商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力提升研究

胡利琳

(中國(guó)建設(shè)銀行 孝感分行,湖北孝感432100)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力提升研究

胡利琳

(中國(guó)建設(shè)銀行 孝感分行,湖北孝感432100)

會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是商業(yè)銀行管理的重要方面。近年來(lái)金融領(lǐng)域發(fā)生的各類(lèi)案件,都不同程度地存在著對(duì)會(huì)計(jì)制度有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象。為進(jìn)一步防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)內(nèi)部控制能力,會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力亟待提升。本文列舉了會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力不強(qiáng)的主要表現(xiàn),分析了會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力不強(qiáng)的主要原因,結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,有針對(duì)性地提出了提升會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的主要對(duì)策。

商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)制度;執(zhí)行力

一、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要構(gòu)成部分

會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是指通過(guò)一套有效的體系、組織、文化或技術(shù)操作方法等把各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度、規(guī)章、規(guī)定和操作流程轉(zhuǎn)化為結(jié)果的能力。會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略方向基本確定后,執(zhí)行力就顯得尤為重要。

(一)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行工作目標(biāo)的前提

商業(yè)銀行在不同的發(fā)展階段都有自己的發(fā)展目標(biāo),所有的目標(biāo)都必須有會(huì)計(jì)制度作保障。商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,經(jīng)營(yíng)的是貨幣,管理內(nèi)容和管理對(duì)象的特殊性,決定了會(huì)計(jì)制度在商業(yè)銀行重要地位。

(二)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是商業(yè)銀行有效運(yùn)營(yíng)的核心

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特別是基層行會(huì)計(jì)核算與其它各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密相連,商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)完成的。例如,各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)辦理存款手續(xù)才能完成;各項(xiàng)放款業(yè)務(wù)也要通過(guò)會(huì)計(jì)辦理放款手續(xù)才能完成。不可想象一個(gè)低效、無(wú)序的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)會(huì)給現(xiàn)代商業(yè)銀行帶來(lái)什么樣的后果。

(三)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力是商業(yè)銀行有效管理的基礎(chǔ)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)不僅管理銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng),而且管理其他會(huì)計(jì)主體。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)、地位、作用等決定了其在商業(yè)銀行管理的重要作用,客觀上要求會(huì)計(jì)制度必須準(zhǔn)確、及時(shí)、高效。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力現(xiàn)狀及其原因

隨著我國(guó)金融體制改革深化,商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)體制不斷理順,各項(xiàng)規(guī)章制度逐步完善,風(fēng)險(xiǎn)管理能力不斷加強(qiáng),由前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件大幅下降。據(jù)銀監(jiān)會(huì)報(bào)道,2009年上半年,商業(yè)銀行出現(xiàn)了案件數(shù)、涉案金額和涉案風(fēng)險(xiǎn)金額“三下降”的良好態(tài)勢(shì)。但由于多方面的原因,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力普遍不足,這已在一定程度上影響了我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力培育和可持續(xù)發(fā)展。作為銀行競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分,會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力能否步步落到實(shí)處將直接關(guān)系到商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。國(guó)外銀行在其發(fā)展過(guò)程和管理實(shí)踐中,十分注重執(zhí)行力建設(shè),把其作為銀行競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分,并取得了成功。同國(guó)外銀行相比,我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力上還存在明顯不足,其主要表現(xiàn)及其原因有以下幾點(diǎn):

(一)制度制定層面

1.制度制定時(shí)過(guò)于求全

有些制度在制定時(shí)過(guò)于貪多求全,要求在辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),前臺(tái)人員處理較多的工作環(huán)節(jié)或要求客戶提交較多的資料。但在現(xiàn)實(shí)工作中,這些要求較難實(shí)現(xiàn),使得基層機(jī)構(gòu)在實(shí)際處理業(yè)務(wù)中時(shí)常采取變通方式,導(dǎo)致一項(xiàng)制度在不同機(jī)構(gòu)執(zhí)行時(shí),存在不同的實(shí)踐版本,養(yǎng)成了基層機(jī)構(gòu)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行制度、隨意減免的心理習(xí)慣。

2.制度制定相互沖突

目前銀行會(huì)計(jì)制度種類(lèi)繁多,它是隨著商業(yè)銀行的改革和業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷進(jìn)行完善的。在近十多年不斷修改和更新的過(guò)程中,存在著舊制度未廢止,新制度又出臺(tái),新舊制度存在一定沖突的現(xiàn)象。另外,有一些業(yè)務(wù),多個(gè)部門(mén)均對(duì)其進(jìn)行了規(guī)定,其中也存在不同部門(mén)規(guī)定相互沖突之處。這樣就使得基層機(jī)構(gòu)的前臺(tái)工作人員感到無(wú)所適從,更增加了制度執(zhí)行的隨意性。

3.制度制定缺乏體系

一方面,由于近年來(lái)銀行改革力度加大,各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展較快,新型業(yè)務(wù)開(kāi)辦的同時(shí)沒(méi)有及時(shí)建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度,老的制度不能覆蓋新業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中暴露出的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),新制度又沒(méi)能及時(shí)完善充實(shí),原有的銀行會(huì)計(jì)制度體系已不再適用。另一方面,目前銀行會(huì)計(jì)制度制定還存在著“發(fā)生一個(gè)案件,增加一個(gè)制度”的現(xiàn)象,且新制定的制度又僅針對(duì)出案的那項(xiàng)業(yè)務(wù)和某一個(gè)環(huán)節(jié),這使得一項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算細(xì)節(jié)規(guī)定散落在不同制度之中,更增加了會(huì)計(jì)制度的繁瑣程度和前臺(tái)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的難度。

(二)制度執(zhí)行方面

1.思想認(rèn)識(shí)不到位,執(zhí)行力觀念淡薄

銀行管理者往往沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力也是銀行的競(jìng)爭(zhēng)力,工作中講發(fā)展多,強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的少;講市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的多,強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的少;講建章立制的多,強(qiáng)調(diào)很好執(zhí)行的少。對(duì)新的會(huì)計(jì)制度傳達(dá)遲緩,甚至不作安排;有的轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)有關(guān)規(guī)定、文件嚴(yán)重滯后;有的分支機(jī)構(gòu)甚至將文件、規(guī)定、規(guī)章束之高閣,沒(méi)有及時(shí)傳達(dá)貫徹到前臺(tái)經(jīng)辦人員,前臺(tái)經(jīng)辦人員對(duì)上級(jí)行精神不了解。另外,由于商業(yè)銀行管理鏈條較長(zhǎng),導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力層層衰減,前臺(tái)經(jīng)辦人員在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度時(shí)有時(shí)會(huì)存在僥幸心理,在因營(yíng)銷(xiāo)等多種原因?qū)е轮贫葓?zhí)行出現(xiàn)困難時(shí),沒(méi)有樹(shù)立“內(nèi)控不讓位營(yíng)銷(xiāo)”的觀念,往往認(rèn)為:該客戶為有實(shí)力的大客戶,通融一下或許不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)等等,往往意識(shí)不到案件隱患就隱藏在前臺(tái)人員的一念之差之中,就存在于他們對(duì)某些大客戶的單方面信任之中。

2.崗位職責(zé)不清,責(zé)任不明

崗位責(zé)任制是任何銀行執(zhí)行力的基礎(chǔ)。而我們的崗位責(zé)任制遠(yuǎn)沒(méi)有到位,主要表現(xiàn)為:職能不清、責(zé)任不明,每個(gè)崗位為誰(shuí)負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)什么職能不清楚,承擔(dān)什么責(zé)任不明確,干多獎(jiǎng)勵(lì)不到位,干少懲罰不到位,干好干壞沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。其次,崗位責(zé)任沒(méi)有落實(shí),責(zé)任制形同虛設(shè),會(huì)計(jì)人員相互推卸責(zé)任,各自為戰(zhàn),互不協(xié)作。

3.員工素質(zhì)不到位,跟不上發(fā)展要求

金融全球化趨勢(shì)的加劇,金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,金融產(chǎn)品層出不窮,要求商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員必須快速適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化,提高自身素質(zhì)。然而,許多商業(yè)銀行缺乏有效的員工培訓(xùn)機(jī)制和學(xué)習(xí)機(jī)制,缺乏對(duì)員工執(zhí)行力的培育和提升,致使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,對(duì)任務(wù)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一,行為也不規(guī)范,使會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行制度時(shí)各行其是,難以收到預(yù)期的效果,制度的執(zhí)行力大打折扣。如近年來(lái)銀行的股份制改革,銀行網(wǎng)點(diǎn)的不斷撤并,商業(yè)銀行前臺(tái)人員日益緊缺,前臺(tái)人員中有一部分是從一些后勤崗位(如安全保衛(wèi))轉(zhuǎn)崗來(lái)的,經(jīng)過(guò)短期的崗前培訓(xùn)就上崗,工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏,對(duì)制度理解不到位,不能充分認(rèn)識(shí)到每一項(xiàng)制度規(guī)定所應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),使得前臺(tái)人員的總體業(yè)務(wù)水平有所下降。

4.執(zhí)行不到位,造成會(huì)計(jì)內(nèi)控不嚴(yán)密

基層行在執(zhí)行制度時(shí),措施缺乏針對(duì)性,傳達(dá)上級(jí)精神照抄照搬,以會(huì)議落實(shí)會(huì)議,以文件落實(shí)文件,沒(méi)有根據(jù)地域、人員、業(yè)務(wù)、文化差異情況開(kāi)展行之有效的解讀、細(xì)化和整改,沒(méi)有制定操作性強(qiáng)的辦法,沒(méi)有針對(duì)性地開(kāi)展工作,使許多風(fēng)險(xiǎn)防范措施流于形式。有的員工在執(zhí)行制度時(shí)防范意識(shí)差,存在麻痹思想,未嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行及上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定。如:存款實(shí)名制的規(guī)定、大額現(xiàn)金存取款登記的規(guī)定等,往往給犯罪份子留下可乘之機(jī)。

5.檢查不到位,造成會(huì)計(jì)內(nèi)控松懈

據(jù)統(tǒng)計(jì),今年上半年發(fā)現(xiàn)的案件中,不少案件都表現(xiàn)為作案時(shí)間長(zhǎng),次數(shù)多,上級(jí)行多次對(duì)案發(fā)行進(jìn)行過(guò)檢查但都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)案件隱患。如農(nóng)行廣東南海九江支行營(yíng)業(yè)部麥漢文涉嫌挪用備用箱現(xiàn)金案中,其上級(jí)行先后進(jìn)行了35次支行庫(kù)款檢查,都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)挪用備用箱現(xiàn)金問(wèn)題,使其作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近4年之久,挪用尾箱現(xiàn)金達(dá)980萬(wàn)元。案件的發(fā)生確實(shí)值得我們深思和反醒。35次支行庫(kù)款檢查,哪怕有一次檢查到位,都會(huì)減少案件造成的損失。案件中存在的同一問(wèn)題反復(fù)發(fā)生,長(zhǎng)期存在,卻沒(méi)在被發(fā)現(xiàn)和制止的問(wèn)題,反映出我們的檢查人員極其缺乏工作責(zé)任心,檢查流于形式,檢查做了表面文章。

6.違章追究不到位,造成制度執(zhí)行乏力

為什么許多問(wèn)題是屢查屢犯呢?關(guān)鍵是制度失去了威懾力。每項(xiàng)會(huì)計(jì)制度都嚴(yán)明規(guī)定違規(guī)處置方法,但卻未能發(fā)揮催生執(zhí)行力的作用。一方面,由于對(duì)監(jiān)管工作缺乏約束,對(duì)應(yīng)查出而未查出問(wèn)題的監(jiān)管人員沒(méi)有一定的約束,而使檢查督促工作沒(méi)有壓力。另一方面,從對(duì)責(zé)任追究的實(shí)際情況來(lái)看,仍然存在重處理基層行輕處理上級(jí)行、重追究當(dāng)事人責(zé)任輕追究領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任的問(wèn)題。有的以未造成損失為由,逃避責(zé)任追究;有的甚至為解脫相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任向上級(jí)行、向監(jiān)管部門(mén)、向司法部門(mén)說(shuō)情;有的雖然追究了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,但避重就輕,降低處分檔次,使責(zé)任追究的懲戒作用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)。

7.會(huì)計(jì)管理不到位,造成內(nèi)控失控

在實(shí)際工作中,管理人員容易產(chǎn)生管理疲勞。有的會(huì)計(jì)管理人員未按制度要求進(jìn)行輪崗,長(zhǎng)期管理同一個(gè)會(huì)計(jì)網(wǎng)點(diǎn),易對(duì)該網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員形成管理疲勞。也有的會(huì)計(jì)管理工作人員長(zhǎng)期從事一種類(lèi)型的管理工作,如長(zhǎng)期擔(dān)任分理處會(huì)計(jì)主管,易對(duì)同一類(lèi)型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)形成長(zhǎng)期不變的管理習(xí)慣,造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中某些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)長(zhǎng)期被忽略。

三、商業(yè)銀行基層行提高會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力的對(duì)策

執(zhí)行力不僅僅是前臺(tái)會(huì)計(jì)人員的職責(zé),也是各級(jí)會(huì)計(jì)管理層的職責(zé)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力,必須自上而下,齊心聯(lián)動(dòng),共同提高。

(一)培育積極向上的執(zhí)行力文化,增強(qiáng)執(zhí)行主動(dòng)性

執(zhí)行力文化氛圍的營(yíng)造,能有效提高執(zhí)行意識(shí)。商業(yè)銀行應(yīng)積極倡導(dǎo)執(zhí)行力文化的培養(yǎng),營(yíng)造良好的執(zhí)行環(huán)境,并注重對(duì)人才的培養(yǎng)與使用,讓執(zhí)行力根植于企業(yè)文化中。首先,管理人員要塑造執(zhí)行形象,以自身的有效執(zhí)行來(lái)督促、影響并帶動(dòng)前臺(tái)員工的遵章守紀(jì)行為。營(yíng)造執(zhí)行力文化的關(guān)鍵在于管理層,管理人員應(yīng)把執(zhí)行力的培養(yǎng)看成是動(dòng)態(tài)漸進(jìn)的過(guò)程,對(duì)執(zhí)行中遇到的問(wèn)題不斷加以調(diào)整以提高執(zhí)行的有效性。要加強(qiáng)溝通,實(shí)現(xiàn)員工與管理層之間的雙向溝通,形成良好的執(zhí)行信息反饋通道。這不僅有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問(wèn)題,以便適時(shí)調(diào)整流程或補(bǔ)充完善制度,更重要的是使得管理人員能深入一線指導(dǎo)前臺(tái)人員有效執(zhí)行。其次,要努力提升會(huì)計(jì)人員的工作意愿。從根本上講就是要提高會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行的滿意度。要做到尊重會(huì)計(jì)人員,為會(huì)計(jì)人員提供能力發(fā)展的空間,關(guān)心會(huì)計(jì)人員個(gè)人價(jià)值成長(zhǎng)和生活空間,使會(huì)計(jì)人員懷著滿意的心情去工作,從而實(shí)現(xiàn)滿意的績(jī)效。其三,重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)和規(guī)劃。人力資源部門(mén)要根據(jù)每個(gè)員工的特點(diǎn),結(jié)合本行工作需要進(jìn)行員工職業(yè)生涯設(shè)計(jì)和規(guī)劃,激發(fā)其努力實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值。最后,豐富會(huì)計(jì)人員的精神生活,賦予適當(dāng)?shù)臏p壓渠道,進(jìn)一步提高團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力和凝聚力。

(二)加大會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度,增強(qiáng)執(zhí)行有效性

1.進(jìn)一步梳理會(huì)計(jì)制度體系

我們應(yīng)進(jìn)一步梳理現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度。首先,廢止已經(jīng)過(guò)時(shí)的舊制度,針對(duì)現(xiàn)有制度規(guī)定中操作性差的部分進(jìn)行修改。其次,應(yīng)明確各部門(mén)的職責(zé),由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算要求,將現(xiàn)有散落在其他部門(mén)文件中的會(huì)計(jì)要求進(jìn)行統(tǒng)一歸集。其三,對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管理規(guī)定進(jìn)行梳理,將散落在多個(gè)文件中的同一業(yè)務(wù)的核算規(guī)定收集整理,集中于會(huì)計(jì)核算體系中同一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定下,形成一套完整的會(huì)計(jì)制度體系,進(jìn)而制作指導(dǎo)性強(qiáng)、涵蓋當(dāng)前全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求的操作手冊(cè),便于前臺(tái)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

2.進(jìn)一步明確和落實(shí)崗位責(zé)任制

崗位責(zé)任制是商業(yè)銀行提高執(zhí)行力的核心要素。銀行要通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控管理責(zé)任制和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制,明確各崗位職責(zé),使每個(gè)人都清楚工作和管理流程,知道應(yīng)該對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)、對(duì)什么事情負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)到什么程度。另外,落實(shí)崗位責(zé)任制要強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門(mén)各崗位人員的相互約束,實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。內(nèi)控制度建立的初衷是“以相互之間不信任”為假設(shè)而制訂的,因此我們應(yīng)該要有只“相信制度”“不相信人”的思想。在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中,各崗位之間和業(yè)務(wù)操作人員之間要充分體現(xiàn)“既分工協(xié)作、又相互制約”的原則,以相互之間明確分工體現(xiàn)制約,在相互制約過(guò)程中來(lái)實(shí)現(xiàn)協(xié)作。并且還要積極推行一些行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督機(jī)制,如“突擊檢查制度”、“強(qiáng)制休假制度”,以真正地做到每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都能得到有效地相互制約。

3.進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行,依賴于一定數(shù)量素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低跟他的知識(shí)技能、對(duì)制度的認(rèn)知程度及對(duì)工作的滿意度等密切相關(guān)。針對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),首先要提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)行制度的意識(shí),要求會(huì)計(jì)人員重視制度的執(zhí)行,堅(jiān)決擯棄應(yīng)付檢查、僥幸過(guò)關(guān)的心理,認(rèn)識(shí)到前臺(tái)人員責(zé)任和義務(wù)就是執(zhí)行制度而沒(méi)有隨意變通的權(quán)利。其次,應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)技能和服務(wù)水平。對(duì)于同一專(zhuān)業(yè)、同一崗位而具有不同素質(zhì)和能力的員工,也要因人而異采取不同的培訓(xùn)方法。如結(jié)合案例,講解制度制定時(shí)的思路、每一項(xiàng)制度規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),使前臺(tái)人員和會(huì)計(jì)主管增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感意識(shí)和判斷力,認(rèn)真對(duì)待核算進(jìn)程中的疑點(diǎn),將會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

4.進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查的質(zhì)量

提高會(huì)計(jì)稽核質(zhì)量可以從以下三點(diǎn)著手:第一由當(dāng)前憑證的合規(guī)性稽核逐步向重點(diǎn)稽核或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稽核轉(zhuǎn)變。建立二級(jí)分行為核算主體的稽核中心,把各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為一個(gè)整體看待,進(jìn)行有重點(diǎn)的稽核或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稽核,有針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)前臺(tái)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二由當(dāng)前單一的會(huì)計(jì)稽核過(guò)渡到將會(huì)計(jì)稽核與銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)合。其好處一是可減少重復(fù)稽查,降低銀行監(jiān)督成本;二是可實(shí)現(xiàn)資源共享,有助于提高管理效率;三是可拓展稽核范圍,通過(guò)對(duì)其他部門(mén)的審查,有助于審查出有關(guān)賬務(wù)問(wèn)題的實(shí)質(zhì),提高稽核效果;四是可促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)審查與非現(xiàn)場(chǎng)審查間的聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題,全面提高銀行內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和時(shí)效性。第三建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率。利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后分析,對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報(bào)警,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。

提高會(huì)計(jì)檢查質(zhì)量必須建立會(huì)計(jì)檢查整改循環(huán)機(jī)制,即會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)輔導(dǎo)、整改反饋的循環(huán)機(jī)制,著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查自身工作的管理,切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查的效果。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)被檢查人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的培訓(xùn),促使被檢查人員更全面、深入地掌握制度的要求。同時(shí)檢查人員對(duì)能現(xiàn)場(chǎng)整改的問(wèn)題要督促整改到位,對(duì)需要一定時(shí)間整改的,要指導(dǎo)被檢查方制定切實(shí)的整改措施,被檢查方要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)反饋整改情況。在此基礎(chǔ)上,實(shí)施檢查的部門(mén)要對(duì)整改效果進(jìn)行跟蹤復(fù)查,以促進(jìn)前臺(tái)人員養(yǎng)成規(guī)范操作的良好習(xí)慣。

5.進(jìn)一步加大對(duì)違章責(zé)任追究力度

商業(yè)銀行作為防范和查處操作風(fēng)險(xiǎn)案件的主體,要切實(shí)負(fù)起責(zé)任,制定更加全面、系統(tǒng)的問(wèn)責(zé)制度,特別是要有嚴(yán)明的懲戒、處罰規(guī)定?！傲⒎ㄔO(shè)禁,而無(wú)以刑待之,則雖令不從”。不追責(zé)、不處罰,或處罰不到位,再嚴(yán)的禁令、再好的制度,也會(huì)失去效力。所以,問(wèn)責(zé)一定要嚴(yán)字當(dāng)頭,嚴(yán)肅、嚴(yán)格、嚴(yán)厲、嚴(yán)查徹處,不能失之于寬、失之于軟、失之于情。對(duì)會(huì)計(jì)人員違章追究一定要過(guò)好“人情關(guān)”。首先,各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要端正思想觀念,不能有那種“寧可傷制度、不可傷感情”的“和事佬”思想,對(duì)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題不能單純地只批評(píng)教育,搞下不為例,或不痛不癢地作所謂的“內(nèi)部處理”,這種手下留情、從輕發(fā)落的做法不僅使違法亂紀(jì)者得不到應(yīng)有的處罰,反而會(huì)產(chǎn)生諸多負(fù)面效應(yīng),如破壞了制度和法規(guī)的嚴(yán)肅性,助長(zhǎng)了歪風(fēng)邪氣的滋生蔓延。其次,要制訂切實(shí)可行的內(nèi)控制度執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度好、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)有章不循、工作敷衍塞責(zé)、差錯(cuò)不斷的會(huì)計(jì)人員,該調(diào)離的要馬上調(diào)離,該下崗培訓(xùn)的應(yīng)責(zé)成其下崗培訓(xùn),限期達(dá)到要求后再安排上崗。對(duì)那些心術(shù)不正、財(cái)迷心竅,通過(guò)擾亂內(nèi)控制度,以“混水摸魚(yú)”來(lái)從事違法亂紀(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)人員,要依據(jù)黨紀(jì)國(guó)法給予嚴(yán)厲的制裁,決不“姑息遷就”。

(三)建立會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)體系,增強(qiáng)執(zhí)行激勵(lì)約束性

目前的會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查工作,只能是“頭痛治頭、腳痛治腳”。為完善管理和考核,應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查工作建立起一套完整的評(píng)價(jià)體系,定期對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)價(jià),并將評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行激勵(lì)與約束,以促進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)不斷的提高制度的執(zhí)行力。有效的激勵(lì)是提高執(zhí)行力的重要手段。基層行應(yīng)根據(jù)員工在不同階段、不同部門(mén)、不同崗位,采用不同的激勵(lì)手段、方法和技巧,實(shí)施不同的考核和評(píng)價(jià)激勵(lì)辦法。同時(shí),任何一項(xiàng)激勵(lì)措施,可能會(huì)引發(fā)員工的各種行為方式,但其中的部分行為并不是企業(yè)所希望的。因此,在配套的激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)上,應(yīng)建立合理的約束機(jī)制。否則員工只想得到好處,其行為就會(huì)偏離組織目標(biāo)。執(zhí)行力的培養(yǎng)是以切合實(shí)際的激勵(lì)約束機(jī)制為依托和載體,沒(méi)有一個(gè)好的激勵(lì)約束機(jī)制,肯定沒(méi)有執(zhí)行力。實(shí)際工作中,可將會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查工作結(jié)果與員工績(jī)效薪酬掛鉤考核,考核中明確對(duì)應(yīng)查出而未查出問(wèn)題的監(jiān)管人員也要形成一定的約束,這樣責(zé)任才能最終落實(shí),制度才可以得到實(shí)施,戰(zhàn)略也會(huì)成為一種具體的行動(dòng),最后管理的目標(biāo)和理念就可以得到真正的實(shí)現(xiàn)。

(四)深入推進(jìn)會(huì)計(jì)主管委派制

會(huì)計(jì)主管委派是加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的重要舉措。首先,委派會(huì)計(jì)主管可充分發(fā)揮“監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁”的作用,加強(qiáng)對(duì)受派機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作流程和工作崗位設(shè)置的管理,督促落實(shí)崗位責(zé)任制,還可在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時(shí)間進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)操作指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查,減少違章操作現(xiàn)象,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作“第二道防線”作用,強(qiáng)化基層行及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防范案件風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次,委派會(huì)計(jì)主管定期交流有利于減少前臺(tái)會(huì)計(jì)管理的疲勞程度?；谝陨咸攸c(diǎn),在推行會(huì)計(jì)主管委派制時(shí),第一要堅(jiān)持在全轄區(qū)進(jìn)行公開(kāi)招聘,面向系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)人員公開(kāi)選拔、競(jìng)聘上崗,使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強(qiáng)、遵守職業(yè)道德、具有良好品質(zhì)、工作作風(fēng)及一定組織協(xié)調(diào)能力的人員脫穎而出,保證委派會(huì)計(jì)主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí),讓委派會(huì)計(jì)主管享受一定的待遇,以提高會(huì)計(jì)人員工作積極性,在基層行及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)造一個(gè)“學(xué)業(yè)務(wù)、比先進(jìn)”的良好氣氛。第二要堅(jiān)持定期輪換各網(wǎng)點(diǎn)的委派會(huì)計(jì)主管。在輪換時(shí),應(yīng)注意將會(huì)計(jì)主管在一定范圍內(nèi)跨區(qū)域、跨網(wǎng)點(diǎn)類(lèi)型地進(jìn)行輪換,這樣才能達(dá)到有效的消除會(huì)計(jì)管理疲勞的目的。第三要建立公平科學(xué)的考核激勵(lì)制度。委派行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定詳細(xì)的考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),以委派會(huì)計(jì)主管職責(zé)內(nèi)的工作為考核依據(jù),將考核結(jié)果作為對(duì)其績(jī)效工資分配、獎(jiǎng)懲的依據(jù),與績(jī)效工資及聘任緊密掛鉤,不斷推進(jìn)和深化委派會(huì)計(jì)制度的人事改革,建起以激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制為核心的勞動(dòng)用工機(jī)制、干部聘用、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、末位淘汰機(jī)制,促進(jìn)會(huì)計(jì)主管委派制健康、快速發(fā)展。第四要加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)主管的管理,提高委派會(huì)計(jì)主管的地位,使其安心本職工作,提高其積極性,使其堅(jiān)守會(huì)計(jì)工作崗位,按章依法,盡職盡責(zé)做好本職工作,以履行好本崗位職責(zé)為已任,以一絲不茍的精神做好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

責(zé)任編輯:張振家

F830.1

A

1009-1890(2010)03-0013-05

2010-07-10

胡利琳(1975-),女,湖北黃陂人,中國(guó)建設(shè)銀行孝感分行高級(jí)會(huì)計(jì)師。