wù)流程也可以靈活進(jìn)行調(diào)整。

2、建立數(shù)據(jù)集中的管理系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控

鼎力集團(tuán)的管理需要建立合理的管理系統(tǒng)構(gòu)架，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管理的特點(diǎn)，即數(shù)據(jù)的集中管理。數(shù)據(jù)的集中管理可以幫助鼎力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)公司管理的某些具體工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控，包括資金走向、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面以及會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作都在監(jiān)控范圍之內(nèi)。

3、統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)科目

信息管理系統(tǒng)通過“科目體系方案管理”的功能實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一管理。系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類整合后，根據(jù)公司級(jí)別進(jìn)行分配管理，針對(duì)大部分公用的科目進(jìn)行統(tǒng)一的編碼；后者表現(xiàn)在，系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)的特有的科目進(jìn)行特殊分配，通過權(quán)限控制，由各個(gè)集團(tuán)自行設(shè)置與分配不同的會(huì)計(jì)科目。

4、統(tǒng)一制訂會(huì)計(jì)政策及檔案管理

風(fēng)控管理軟件開發(fā)了參數(shù)設(shè)置平臺(tái)，可以幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)通過軟件應(yīng)用完成針對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行統(tǒng)一的制訂與控制。鼎力集團(tuán)在對(duì)參數(shù)的設(shè)置上具有一定權(quán)限，該權(quán)限可以逐級(jí)分配，使得上級(jí)設(shè)置的某些重要參數(shù)被保護(hù)起來，下級(jí)無法修改，只能夠使用。集團(tuán)的檔案可以自由建立與分配，下級(jí)單位可以針對(duì)各自的特點(diǎn)，對(duì)檔案自行增加相應(yīng)的數(shù)據(jù)。但是基礎(chǔ)性檔案是統(tǒng)一數(shù)據(jù)的前提，必須具有一定的權(quán)限保護(hù)，根據(jù)集權(quán)管理的程度設(shè)置保護(hù)的尺度、集團(tuán)控制范圍，與分配給下級(jí)單位使用的范圍。

5、通過業(yè)務(wù)審批流，實(shí)施事中控制

風(fēng)控系統(tǒng)為鼎力集團(tuán)提供面了向工作流的管理，該管理方案符合實(shí)際工作的基本特征，符合集團(tuán)對(duì)某些重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行多層次的審批與控制的要求。首先，系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作發(fā)生前（事前）與正在發(fā)生時(shí)（事中）的控制；同時(shí)，系統(tǒng)能夠根據(jù)制定的審批流程與審批權(quán)限，明確各個(gè)崗位人員的責(zé)任與權(quán)限；系統(tǒng)還能夠完成跨單位和跨層次的審批工作。

[1]余世永.財(cái)務(wù)人員管理體制應(yīng)實(shí)行多元化.西部財(cái)會(huì)，2005;3

[2]董芬平.石家莊市財(cái)務(wù)委派制試點(diǎn)面面觀.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2004;5