構(gòu)建國庫理論體系之探討

中國人民銀行漯河市中心支行 郝春業(yè)

理論研究體系的重大突破，往往會給整個理論和實踐的發(fā)展帶來大的變革，為該研究對象的發(fā)展帶來長遠性和戰(zhàn)略性規(guī)劃。當前，我國國庫事業(yè)正處于改革與發(fā)展的重要階段，也需要一套系統(tǒng)的、科學的具有中國特色的國庫理論體系的支持，以保證國庫事業(yè)的健康發(fā)展。本文擬通過對新形勢下我國國庫地位和作用的變化進行分析，就國庫理論體系建立的現(xiàn)狀、必要性及原則作粗淺的探討，提出我國國庫理論體系建設(shè)的一些構(gòu)建設(shè)想。

一、當前經(jīng)濟、財稅及金融體制改革對國庫工作作用及影響

隨著經(jīng)濟、財稅、金融體制改革的深入，我國國庫的地位逐步得到加強和發(fā)展，初步形成執(zhí)行、促進、反映、監(jiān)督的職能框架，國庫在國家預(yù)算執(zhí)行體系的作用日益重要，但面臨著新的形勢和任務(wù)，為更好地發(fā)揮國庫的作用，迫切要求對國庫定位等國庫有關(guān)問題作出回答，這給我們提出一個十分重要的任務(wù)，就是加強國庫理論建設(shè)，國庫業(yè)務(wù)的改革和發(fā)展必須由先進的國庫理論作為先導。

二、國庫理論體系建設(shè)的現(xiàn)狀及必要性

（一）從國庫業(yè)務(wù)特殊性來看，需要理論來研究。國庫業(yè)務(wù)是國家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組織部分，是國家實現(xiàn)政府預(yù)算收支的重要環(huán)節(jié)，與財政、稅務(wù)、金融工作有著密切的聯(lián)系，因此離不開經(jīng)濟、財稅、金融理論的指導。同時，國庫業(yè)務(wù)作為財稅、金融工作的結(jié)合點，既不同于一般的財稅和金融工作，又具有它們的一些特性，它的發(fā)生、發(fā)展有其自身的規(guī)律，客觀上要求建立與國庫業(yè)務(wù)特殊性相適應(yīng)的國庫理論體系。

（二）從國庫業(yè)務(wù)實踐面臨的問題，需要理論來說明。當前國庫的準確定位、國庫發(fā)展規(guī)劃的指導原則及國庫工作面臨國庫機構(gòu)人員建設(shè)、資金風險控制、服務(wù)水平提高等一系列實際問題，這些問題需要在實踐的基礎(chǔ)上，不斷的給予系統(tǒng)的總結(jié)和研究，合理地給予理論說明和解決，使之逐步完善。這就要求必須有一套完整的理論體系來支撐國庫實際工作，為實際工作提供服務(wù)。

（三）從國庫業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和走向來看，需要理論來指導。隨著財稅、金融體制改革的推進，國庫面臨重大的機遇和挑戰(zhàn)，在國庫與財政政策和貨幣政策的關(guān)系協(xié)調(diào)上，在國庫集中收付改革、非稅收入收繳改革、國庫現(xiàn)金管理、國庫發(fā)展規(guī)劃等涉及國家預(yù)算執(zhí)行體系的部門職能上，在國庫處于金融體系的角色和地位上等，國庫需要站在更宏觀的角度出發(fā)，研究國庫業(yè)務(wù)未來發(fā)展方向和職能定位等一些根本性理論問題，為國庫業(yè)務(wù)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定扎實的理論基礎(chǔ)。

三、國庫理論體系構(gòu)建之探討

結(jié)合國庫功能，從理論實戰(zhàn)與發(fā)展的角度，提出國庫理化體系基本框架可分為三個層次，即國庫基礎(chǔ)理論、國庫應(yīng)用理論和國庫發(fā)展理論，其基本內(nèi)容為：

（一）國庫基礎(chǔ)理論。國庫基礎(chǔ)理論是研究國庫本質(zhì)、一般規(guī)律或基本原理，探求能揭示國庫實踐普遍本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的知識體系，在國庫理論體系中處于基礎(chǔ)和核心地位，是反映國庫本質(zhì)屬性的內(nèi)在規(guī)律，同時也是解決高層次國庫理論的基本問題。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：國庫環(huán)境理論、國庫本質(zhì)理論、國庫目標理論、國庫主客體理論、國庫程序和方法理論、國庫規(guī)范理論、國庫管理理論。

（二）國庫應(yīng)用理論。國庫應(yīng)用理論是關(guān)于處理具體國庫工作時應(yīng)遵循的原理、原則、程序和方法的知識體系。通過對國庫應(yīng)用理論的研究，可以使國庫基礎(chǔ)理論問題的研究與國庫實踐的聯(lián)系更加緊密，新的國庫基礎(chǔ)理論概念更易于在國庫實踐中貫徹落實。

國庫監(jiān)督管理應(yīng)用理論。主要解決國庫在對內(nèi)對外的監(jiān)管中應(yīng)當遵循的監(jiān)管原理、原則、程序和方法的知識體系。

（三）國庫發(fā)展理論。國庫發(fā)展理論是回顧國庫產(chǎn)生的歷史，立足當今國庫研究成果，展望國庫未來的創(chuàng)新性國庫理論。國庫創(chuàng)新理論主要研究國庫環(huán)境創(chuàng)新、國庫理論和觀念創(chuàng)新、國庫體制創(chuàng)新、國庫主體素質(zhì)優(yōu)化，國庫方法手段與管理創(chuàng)新等若干理論問題。

1.國庫環(huán)境創(chuàng)新。通過拓展國庫領(lǐng)域，擴大國庫影響，通過建立健全國庫法律法規(guī)，加快國庫準則的制訂和頒布，同時加快與電算化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、國際化國庫相適應(yīng)的國庫法規(guī)的制訂，完善國庫的法律環(huán)境；通過職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，塑造國庫機關(guān)的新形象，提高國庫的知名度，改善國庫的社會環(huán)境；通過采用最新國庫技術(shù)和方法，提高國庫技術(shù)含量，加強高新技術(shù)對國庫監(jiān)督的支持，改善國庫的技術(shù)環(huán)境等。

2.國庫理論和觀念創(chuàng)新。加強對國庫應(yīng)用理論、發(fā)展理論研究的同時，特別是要加強對國庫基礎(chǔ)理論的研究，對國庫的定義、職能、任務(wù)和作用，國庫的程序和方法等重新認證，以新視角、新層面、新觀念來審視國庫工作，發(fā)現(xiàn)、分析并解決國庫工作面臨的新情況、新問題。

3.國庫體制創(chuàng)新。全面回顧和總結(jié)我國現(xiàn)行國庫體制，借鑒國外國庫體制改革的有益經(jīng)驗，在現(xiàn)有法律允許的范圍內(nèi)，對現(xiàn)行國庫領(lǐng)導體制進行改革和完善，提高國庫機關(guān)的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮國庫監(jiān)督的應(yīng)有作用。

4.國庫方法手段與管理創(chuàng)新。國庫方法手段的創(chuàng)新是國庫環(huán)境和國庫內(nèi)容創(chuàng)新的必然產(chǎn)物。國庫方法手段創(chuàng)新的基本方向是：數(shù)據(jù)分散式向數(shù)據(jù)集中轉(zhuǎn)變，人工監(jiān)管向計算機信息生成的自動監(jiān)控，領(lǐng)導人員的管理決策作用將被強化；國庫風險將成為國庫管理的主要內(nèi)容。

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