我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)體系的構(gòu)建

□文/晁代君

一、我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)的重要意義

（一）財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)有助于我國(guó)石油企業(yè)找出差距。通過(guò)與國(guó)際領(lǐng)先石油企業(yè)的財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)可以了解企業(yè)存在哪方面的不足，可以明確今后的努力方向，經(jīng)過(guò)分析差距，可以推動(dòng)石油企業(yè)整體水平的改善。通過(guò)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)可以明確石油企業(yè)工作的重點(diǎn)和存在的潛力，通過(guò)改善可以使石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平、盈利能力得到提高。財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)工作有助于石油企業(yè)博采眾長(zhǎng)，建立一套科學(xué)有效的管理體系。通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)間的合作與交流可以使各企業(yè)共享信息和資源，進(jìn)一步促進(jìn)石油企業(yè)的管理制度創(chuàng)新。

（二）財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)有助于我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力。眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在持續(xù)不斷的變化，尤其是我國(guó)加入WTO后承諾的開(kāi)放國(guó)內(nèi)石油石化市場(chǎng)，使我國(guó)石油行業(yè)的環(huán)境發(fā)生了變化。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的進(jìn)入以及不斷的發(fā)展，石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也不斷在調(diào)整，在這種情況下石油企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)桿管理，進(jìn)行對(duì)比分析，設(shè)定可達(dá)到的目標(biāo)，持續(xù)改進(jìn)，逐步達(dá)到標(biāo)桿企業(yè)的先進(jìn)水平。

（三）財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)為我國(guó)石油企業(yè)提供行之有效的行動(dòng)計(jì)劃和方案。我國(guó)石油企業(yè)通過(guò)不斷對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同業(yè)中的先進(jìn)程度開(kāi)展差異性分析，評(píng)估改進(jìn)措施和手段的有效性，從而可以達(dá)到不斷確定新標(biāo)桿、不斷評(píng)估差異、不斷檢驗(yàn)各項(xiàng)保障手段和管理措施的適應(yīng)性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)石油企業(yè)不斷地完善、改進(jìn)和提高；并且通過(guò)制定與運(yùn)營(yíng)改善工作相配套的激勵(lì)機(jī)制，可以充分發(fā)揮石油企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，從而提高整個(gè)企業(yè)的凝聚力和向心力。

二、我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)工作的全員參與性。對(duì)標(biāo)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的管理方法之一，這是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，如果把財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理看作是一種短期行為，那么會(huì)使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中畏縮不前。因此，石油企業(yè)在進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理中要注意將對(duì)標(biāo)與日常管理工作有效地結(jié)合起來(lái)，不斷地去優(yōu)化管理流程和管理方法，從而不斷地去提高企業(yè)的績(jī)效水平和管理水平。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)時(shí)如果沒(méi)有廣大員工的參與，財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)不可能取得成效，石油企業(yè)必須動(dòng)員全體員工積極參與財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理，從各個(gè)方面與先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）不能簡(jiǎn)單認(rèn)為財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)就是對(duì)數(shù)據(jù)。實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理，首先應(yīng)該對(duì)石油企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找與目標(biāo)企業(yè)之間的差距，從而制定相應(yīng)的對(duì)策，進(jìn)行整改，并持續(xù)改進(jìn)、不斷超越。但是我們應(yīng)該看到，財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)作為一種載體，只是對(duì)企業(yè)績(jī)效水平進(jìn)行衡量的一個(gè)尺度，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理效果的一種真實(shí)反映，如果企業(yè)脫離了自身的實(shí)際，只是片面地去追求指標(biāo)數(shù)據(jù)的完美，那么財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理不可能取得良好的效果。

（三）不能僅限于同業(yè)對(duì)標(biāo)。財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理包含了創(chuàng)新和超越的本質(zhì)，即石油企業(yè)可以跳出本行業(yè)的限制，跳出傳統(tǒng)思維的限制，跨行業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)，去尋找一切可以提高本企業(yè)績(jī)效的方法。這樣更加有利于石油企業(yè)的改進(jìn)和發(fā)展。

三、我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)體系的構(gòu)建及實(shí)施

（一）我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系及說(shuō)明

1、石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系分類(lèi)。石油企業(yè)的財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系可以從盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)四個(gè)方面來(lái)劃分。

盈利能力指標(biāo)主要包括:凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率和EBIT（息稅前利潤(rùn)）收入比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；償債能力指標(biāo)主要包括:資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率和速凍比率。發(fā)展能力指標(biāo)主要包括銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和研發(fā)投入比率。

2、相關(guān)指標(biāo)說(shuō)明

（1）凈利潤(rùn)率反映業(yè)務(wù)的盈利能力。凈利潤(rùn)率＝（銷(xiāo)售收入－成本－折舊攤銷(xiāo)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用±非主營(yíng)收支－所得稅）/銷(xiāo)售收入×100%。

（2）凈資產(chǎn)收益率代表股東投資企業(yè)在本年度所能獲得的收益。凈資產(chǎn)收益率＝（銷(xiāo)售收入－成本－折舊攤銷(xiāo)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用±非主營(yíng)收支－所得稅－歸屬少數(shù)股東的損益）/（年初股東權(quán)益/2＋年末股東權(quán)益/2）×100%。

（3）總資產(chǎn)收益率反映企業(yè)（包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)）的盈利能力，是企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值能力和企業(yè)運(yùn)行效率的綜合表現(xiàn)?？傎Y產(chǎn)收益率＝（銷(xiāo)售收入－成本－折舊攤銷(xiāo)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用±非主營(yíng)收支－所得稅）/（年初資產(chǎn)總額/2＋年末資產(chǎn)總額/2）×100%。

（4）EBIT比率剔除了所得稅和利息的影響，便于比較統(tǒng)一行業(yè)、不同地區(qū)企業(yè)的盈利能力，這些企業(yè)通常面臨不同的所得稅稅率和融資環(huán)境，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也不相同。EBIT收入比率＝（銷(xiāo)售收入－成本－折舊攤銷(xiāo)－管理費(fèi)用）/銷(xiāo)售收入×100%。

（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入/（年初資產(chǎn)總額/2＋年末資產(chǎn)總額/2）。

（6）存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)成本/（年初存貨余額/2＋年末存貨余額/2）。

（7）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/（年初應(yīng)收賬款余額/2＋年末應(yīng)收賬款余額/2）。

（8）資產(chǎn)負(fù)債率表明了企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。

（9）利息保障倍數(shù)反映了公司獲利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度。利息保障倍數(shù)＝EBIT/利息支出。

（10）流動(dòng)比率和速動(dòng)比率反映企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債×100%。

（11）銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力以及預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展。銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率＝（本年度銷(xiāo)售收入）/上年度銷(xiāo)售收入×100%。

（12）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（年末資產(chǎn)總額－年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額×100%。

（13）研發(fā)費(fèi)用比率體現(xiàn)了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入情況。研發(fā)費(fèi)用比率＝本年度研發(fā)費(fèi)用/本年度銷(xiāo)售收入×100%。

（二）我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)的實(shí)施

1、確定石油企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)的對(duì)象。選取標(biāo)桿對(duì)象是一個(gè)逐步尋找的過(guò)程，尋找的范圍包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及其他有潛力的企業(yè)，同時(shí)選擇對(duì)象必須要具有可比性。

選擇被瞄準(zhǔn)的標(biāo)桿企業(yè)應(yīng)該遵循以下兩個(gè)原則:一是在瞄準(zhǔn)的內(nèi)容方面要具有卓越的業(yè)績(jī)，即應(yīng)該是行業(yè)中最佳實(shí)踐的領(lǐng)先企業(yè)；二是標(biāo)桿企業(yè)的被瞄準(zhǔn)領(lǐng)域應(yīng)是與本企業(yè)有相似的特點(diǎn)，要具有可比性，并且可以模仿。我國(guó)石油企業(yè)可以選擇雪佛龍、BP這樣的大型跨國(guó)石油公司作為標(biāo)桿企業(yè)。

2、搜集財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)。我國(guó)石油企業(yè)可以通過(guò)文獻(xiàn)資料、實(shí)地調(diào)查和披露的財(cái)務(wù)報(bào)表等途徑收集國(guó)外石油公司的財(cái)務(wù)資料。因?yàn)橘Y料來(lái)源的多樣性和資料本身的不確定性，因此必須對(duì)資料進(jìn)行甄別，盡量保證資料的準(zhǔn)確性。對(duì)于行業(yè)內(nèi)領(lǐng)先企業(yè)的資料一定要通過(guò)各種渠道收集和掌握，只有這樣才能為石油企業(yè)提出明確的管理變革方向。

3、分析存在的差距。對(duì)收集到的對(duì)標(biāo)企業(yè)的全部數(shù)據(jù)資料和考察成果進(jìn)行綜合分析，分析我國(guó)石油企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)之間的差距，并找到存在差距的原因，對(duì)差距的關(guān)鍵原因進(jìn)行深入分析，制定出相應(yīng)的改進(jìn)方案。我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行差距分析時(shí)，要將重點(diǎn)放在造成結(jié)果差異的關(guān)鍵流程上而不是結(jié)果本身，因?yàn)橹挥姓业搅嗽?，才能夠更好地改進(jìn)。

4、制定改進(jìn)目標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理，會(huì)給我國(guó)石油企業(yè)帶來(lái)最先進(jìn)的理念，但是，先進(jìn)的理念并不一定就適合于本企業(yè)，要實(shí)事求是，設(shè)定合理的目標(biāo)。設(shè)定的目標(biāo)必須是可操作的，并且企業(yè)對(duì)設(shè)定的目標(biāo)要具有快速的反應(yīng)能力。我國(guó)石油企業(yè)在制定改進(jìn)的目標(biāo)時(shí)要符合以下原則要求:先進(jìn)性及挑戰(zhàn)性，這樣能夠激發(fā)員工的積極性和信心；可實(shí)現(xiàn)性，如果過(guò)高會(huì)打擊員工的積極性；可測(cè)量性，目標(biāo)要可被測(cè)量，可被考核；系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，目標(biāo)要相互關(guān)聯(lián)，不能顧此失彼。

5、進(jìn)行評(píng)價(jià)與提高。我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定有效的實(shí)踐準(zhǔn)則、設(shè)定詳細(xì)具體的改進(jìn)目標(biāo)和時(shí)間期限來(lái)實(shí)施計(jì)劃。為避免實(shí)施的盲目性制定檢查、檢測(cè)程序，不斷審視、檢測(cè)、回顧循環(huán)過(guò)程，及時(shí)更新目標(biāo)，提高實(shí)施的效果。在部分或全部達(dá)到和超越標(biāo)桿企業(yè)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整對(duì)標(biāo)標(biāo)桿，對(duì)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)和更新，與更先進(jìn)、更優(yōu)秀的企業(yè)對(duì)標(biāo)。

[1]張俊峰.探析石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008.

[2]彭振浩.淺談石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2009.1.