當前形勢下建立高校負債財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)迫在眉睫

江蘇南通紡織職業(yè)技術(shù)學院 薛瑋渭

高校負債風險預(yù)警系統(tǒng)近十年來的改革帶來了高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，同時也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴張和教育投入不足之間的矛盾，由于大規(guī)模的建設(shè)大多是運用在基礎(chǔ)建設(shè)上，高負債給高校背上了沉重的包袱，高風險經(jīng)營使得高校沒有更多的錢投入到教學上。據(jù)全國政協(xié)公布的一份關(guān)于30多所知名高校的調(diào)研高校負債問題的報告明確顯示，全國高校貸款總額已達到2500億元左右，并且還有擴大趨勢。高校債務(wù)風險已引起社會各界高度重視，高負債給高校的財務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。怎樣進行合理的財務(wù)決策規(guī)避財務(wù)風險成了高校財務(wù)管理的一大難題。

一、我國高校負債現(xiàn)狀及成因

1.1高校負債的現(xiàn)狀現(xiàn)階段，全國高校的商業(yè)貸款額在不知不覺中積累成了一個巨大的數(shù)字。高校的負債也高得驚人，全國十大名校之一的吉林大學負債高達20幾億，一般性的大學基本上都負債經(jīng)營。許多地方院校及高職院校負債也高達五億元以上。而且，他們對調(diào)查的結(jié)果尚有保留，真正的數(shù)據(jù)可能還遠大于此數(shù)據(jù)。部分院校就貸款利息一項就已經(jīng)難以維持，財務(wù)風險已經(jīng)到頂。

1.2高校負債成因1）領(lǐng)導決策缺乏財務(wù)風險意識，過分依賴“國家信用”。高校領(lǐng)導一般認為校園建設(shè)是為國家培養(yǎng)人才而進行的改建，國家財政會為高校擴建買單，這樣就更加催生了大學的擴建。2）近幾年來高校的“擴招”。擴招期間，學生數(shù)量的急劇增加，使得學校原有的設(shè)施不能滿足擴招的需求，于是各大高校出現(xiàn)了大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)潮。3）大學城建設(shè)過熱。目前，全國各地都在興建大學城。規(guī)模動輒幾十億元。這樣的大規(guī)模建設(shè)給各大高校帶來了沉重的負擔，使得高校的財務(wù)負擔沉重，高費用的建設(shè)債務(wù)，使得學校沒有更多的錢來投入教學，影響了學校的軟件設(shè)施建設(shè)。

二、建立高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必要性

1）高校內(nèi)部管理系統(tǒng)風險因素增多，客觀上要求設(shè)立各種監(jiān)控體系，變事后管理為事前管理。2）信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求學校必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警管理體系可提升反應(yīng)能力。3）我國高等教育法賦予高校以法人地位，意味著高等學校在國家宏觀調(diào)控下，要適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求，實行“自主辦學、獨立經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展”的法人辦學體制。從而不可避免地形成了多元籌資辦學的新格局，由舉債帶來的財務(wù)風險出現(xiàn)了。因此，通過建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時、科學、有效地對財務(wù)運行風險進行分析預(yù)警，是保證高校財務(wù)工作良性發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

三、高校預(yù)警系統(tǒng)的建立 建立預(yù)警系統(tǒng)包含構(gòu)建指標體系、確定預(yù)警指標臨界值和劃分預(yù)警等級3個必要的步驟

3.1預(yù)警指標體系的構(gòu)建本文主要從高校的償債能力、經(jīng)營能力、發(fā)展?jié)摿惋L險指數(shù)4個方面選取了10個指標選擇這些指標是基于以下3點考慮:

(1)數(shù)據(jù)的獲取一定要真實可靠，應(yīng)該是學校財務(wù)的真實數(shù)據(jù)，這樣才能為學校財務(wù)管理提供科學性的建議;

(2)指標要精簡，指標應(yīng)該是簡單明了的學校財務(wù)數(shù)據(jù)，不應(yīng)該包含太多隱含真實財務(wù)的數(shù)據(jù);

(3)數(shù)據(jù)要全面，全面的財務(wù)數(shù)據(jù)才能為高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立提供正確的指引，任何部分的缺失可能影響學校財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)的科學性；

3.2確定各指標的預(yù)警臨界值預(yù)警指標的臨界值是反映高校財務(wù)狀況的各指標將發(fā)生的警度或警情的嚴重程度的等級界限。可以劃分為有警或無警的臨界值或不同警度的臨界值，也可以是一個警度的報警區(qū)間，表現(xiàn)為某一預(yù)警指標在一定的警度下變化的最大可能允許的振幅，通常以數(shù)量形式表現(xiàn)出來。1）流動比率，高校財務(wù)的流動比率應(yīng)該與一般企業(yè)的流動比率保持一致。 2）資產(chǎn)負債率，高校由于有國家信用作為支撐，借貸相對企業(yè)來說要容易，但是鑒于高校經(jīng)營的風險性和高校投資回報率，高校的資產(chǎn)負債率應(yīng)該控制在40%——60%之間，高的資產(chǎn)負債率會為高校的經(jīng)營帶來風險，甚至會導致高校的破產(chǎn)。3）凈資產(chǎn)報酬率，考察高校的投資經(jīng)營能力。一般來講，該指標值必須大于0，否則視為投資失敗。因此，規(guī)定該指標的預(yù)警臨界值為0，即小于0就認為出現(xiàn)了風險的征兆。4）招生計劃現(xiàn)金比率，考察高校有無學生欠費情況及其嚴重程度。該指標如果為1，則說明無欠費;如果小于1，說明有欠費。5）墊付資產(chǎn)增減率。該指標是負指標，墊付資金越多，說明財務(wù)管理水平越差，反之，則越好。臨界值為0，且越低越好，負增長為理想狀態(tài)。6）校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率，考察校辦產(chǎn)業(yè)國有資產(chǎn)的保值或增值。7）校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負債率，考察校辦產(chǎn)業(yè)的長期償債能力。該指標的預(yù)警臨界值參照侯瑞山的觀點，定為40%，即大于40%就認為出現(xiàn)了風險的征兆。8）資金安全率，考察高校財務(wù)運轉(zhuǎn)和資金管理狀況。9）安全邊際率，考察高校財務(wù)運轉(zhuǎn)效率。一般來講，該指標值應(yīng)該要大于0，否則說明高校財務(wù)的運轉(zhuǎn)效率欠佳。10）年度收入支出比，考察高校財務(wù)是否有赤字及衡量高校的隱性負債。該指標大于1，說明高校財務(wù)狀況處于赤字狀態(tài)；小于1，說明收支平衡，略有節(jié)余。因此，規(guī)定該指標的預(yù)警臨界值為1，即大于1就認為出現(xiàn)了風險的征兆。

3.3對高校進行風險預(yù)警劃分，由于劃分標準的難以確定給高校標文件后，財務(wù)人員應(yīng)當詳細審查圖紙、復(fù)核工程量、分析合同文本，進行深入研究和分析，做好預(yù)算，嚴格控制工程造價。對工程財務(wù)實施戰(zhàn)略管理，財務(wù)戰(zhàn)略管理的前提是企業(yè)管理人員應(yīng)充分認識到財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性。而財務(wù)人員素質(zhì)的高低，是實施財務(wù)戰(zhàn)略管理的前提。這就要求企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進行理論學習，不斷充電，以不斷適應(yīng)新形勢的要求。只有基礎(chǔ)工作做好了，管理工作才能做得深入細致。企業(yè)一些新政策的出臺，才能得到較好的貫徹落實，才能把各項指標制定在先進科學合理的水平上。從而達到少投入，多產(chǎn)出的目的。

第二，加強成本管理，實現(xiàn)資本的社會效益。企業(yè)要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展，需要經(jīng)濟實力做后盾。加強成本管理，強化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益成為企業(yè)發(fā)展的必然要求。在項目施工前，企業(yè)要根據(jù)設(shè)計圖紙和技術(shù)資料，結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場條件、以及當?shù)刈匀画h(huán)境等因素，制訂出經(jīng)濟合理的施工方案，在保證質(zhì)量的前提下，通過縮短工期，實現(xiàn)降低成本的目的。大力推行責任成本管理，財務(wù)人員要加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控，定期進行經(jīng)濟活動分析，把成本費用控制在預(yù)定成本范圍內(nèi)。施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)建筑精品。

第三，注重財務(wù)分析，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理。現(xiàn)代的企業(yè)管理，不僅要求財務(wù)人員真實、準確、及時反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要把形成這些指標的原因，以及所要達到某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，使領(lǐng)導者一目了然，為制定工作目標、做出正確決策提供資料。這就要求財務(wù)人員要各司其職、各負其責，對庫存搞好調(diào)查，了解情況，盡量減少積壓，資金實現(xiàn)有效運轉(zhuǎn)。為提高工作效率，企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)逐步向電算化過度，使財務(wù)人員從繁重的數(shù)字運算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調(diào)查和財務(wù)分析上，健全各項財務(wù)制度上，使各項管理工作走向規(guī)范化、標準化的軌道上來，使財務(wù)工作有章可循，盡可能的獲取最佳的經(jīng)濟效益，以適應(yīng)當今不斷發(fā)展的企業(yè)管理需要。

第四，合理規(guī)劃、有效使用，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。

首先，要加強現(xiàn)金管理，對企業(yè)的現(xiàn)金流量做準確的分析。施工企業(yè)應(yīng)加強資金使用意識，確保投資收益，實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在資金運用上，要保持合理的現(xiàn)金儲備，確保企業(yè)的正常支付和意外支付所需。以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約。其次，加強存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，企業(yè)存貨力爭保持在合理水平上。建立科學的庫存儲備，縮短庫存周期，對庫存呆滯積壓物資，采取靈活方式快速變現(xiàn)。再次，加強應(yīng)收賬款的管理，建立和完善應(yīng)收賬款管理體系。工程竣工后要加強應(yīng)收賬款的管理，加快貨幣資金回籠。

第五，企業(yè)資金投放要有指導性和方向性。企業(yè)資金投放是指為了獲得未來的經(jīng)濟利益和競爭優(yōu)勢將籌集到的資金投入到一定的項目經(jīng)營活動中的行為。當前“一業(yè)為主，多元發(fā)展”是建筑企業(yè)提高經(jīng)營效益，分散經(jīng)營風險的重要資金投放戰(zhàn)略。資金投放要對全部資金乃至其它資源運用有指導性和方向性。

總之，企業(yè)實施財務(wù)戰(zhàn)略管理是一項復(fù)雜的工程，它具有嚴謹性、綜合性及規(guī)范性的特點。面對很多國際大型建筑企業(yè)在我國投資，我國建筑行業(yè)面臨的形勢日常嚴竣，在此背景下，按照科學的國際管理機制管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動、前瞻性地制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略十分有必要。

[1]王棣華，吳真.淺議財務(wù)戰(zhàn)略管理的實施.湖南商學院學報，2004；6：55

[2]陳乃醒.我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及對策研究.武漢理工大學學報（社會科學版），2004；6

[3]張延波.高級財務(wù)管理.北京:中央廣播電視大學出版社，2004；72

[4]揚漢明.知識經(jīng)濟時代的財務(wù)管理創(chuàng)新.財務(wù)與會計，2005；5：6