我國(guó)出口企業(yè)加強(qiáng)海外應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探析

王 睿 高軍 西南石油大學(xué)

中國(guó)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)顯示，2009年中國(guó)出口總額高達(dá)1.2萬(wàn)億美元，取代德國(guó)成為全球第一出口大國(guó)。然而，伴隨著出口額的快速增長(zhǎng)，我國(guó)出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款也越來越龐大。尤其是全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，海外市場(chǎng)購(gòu)買力急劇萎縮，我國(guó)一些出口企業(yè)受海外壞賬的影響，生存維艱，甚至歇業(yè)破產(chǎn)。如何幫助出口企業(yè)防范海外壞賬、有效追收海外應(yīng)收賬款已成為刻不容緩的問題。

一、我國(guó)出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

數(shù)據(jù)表明，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易依存度已經(jīng)高達(dá)60%，大豆的對(duì)外依存度甚至高達(dá)70%,對(duì)歐盟、美國(guó)及日本等主要出口市場(chǎng)的依賴程度日益加深。根據(jù)海關(guān)總署的數(shù)據(jù)，2008年我國(guó)對(duì)前10大外貿(mào)出口伙伴國(guó)家（地區(qū)）的貿(mào)易額就占進(jìn)出口總額的85%以上。因此，這些主要海外市場(chǎng)的任何波動(dòng)都會(huì)對(duì)我國(guó)的出口造成很大影響。根據(jù)美國(guó)研究企業(yè)破產(chǎn)機(jī)構(gòu)AACER提供的數(shù)據(jù),2009年美國(guó)申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的企業(yè)和個(gè)人將達(dá)150萬(wàn)到160萬(wàn)，比2008年高出大約45%。

面對(duì)海外市場(chǎng)風(fēng)起云涌的企業(yè)破產(chǎn)狂潮，我國(guó)的出口企業(yè)陷入了兩難的困境：一方面，企業(yè)在想盡一切辦法增加出口；另一方面，由于國(guó)外破產(chǎn)企業(yè)迅速增加，出口市場(chǎng)狀況更加復(fù)雜，使我國(guó)出口企業(yè)又面臨著應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)際金融危機(jī)向縱深擴(kuò)散，國(guó)外買家財(cái)務(wù)狀況惡化，資金流動(dòng)性變差，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，國(guó)外采購(gòu)商取消訂單、延遲付款甚至公司倒閉的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。我國(guó)許多企業(yè)海外應(yīng)收賬款居高不下，而且不少企業(yè)應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，呆賬、壞賬有增無減，呈現(xiàn)出“案件多、案值大、追討難”的特點(diǎn)。大額的海外應(yīng)收賬款使本來就缺乏后續(xù)資金支持的外向型企業(yè)“雪上加霜”。

商務(wù)部的研究報(bào)告指出，我國(guó)目前海外應(yīng)收賬款平均拖欠天數(shù)超過90天，平均壞賬率約為5%到10%，而美國(guó)企業(yè)平均賬款拖欠天數(shù)為7天，平均壞賬率僅為0.25%到0.5%。相比之下，比美國(guó)高出10倍到20倍，差距大得驚人，有的企業(yè)平均壞賬率甚至高達(dá)29%。商務(wù)部研究院曾作過估算，中國(guó)出口企業(yè)被拖欠的海外商賬已超過1000億美元，而且這個(gè)數(shù)字每年還在以6%～7%的速度遞增，而這一估算還是在美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)之前作出的。出口應(yīng)收賬款的逾期率和壞賬率急劇增加，使本已舉步維艱的出口企業(yè)雪上加霜，特別是一些中小出口企業(yè)，很可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款增加而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。一些企業(yè)即使不倒閉，也會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)狀況而緊縮開支，面對(duì)嚴(yán)重的裁員壓力。

與此同時(shí)，各國(guó)進(jìn)口商對(duì)中國(guó)出口商普遍提出更高信用額度和更長(zhǎng)信用期限的要求。目前中國(guó)企業(yè)對(duì)外出口80%以上采用放賬形式，歐美國(guó)家的買方付款期一般在交貨后 90天，有的長(zhǎng)達(dá)120-150天，拉美地區(qū)甚至長(zhǎng)達(dá)360天，這種情況預(yù)計(jì)將在近兩年內(nèi)愈演愈烈，壞賬率還將不斷升高。

二、我國(guó)出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的成因分析

1.信用風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。除了大型國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)之外，中國(guó)的中小出口企業(yè)在內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面基本上還是空白。出口企業(yè)不重視出口信用保險(xiǎn)，只有等到外商客戶出現(xiàn)信用危機(jī)后才去找保險(xiǎn)公司。統(tǒng)計(jì)顯示，福布斯排行榜上全球500強(qiáng)中就有 80%的企業(yè)使用了信用險(xiǎn)。在歐洲，信用險(xiǎn)承保額（包括國(guó)內(nèi)貿(mào)易和出口貿(mào)易）占?xì)W盟貿(mào)易量的70%。目前，中國(guó)95%的出口業(yè)務(wù)沒有出口信用保險(xiǎn)支持。很多企業(yè)不了解或不愿意了解利用出口保險(xiǎn)機(jī)制，不善于運(yùn)用保險(xiǎn)和保理業(yè)務(wù)等有效方式轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。輕信海外客戶，自我保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)；大單交易不使用信用證，或者使用信用證但不重視信用證中的軟條款，給對(duì)方造成可乘之機(jī)，貨物出口之后，海外買家尋找各種借口進(jìn)行拒付、延付或者要求降價(jià)。

2.忽視客戶資信調(diào)查。由于缺乏信用手段，很多出口企業(yè)對(duì)客戶的資信調(diào)查流于形式，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，忽視對(duì)企業(yè)資信的動(dòng)態(tài)管理，不管什么類型的客戶，盲目接單。少量的出口企業(yè)即使打算做資信調(diào)查，但缺乏調(diào)查的渠道，個(gè)別企業(yè)不愿意支付相應(yīng)的調(diào)查費(fèi)用。壞賬發(fā)生后，經(jīng)調(diào)查，債務(wù)人自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，或者已瀕臨破產(chǎn)，更有甚者，該企業(yè)根本不存在或者盜用其他公司的名義。

3.不重視簽訂書面合同。有些出口企業(yè)未與貿(mào)易伙伴簽訂書面合同，往往僅通過EMAIL、傳真往來確認(rèn)雙方的貨物買賣關(guān)系，簡(jiǎn)單通過傳真回傳而沒有任何客戶的簽字確認(rèn)就下單操作。即使有些企業(yè)與對(duì)方簽訂了書面合同，但合同條款非常簡(jiǎn)單，在外貿(mào)合同文本上不重視運(yùn)用國(guó)際法律保護(hù)自己，甚至沿用以前早已過時(shí)的外貿(mào)范本，在原始文件的建立及保存方面存在漏洞。一旦壞賬發(fā)生后，很難提供主張、維護(hù)自己合法權(quán)益的相關(guān)證據(jù)。

4.缺乏信用管理專門人才。在發(fā)達(dá)國(guó)家，設(shè)立信用管理部門或?qū)Ｂ毴藛T的企業(yè)達(dá)到 80%以上。我國(guó)目前已有 2000多家企業(yè)開始建立信用管理制度或培訓(xùn)管理專業(yè)人員，但具有信用管理師資格的不到 2000人。從總體上看，目前我國(guó)企業(yè)的信用管理水平還不能滿足商業(yè)信用發(fā)展的需要，只有17.6%的企業(yè)建立了各種形式的信用管理部門，專職的比例更低。尤其是中小企業(yè)存在明顯的差距，信用管理和信用銷售處在萌芽階段。多數(shù)出口企業(yè)沒有專業(yè)、獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)控制部門。只有11%的企業(yè)建立了信用監(jiān)管體系，而其中有93%是具有外資背景的跨國(guó)企業(yè)。

5.出現(xiàn)壞賬追款不積極。一旦不能如期收回貨款，大多數(shù)企業(yè)或者心存僥幸，或者管理者害怕影響其業(yè)績(jī)，往往不能及時(shí)地采取有效措施追收，出口企業(yè)在追討上的不積極造成了大量壞賬。有關(guān)資料顯示，目前中國(guó)逾期未收境外欠款中，拖欠3年以上的占10%，1年至3年的占30%，半年至1年的占25%，半年以內(nèi)的占35%。而據(jù)美國(guó)商法聯(lián)盟調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)逾期時(shí)間為一個(gè)月時(shí)，追債成功率為93.8%，當(dāng)逾期半年時(shí)，追債成功率急降到57.8%，而當(dāng)逾期兩年左右時(shí)，追債成功率只有 13.5%。由于我國(guó)與海外很多國(guó)家之間目前還沒有在債務(wù)追討方面簽訂相互認(rèn)可和制約的司法行政協(xié)議書，一般情況下，追收海外壞賬需要在債務(wù)人所在國(guó)提起訴訟并委托當(dāng)?shù)芈蓭煶鐾ピV訟，而高昂律師費(fèi)用就是我國(guó)出口企業(yè)不得不面對(duì)的問題。以美國(guó)為例，美國(guó)律師收費(fèi)每小時(shí)在400-900美金不等，完整的訴訟程序，包括一審、二審、執(zhí)行，僅律師費(fèi)就達(dá)到20萬(wàn)美金以上，對(duì)標(biāo)的額較小的案件而言，這樣的追收對(duì)企業(yè)而言無疑是得不償失。

6.嚴(yán)格海外投資管理政策的助長(zhǎng)。我國(guó)長(zhǎng)期執(zhí)行嚴(yán)格的海外投資管理政策，對(duì)某些企業(yè)正常的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)需求形成了妨礙。在人民幣升值壓力呼聲一浪高過一浪的背景下，一些出口企業(yè)利用國(guó)家放松部分境外投資外匯資金來源管制政策，通過操縱海外應(yīng)收賬款科目，規(guī)避管制。在決定對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以用海外應(yīng)收賬款名義將出口收入留存境外，從而規(guī)避國(guó)內(nèi)嚴(yán)格漫長(zhǎng)的審批過程。為了滿足境外子公司的資金需求，國(guó)內(nèi)企業(yè)也有可能借助出口應(yīng)收賬款名義向境外子公司提供資金。

7.腐敗催生了應(yīng)收賬款。利用海外應(yīng)收賬款手段侵吞企業(yè)資產(chǎn)是許多企業(yè)面臨的嚴(yán)重問題，具體手法則在不斷“改進(jìn)”。近年來，心懷不軌者傾向于自己、家人或部下在海外設(shè)立殼公司作為開展侵吞資產(chǎn)操作的工具，降低敗露的風(fēng)險(xiǎn)，并獨(dú)吞腐敗“收益”。另外，國(guó)企改革過程中，一些管理人員通過操作應(yīng)收賬款先把好企業(yè)做虧、做垮，然后再用轉(zhuǎn)移到海外資產(chǎn)中的小部分把原來企業(yè)買下。

三、我國(guó)出口企業(yè)加強(qiáng)海外應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

第一，要建立客戶資信動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。企業(yè)要充分利用國(guó)外成熟的信用體系，依靠一些專業(yè)渠道，及時(shí)了解買家所在國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)國(guó)家貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，然后根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和不同客戶的經(jīng)營(yíng)情況制定合理的信用政策，對(duì)客戶資信實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)在設(shè)定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以按照國(guó)際慣例通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行。所謂“五C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即：品質(zhì)（CHARACTER)、能力（CAPACITY)、資本（CAPITAL)、抵押（COLLATERAL)和條件（CONDITIONS)。收賬政策信用部門應(yīng)逐步完善自身對(duì)客戶的信用評(píng)估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件，同時(shí)要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

第二，要投保出口信用保險(xiǎn)。出口信用保險(xiǎn)，是各國(guó)政府為提高本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)本國(guó)的出口貿(mào)易，保障出口商的收匯安全和銀行的信貸安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以國(guó)家財(cái)政為后盾，為企業(yè)在出口貿(mào)易、對(duì)外投資和對(duì)外工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一項(xiàng)政策性支持措施，屬于非營(yíng)利性的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。溫總理主持的國(guó)務(wù)院第 66次常務(wù)會(huì)，把擴(kuò)大信用保險(xiǎn)作為中國(guó)政府應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)定出口的八項(xiàng)措施第一條，并明確提出來中國(guó)政府支持的出口信用保險(xiǎn)的承保額度。目前國(guó)內(nèi)辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要是中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司，公司成立8年來，政策性出口信用保險(xiǎn)已累計(jì)支持我國(guó)貿(mào)易與投資超過 2500億美元。出口信用保險(xiǎn)已成為支持我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的有力工具，到2009年9月，全國(guó)短期出口信用保險(xiǎn)對(duì)一般貿(mào)易出口的滲透率已達(dá)到20%。從2008年11月至今，中國(guó)信保已與22個(gè)省(區(qū)、市)簽署了戰(zhàn)略協(xié)議。

第三，要選擇國(guó)際保理業(yè)務(wù)。國(guó)際保理業(yè)務(wù)是指出口商以掛賬、承兌交單等方式銷售貨物時(shí)，保理商買進(jìn)出口商的應(yīng)收賬款，并向其提供資金融通、進(jìn)口商資信評(píng)估、銷售賬戶管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、賬款催收等一系列綜合金融服務(wù)方式。保理商首先對(duì)國(guó)外客戶進(jìn)行資信調(diào)查和與出口企業(yè)簽訂保付協(xié)議后，出口企業(yè)按買賣合同規(guī)定發(fā)貨后，有關(guān)提單或空運(yùn)單徑直寄交國(guó)外買方客戶，而將應(yīng)收賬款的單據(jù)賣給保理商，由保理商通過其在國(guó)外客戶所在地的分支機(jī)構(gòu)或代理機(jī)構(gòu)向客戶收款，保理行收到貨款后，扣除一定的手續(xù)費(fèi)，將貨款交給出口企業(yè)，同時(shí)其也須承擔(dān)100%應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。通過國(guó)際保理，可大大縮短出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的回收期限，還可以將其風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保理商。利用保理業(yè)務(wù)，企業(yè)可以迅速地籌集到短期資金，以彌補(bǔ)資金的臨時(shí)性短缺，避免呆賬和壞賬的產(chǎn)生。雖然融資費(fèi)用（通常為貼現(xiàn)利息和傭金）相對(duì)較高，但完全可以通過加速資金周轉(zhuǎn)而得以補(bǔ)償。

第四，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。在國(guó)際貿(mào)易中，任何環(huán)節(jié)的疏忽都有可能招致采購(gòu)商的不滿，并成為拖欠貨款的理由，出口企業(yè)要提高國(guó)際貿(mào)易的操作水平。在簽訂貿(mào)易合同前要盡可能地了解外商的情況，同時(shí)要注意保存各種單證，以防萬(wàn)一；在簽訂合同時(shí)要認(rèn)真地“摳”合同細(xì)節(jié)，出口企業(yè)必須要采購(gòu)商詳細(xì)填寫銷售確認(rèn)書的所有內(nèi)容，經(jīng)雙方一致同意的所有交易細(xì)節(jié)(包括銷售數(shù)量、商品說明、運(yùn)輸和交付條款、價(jià)格及其他相關(guān)信息)，并由買家簽字；金額較大，雙方約定采用L/C(信用證結(jié)算)和OA(即“先發(fā)貨、后收款”的方式，俗稱“放賬”)兩種方式組合付款。對(duì)所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可進(jìn)行。企業(yè)可賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí)，在應(yīng)收賬款的日常管理工作中各部門尤其是信用部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)該密切配合，做到資源信息共享。

第五，要及時(shí)啟動(dòng)海外追賬程序。如果超過付款期限2個(gè)月仍未能收到買家貨款，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)追賬程序，最好請(qǐng)專業(yè)的海外商賬追討公司進(jìn)行追討。通過專業(yè)的收賬公司解決應(yīng)收賬款問題，是歐美國(guó)家企業(yè)通行的合法手段。在發(fā)達(dá)國(guó)家，跨國(guó)追賬、海外追賬業(yè)相當(dāng)發(fā)達(dá)，據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)共有6000多家追賬公司，其追賬業(yè)務(wù)覆蓋全球65個(gè)國(guó)家和地區(qū)。美國(guó)鄧白氏集團(tuán)是國(guó)際上最著名的企業(yè)資信調(diào)查類的信用管理公司，在中國(guó)上海和北京設(shè)立了分公司。專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)派出去的都是追賬的高手，他們熟悉當(dāng)?shù)氐姆?，掌握著大量的信息，追討手段靈活，往往能把拖欠的賬款要回來。收賬公司根據(jù)“不追回賬款，不收取傭金”的原則，消除了企業(yè)對(duì)于投入追討成本卻拿不回賬款的顧慮。

此外，中國(guó)企業(yè)還可以通過訴訟或者國(guó)際商事仲裁途徑來追討欠款。

[1]商務(wù)部.中國(guó)企業(yè)外貿(mào)形勢(shì)研究報(bào)告.2008.4.

[2]鄔輝林.中國(guó)出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款追討的法律實(shí)務(wù).德國(guó)法律咨詢網(wǎng).2009.7.

[3]吳秋發(fā).海外壞賬追收與防范.中國(guó)企業(yè)報(bào).2009.4.

[4]陳楫寶，明茜.中國(guó)內(nèi)地企業(yè)千億美元海外應(yīng)收賬款誰(shuí)在拖欠？浙商網(wǎng).2005.4.