論商業(yè)銀行中的管理會(huì)計(jì)

中國人民銀行許昌市中心支行 付國強(qiáng)

伴隨著我國當(dāng)前金融體制改革的不斷深入以及各種金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，傳統(tǒng)形式的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)模式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前新形勢(shì)下商業(yè)銀行的需要，建立完善的商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系已成為當(dāng)前商業(yè)銀行亟待解決的問題。本文就我國商業(yè)銀行中的管理會(huì)計(jì)問題展開論述。

一、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的必要性分析

由于我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)用的局限性以及管理會(huì)計(jì)在我國商業(yè)銀行經(jīng)營中的積極作用，加強(qiáng)我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)就顯得尤為重要。具體說來其必要性主要有以下幾個(gè)方面：

（一）當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的局限性

我國目前沿用的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有以下幾個(gè)方面的局限性：首先，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)大多都是以核算作為主要內(nèi)容，基本上都是對(duì)財(cái)務(wù)信息最終效果的總結(jié)，而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)分析；其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)往往是銀行的會(huì)計(jì)單獨(dú)核算，缺乏相關(guān)部門之間的協(xié)作，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)中的許多問題得不到有效解決；最后，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)僅僅突出了其反映的功能，而使得會(huì)計(jì)應(yīng)有的對(duì)商業(yè)銀行極為重要的控制職能沒有真正發(fā)揮。

（二）管理會(huì)計(jì)能夠提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益

眾所周知，最大限度的追求經(jīng)濟(jì)效益是商業(yè)銀行經(jīng)營的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一經(jīng)營目的，我國各個(gè)商業(yè)銀行紛紛出臺(tái)相關(guān)對(duì)策措施，采取了一定的提高銀行經(jīng)濟(jì)效益的手段。但是就我國商業(yè)銀行目前的會(huì)計(jì)核算制度來看，本商業(yè)銀行的各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)究竟盈利多少、該年度實(shí)現(xiàn)了多少利潤、應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)多少貸款利息才能夠保證不虧損，對(duì)于這些問題，目前的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算制度都很難給商業(yè)銀行的管理者一個(gè)明確的結(jié)論，而加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行日常工作中的應(yīng)用則可以有效解決這一問題，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）管理會(huì)計(jì)能夠提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭力

伴隨著我國當(dāng)前金融體制改革的不斷深入以及各種金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭也越來越激烈。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占有一席之地并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，就要通過管理會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行投入產(chǎn)出的測(cè)算，以及邊際收入、邊際成本、邊際利潤的計(jì)算與確定。使每個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)和每筆資金的投入控制在一定的成本范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度卻尚未跟上這一發(fā)展步伐，許多管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐方法并沒有在實(shí)際工作中得到運(yùn)用，因此，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用是十分必要的。

二、我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的問題

通過深入分析我國商業(yè)銀行運(yùn)營過程中會(huì)計(jì)的應(yīng)用情況，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在日常工作中的應(yīng)用普遍存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）從業(yè)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不足

一項(xiàng)工作能否取得成功，在很大意義上取決于完成這項(xiàng)工作的人。管理會(huì)計(jì)是一門綜合了會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及運(yùn)籌學(xué)的綜合學(xué)科，不僅需要工作人員具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，而且還應(yīng)當(dāng)具備良好的管理專業(yè)技能，除此之外還應(yīng)當(dāng)能夠熟練掌握商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)流程以及整體運(yùn)作狀況，但是，在我國商業(yè)銀行中，能夠掌握上述知識(shí)的人才是十分匱乏的。

（二）不能很好的將管理會(huì)計(jì)知識(shí)同工作實(shí)踐相結(jié)合

雖然在日常工作中大家可以對(duì)管理會(huì)計(jì)的相關(guān)理論、方法進(jìn)行應(yīng)用。但是，我們?cè)趯?duì)這些理論進(jìn)行應(yīng)用的過程中，沒有將它們進(jìn)行深化到理論的高度，通過對(duì)理論對(duì)實(shí)踐進(jìn)行思考，將理論回歸到實(shí)踐當(dāng)中，也就是說，我們目前還不能很好的將管理會(huì)計(jì)知識(shí)同工作實(shí)踐相結(jié)合，管理會(huì)計(jì)還沒有真正在工作實(shí)踐中發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

通過上述關(guān)于我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用問題的分析論述，筆者提出以下幾點(diǎn)措施以完善管理會(huì)計(jì)在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用：

（一）充分認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)在銀行工作中的積極意義

只有真正從意識(shí)上充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行工作中的積極意義，才能夠使管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行日常工作中真正推行下去。作為銀行管理者必須對(duì)財(cái)務(wù)價(jià)值鏈有一個(gè)全面的理解和認(rèn)知；作為銀行財(cái)務(wù)人員則必須對(duì)財(cái)務(wù)價(jià)值鏈中的工具掌握準(zhǔn)確，為決策能提供有價(jià)值的信息；作為銀行業(yè)務(wù)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)有個(gè)基本的認(rèn)識(shí)，并能在財(cái)務(wù)的引導(dǎo)下做業(yè)務(wù)，以避免不必要的損失或提高業(yè)績。

（二）制定完善的成本控制方法

在目前的情況下，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。與此同時(shí)，還可以采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)所提供的成本資料為管理會(huì)計(jì)所用，形成制度化的運(yùn)行機(jī)制也是可行的步驟之一。除此之外，對(duì)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，可以通過對(duì)經(jīng)營收益與成本的配比分析來加以考核，以引導(dǎo)整個(gè)系統(tǒng)提高對(duì)成本控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而有助于實(shí)現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。

（三）構(gòu)建有效的產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制

伴隨著當(dāng)前金融產(chǎn)品的不斷豐富，金融產(chǎn)品的品種越來越多，怎樣科學(xué)準(zhǔn)確的確定它們的成本，也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競(jìng)爭力和盈利能力。除此之外，還要求管理會(huì)計(jì)能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評(píng)價(jià)，以做出是否應(yīng)該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的決策?？梢钥吹?，要使管理會(huì)計(jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的效力，必須在加強(qiáng)成本分析和控制的基礎(chǔ)上，完善對(duì)利率——產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，使成本管理工作切實(shí)落到為提高銀行經(jīng)營效益服務(wù)的目標(biāo)上來。

[1]由鵬飛.對(duì)商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)思考.中國高新技術(shù)企業(yè),2009;01

[2]林衛(wèi)民.商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在的相關(guān)問題探討.中國集體經(jīng)濟(jì),2008

[3]丁增齊.對(duì)城市商業(yè)銀行現(xiàn)代化發(fā)展的思考.市場(chǎng)周刊(理論研究),2010;03

[4]林衛(wèi)民.商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在的相關(guān)問題探討.中國集體經(jīng)濟(jì),2008

[5]王秀娟.淺析管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用.中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2009;06