對中小型企業(yè)稅務籌劃的若干問題探討

蘇州熱工研究院 陳江平

一、稅收籌劃對企業(yè)運營的意義

1.1 通過稅收籌劃，把稅務負擔降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過分析國家稅收政策和法規(guī)，找出對企業(yè)發(fā)展有益的方面，全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務上繳計劃，把稅務帶來的壓力降到最小，并從中獲益。

1.1.1 納稅人要重視稅收風險，減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中，納稅人由于缺乏對稅收政策制度全面了解，在操作過程中，難免會由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為，從而給企業(yè)造成現(xiàn)實或潛在的風險。這種風險輕則損害企業(yè)當前的經濟利益，給財務核算、分析帶來困擾，造成某種程度上的管理混亂。重則嚴重違反法律法規(guī)，誤導企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經濟利益帶來嚴重損失，而且會在市場中給企業(yè)形象抹黑，從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯誤，導致破產。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務的方法

一是企業(yè)應納稅款的直接減免。這一點對任何中小企業(yè)來說都是公平的，只要操作過程不發(fā)生問題，就可輕松獲得稅收利益。二是通過對稅收政策的全面了解，分析本企業(yè)實際情況，找出突破口，以企業(yè)利潤為目的，做出籌劃，以便長期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先，我們可以在法律允許的范圍內，利用稅務籌劃人員的智慧，分析公司的市場運作狀況，找出能達到納稅額最少的辦法。其次，為了有效利用資金，使資金更多地在本企業(yè)經營內流動，創(chuàng)造更多效益，稅收籌劃人員就應該在不違反法規(guī)的原則下，找到稅收繳納的契機，使企業(yè)盡量在最后期限繳稅，使企業(yè)間接獲益。

1.2 通過稅收籌劃，使企業(yè)獲得最高的社會利益

上面一點我們談到通過稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經濟利益?，F(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會效益的。我們都知道企業(yè)在市場上樹立良好的形象和企業(yè)誠信及品牌效應是分不開的。如果企業(yè)能夠依據稅法，及時繳納稅款，遵守稅務制度，必然會在行業(yè)間樹立起誠信、有實力的形象，也就在不知不覺間獲得社會利益，從而間接地獲得經濟效益。

如果說獲得經濟上的效益是稅務籌劃最直接的任務，那么獲得社會效益將會使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因為經濟利益是根本，它會對社會效益起到決定作用。而社會效益又反過來推動經濟效益的獲得。當然這就對稅收籌劃人員個人素質，提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務機關要協(xié)調合作

2.1 我國中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實際狀況來定的，所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至會給中小企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有：查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況，死板教條，盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下，企業(yè)為了薄利多銷，壓低了價格，這就造成營業(yè)額和利潤之間的矛盾。而這時如果用定期定額征收方式去征收就會給企業(yè)帶來極大地損失，同時稅務籌劃的任務就是要能實時的解決這種矛盾，給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強企業(yè)和稅務機關的溝通交流

由于稅收征管部門在征稅過程中有很大的自由決定權，這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來困難。為了解決這困難，就要求稅收籌劃者能及時的和稅務機關取得聯(lián)系，讓其了解實情，獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款，更需要稅收籌劃者去和征管部門溝通，一起分析情況，以便調整稅收籌劃方案，使之更易于企業(yè)獲益。由此看來加強企業(yè)和稅務機關的溝通交流對企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務籌劃實施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結合起來

3.1 稅收籌劃的本質

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經營發(fā)展服務是籌劃者必須重視的問題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤最大化的許多因素之一，但是一旦忽視它，可能對企業(yè)長遠發(fā)展造成嚴重影響。

因為經營者往往會考慮眼前的一些稅務負擔的減輕，而實際上經營者如果能遵守稅收法律法規(guī)，按照稅務的規(guī)章制度及時按章納稅并獲得稅務收益的話，對企業(yè)獲得經濟收益和社會收益都有長遠意義。這樣稅收籌劃的實施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關系

由于我國的稅務制度尚在摸索改革階段，有許多地方不夠完善。再者，信息技術的發(fā)展，尤其是計算機技術和網絡的普及，使稅務工作的操作發(fā)生很大變化。這就對企業(yè)財務人員的業(yè)務素質提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點，無法聘請對財務，稅務都精通的高級管理人才。但由于操作需求，不得不求助于一些稅務籌劃的代理機構。代理機構人員畢竟復雜，又對企業(yè)發(fā)展過程不是太了解，難免會在該企業(yè)的稅務籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會約束企業(yè)的長遠發(fā)展。

由此可見，稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分，相互影響的。我們只有照章辦事，充分提高管理人員素質，才會使企業(yè)有光明的未來。

四、正確對待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關系

在我國目前的稅收優(yōu)惠政策中，傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關的法規(guī)也常常會有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。使得中小企業(yè)無法和一般企業(yè)進行正常的業(yè)務交往，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外，中小企業(yè)運用的是簡易征稅方法，不能獲得進項稅額抵扣，這就在稅務上和大企業(yè)拉開了距離，在競爭中無法與之相抗衡。還有，在所有企業(yè)中，中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無法規(guī)范化管理，這甚至影響到國家稅法政策的制定和落實。

稅收政策是由國家立法機構根據我國實情制定的，用來管理企業(yè)經營中的稅務分配問題，使企業(yè)在稅務活動中獲得一定的經濟或社會效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據自身特點，在不違反國家稅收法規(guī)的基礎上，合理利用國家政策優(yōu)惠條件，制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案，幫助企業(yè)在稅收活動中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質量，它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據。而稅收籌劃又反過來對國家政策的制定起到影響作用，它將影響國家稅法制定人員對此的關注?？梢姡瑒?chuàng)造一個優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對維護稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達國家，稅收制度比較健全，對偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴厲。所以稅收籌劃的市場就比較發(fā)達，很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度，享受稅收優(yōu)惠，就會依賴專業(yè)的稅收籌劃機構，以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國由于制度不完善，對偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠，甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來障礙，影響稅法的實施。所以我們從中分析：當企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時，企業(yè)會選擇繼續(xù)偷漏稅；而通過稅收籌劃使企業(yè)認識到偷漏稅造成的潛在危害遠遠大于偷漏稅獲益時，中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護。

五、稅務籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務籌劃工作的完善和制度化對于提高納稅人納稅意識和企業(yè)納稅經濟和社會效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門的緊張關系，而且在無形中提升了企業(yè)的社會效益，對經濟社會秩序起到調節(jié)作用。由此可見稅務籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年，稅務籌劃工作已經取得了很大進步，但是稅務籌劃工作在企業(yè)運營中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范，有許多要改進的地方。如稅務籌劃的工作人員業(yè)務素質和道德素質不高；中小企業(yè)自身對稅務籌劃工作認識不足；技術條件不夠；稅務制度對稅務籌劃的條款不到位；透漏稅現(xiàn)象很嚴重等。這都給稅務籌劃工作造成阻礙。

因此，稅務籌劃工作對稅務征管部門來說起到了調節(jié)、支持的作用。而稅務征管部門要對稅務籌劃工作進行引導扶持、分清職責，進一步加強監(jiān)督、規(guī)范運作，推進稅務籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過對稅務籌劃工作的規(guī)范化，制度化，可以使企業(yè)在稅務籌劃時能夠做到規(guī)范化，條理化操作，以樹立企業(yè)品牌形象，獲得市場的全面承認，信賴。它的具體工作有：納稅輔導、納稅申報、稅收審計等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本，規(guī)劃企業(yè)未來經濟發(fā)展戰(zhàn)略，從而在競爭中獲得不敗之地。

稅務籌劃工作在操作過程中，要堅持依法辦事，對客戶講誠信。

稅務籌劃工作也是一種服務性行業(yè)，所以要求執(zhí)業(yè)者把質量放在第一位。對企業(yè)籌劃工作要務實講誠信，嚴格按照法律程序做事，提高效率。在相關收費方面要合理，不能只顧經濟收入亂收費，而破壞了整個稅務籌劃市場的健康運行。

稅務籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場競爭機制，參與市場競爭，在競無爭中提高業(yè)務水平。而且作為一個行業(yè)必須做到制度程序公開化，把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務機關的相關網站上公布該部門所以信息，以便納稅人做出選擇和判斷。同時要對違規(guī)操作者以嚴厲打擊，并根據法律有關條例進行處罰。

六、結束語

稅務籌劃工作協(xié)調了納稅人和稅務征管機關的關系，對社會經濟發(fā)展起到推動和促進作用。它是獨立于稅務籌劃和納稅人之外的機構。通過它的協(xié)調，使稅務征管和納稅人相互制約，相互促進。在溝通中降低納稅風險，維護了自身權益，也協(xié)調了社會的秩序的健康發(fā)展。

[1]王兆高.稅務籌劃.復旦大學出版社，2003

[2]蓋地.企業(yè)稅務籌劃理論與實務.大連:東北財經大學出版社，2005