現(xiàn)階段部門預(yù)算管理存在的問題與解決對(duì)策

福建省東山縣財(cái)政局 陳偉彬

部門預(yù)算是構(gòu)筑公共管理體制的需要，有力于進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算約束力、提高預(yù)算管理水平，其實(shí)質(zhì)是整合和配置資源，體現(xiàn)了政府的執(zhí)政理財(cái)理念。我國部門預(yù)算工作雖然進(jìn)行了不斷的強(qiáng)化和規(guī)范，有效的促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但部門預(yù)算管理工作仍存在許多問題，需要強(qiáng)化管理，深化改革。

一、現(xiàn)階段部門預(yù)算管理存在的問題

1.1 相關(guān)法律法規(guī)尚不完善

部門預(yù)算管理所依據(jù)的基本法律為《中華人名共和國預(yù)算法》，其中有關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定僅有3條，第十章法律責(zé)任第七十三條到第七十五條，依次對(duì)擅自變更預(yù)算、擅自動(dòng)用國庫庫款、隱瞞預(yù)算收入等作出了處罰規(guī)定，且都僅限于追究有關(guān)主管人員及直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。在現(xiàn)實(shí)中部門擅自調(diào)整預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，最終結(jié)果卻都是法不責(zé)眾。長此以往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏剛性約束。

1.2 編制方法不夠完善、缺乏科學(xué)性

當(dāng)前部門預(yù)算編制方法采用的是限額制編制方法，即由財(cái)政部門規(guī)定各個(gè)部門當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)限額，各部門根據(jù)此經(jīng)費(fèi)限額進(jìn)行收支預(yù)算編制。照此規(guī)定，部門依據(jù)現(xiàn)有政策打足人員經(jīng)費(fèi)、各種福利費(fèi)等之后，將剩余資金用于公共事業(yè)。不足以滿足日常郵電費(fèi)、水電費(fèi)等支出。實(shí)踐證明，限額制編制方法不符合部門單位發(fā)展的客觀實(shí)際。

1.3 預(yù)算編制準(zhǔn)確性不夠，缺乏預(yù)見性

一方面，當(dāng)前并沒有專門的人員從事預(yù)算編制工作，預(yù)算編制都是由各個(gè)部門的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成的，其成員對(duì)預(yù)算編制工作缺乏專業(yè)的考察分析能力和統(tǒng)籌規(guī)劃能力。因此，部門預(yù)算編制的質(zhì)量和準(zhǔn)確性大大折扣。另一方面，財(cái)政部門對(duì)各個(gè)部門單位的其他收入支出缺乏預(yù)見性。按規(guī)定，各個(gè)部門取得的其他收入要全部納入年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。但這只是對(duì)以往的預(yù)計(jì)收入而言，在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，還有一部分收入是不可預(yù)見的，這部分收入就超出了部門預(yù)算管理的控制范圍。因此，現(xiàn)階段的預(yù)算編制方法還缺乏一定的準(zhǔn)確性和預(yù)見性。

1.4 預(yù)算定額體系有待進(jìn)一步完善

按照以往經(jīng)驗(yàn)，事業(yè)單位部門的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，基本上是往年預(yù)算經(jīng)費(fèi)的平均值?，F(xiàn)階段部門預(yù)算編制方法出現(xiàn)了較多漏洞，例如：定額測算方式缺乏準(zhǔn)確性、定額標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)、定額體系涵蓋不全等。因此，在實(shí)際部門預(yù)算編制過程中只能采用以前 “基數(shù)加增長”的方法?，F(xiàn)在各部門單位之間的業(yè)務(wù)往來以及交流活動(dòng)日益增多，招待費(fèi)用也不斷增長。因此現(xiàn)在急需建立一個(gè)科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算定額體系，以此確定的部門預(yù)算才能滿足單位發(fā)展的需要。

1.5 預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)

現(xiàn)階段預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門隨意更改資金用途、追加預(yù)算、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的事件屢見不鮮，普遍存在著重編制輕執(zhí)行的情況。

1.6 缺乏科學(xué)的預(yù)算績效考核模式

針對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的績效考核模式、追蹤問效機(jī)制尚不健全，現(xiàn)階段對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的考核只是局限在資金使用是否違規(guī)、額度是否超限等方面進(jìn)行?，F(xiàn)實(shí)中具體項(xiàng)目缺乏可比性，可行性論證缺乏論據(jù)，所以難以保證對(duì)資金作出科學(xué)合理的安排。導(dǎo)致爭著多上項(xiàng)目多要錢的現(xiàn)象普遍存在，使部門預(yù)算資金的使用效益大大降低。

二、完善部門預(yù)算管理的措施

2.1 完善部門預(yù)算制度的配套法律體系

建立健全相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算公共性，在部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督過程中始終以滿足公共需要為首要任務(wù)。不僅要重新修訂《預(yù)算法》，而且要對(duì)相關(guān)規(guī)章制度如國庫集中支付制度、政府采購制度等進(jìn)行完善。保證部門預(yù)算的統(tǒng)一性、完整性和嚴(yán)肅性，提高資金的使用效益和靈活性。

2.2 完善合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系

對(duì)各部門進(jìn)行全面深入的調(diào)查，準(zhǔn)確掌握單位的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行整理，夯實(shí)定額核定基礎(chǔ)。具體說來，可以通過工資統(tǒng)發(fā)、政府采購和國庫集中支付等措施，對(duì)各部門作更細(xì)致有效的調(diào)查，準(zhǔn)確掌握各部門資產(chǎn)、收入情況等數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上制定更加完善合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.3 改革預(yù)算編制方法，實(shí)行零基預(yù)算和績效預(yù)算相結(jié)合

改革預(yù)算編制方法，實(shí)行零基預(yù)算，推行績效預(yù)算。采用“等額加增長”方法確定個(gè)人及公用經(jīng)費(fèi)額度，即在定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展的實(shí)際需要，同時(shí)考慮增長的因素，最終確定經(jīng)費(fèi)總額。編制方法以零基預(yù)算為參考，不考慮各部門往年的財(cái)務(wù)收支情況，以零為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，在經(jīng)濟(jì)能力允許范圍內(nèi)，重新評(píng)估各項(xiàng)收支以及相關(guān)經(jīng)費(fèi)額度，從而確定新的預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃。對(duì)于專項(xiàng)項(xiàng)目宜采用績效預(yù)算的編制方法。各部門單位應(yīng)制定詳細(xì)的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃，依據(jù)部門職能和施政計(jì)劃確定項(xiàng)目實(shí)施方案。然后進(jìn)行成本效益分析，最終確定方案所需經(jīng)費(fèi)額度。簡而言之就是由計(jì)劃決定預(yù)算，根據(jù)預(yù)算計(jì)算成本，按成本分析效益，用效益衡量業(yè)績。

2.4 制定科學(xué)合理的部門預(yù)算績效考核模式

財(cái)政資金不能一撥了之，要加強(qiáng)對(duì)調(diào)撥資金的跟蹤與問效，強(qiáng)化對(duì)部門預(yù)算資金使用過程的監(jiān)督。建立健全部門預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，在定員、定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上深化部門預(yù)算改革。制訂一系列的績效指標(biāo)，從部門控制、使用政府資源的狀況等方面進(jìn)行考核，強(qiáng)化部門責(zé)任。同時(shí)將考核的結(jié)果作為以后年度部門預(yù)算定額的參考，促進(jìn)部門預(yù)算從“重分配”向“重管理”方向轉(zhuǎn)變，預(yù)算模式從“行政權(quán)力主導(dǎo)”型向“績效主導(dǎo)”型轉(zhuǎn)變。使部門預(yù)算資金發(fā)揮更大的使用效益，達(dá)到強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的效果。

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