施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

潘 霞

近年來(lái)，雖然建筑業(yè)市場(chǎng)空間巨大，但很多企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，究其原因，很大程度上就是對(duì)造成企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因沒有一個(gè)清醒和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，因而就更談不上預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因也不盡相同。內(nèi)部原因主要包括籌資規(guī)模策略、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、籌資方式以及時(shí)間選擇、信用交易策略和籌資順序安排等方面。

一、從企業(yè)本身角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾種類型

1.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。目前，國(guó)有施工企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在重大工程項(xiàng)目投標(biāo)決策過(guò)程中，由于對(duì)工程項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，對(duì)工程項(xiàng)目成本構(gòu)成缺乏深入細(xì)致的研究，加之決策所依據(jù)的價(jià)格信息不全面、不真實(shí)，以及決策者受諸如業(yè)績(jī)、聲譽(yù)等其它因素影響，導(dǎo)致投標(biāo)價(jià)格錯(cuò)誤。使承擔(dān)的工程建設(shè)不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目經(jīng)理是所承擔(dān)的工程項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人，代表企業(yè)法人履行各項(xiàng)簽約、資金往來(lái)等職責(zé)。由于國(guó)家作為抽象實(shí)體的虛無(wú)飄渺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和各級(jí)管理者更為關(guān)注個(gè)人利益的最大化，而對(duì)由此可能給企業(yè)造成的侵害則主要依靠個(gè)人的道德水平來(lái)進(jìn)行約束，各種決策程序和規(guī)章制度在執(zhí)行過(guò)程中大打折扣。

2.企業(yè)內(nèi)部管理不到位

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。例如，當(dāng)前施工企業(yè)普遍存在的資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)高等。資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來(lái)源于權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。

對(duì)于公司總部所在地的項(xiàng)目，項(xiàng)目核算主責(zé)不明確，項(xiàng)目核算的主體在公司總部，沒有像安排外地項(xiàng)目那樣由項(xiàng)目自身負(fù)責(zé)工程的核算。在如何經(jīng)營(yíng)好項(xiàng)目上，落后于民營(yíng)企業(yè)，仍然以完成產(chǎn)值和工期作為主要任務(wù)，沒有把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)作為首要目標(biāo)。由于項(xiàng)目決算、增量變更、計(jì)量工作的主責(zé)不在項(xiàng)目，公司總部跟蹤不到位等因素，造成了施工企業(yè)的潛虧隱患，造成了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理人員本身的問(wèn)題

企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。在建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)中標(biāo)的難度正在不斷加大。很多施工企業(yè)為了取得工程項(xiàng)目中標(biāo)權(quán)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，往往答應(yīng)建設(shè)單位一些不合理的要求，如墊付工程款、滯后結(jié)算時(shí)間等，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)對(duì)建設(shè)單位的信用等級(jí)了解欠缺，缺乏控制，造成應(yīng)收賬款失控，大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理干部普遍存在自身能力不足、知識(shí)面較窄、操作能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)，特別是對(duì)資產(chǎn)管理、改革改制、合同管理、投招標(biāo)等重大事項(xiàng)的總體指導(dǎo)、協(xié)調(diào)組織、牽頭統(tǒng)領(lǐng)的意識(shí)和能力還不強(qiáng)。這是施工企業(yè)增強(qiáng)綜合實(shí)力、提升工作水平亟待解決的一個(gè)重大問(wèn)題。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

財(cái)務(wù)管理的集權(quán)與分權(quán)不是非此即彼的，純粹的分權(quán)和集權(quán)一刀切的做法是不科學(xué)的，像任何事物一樣，企業(yè)活動(dòng)有它的多面性。所以一個(gè)合理的財(cái)務(wù)決策權(quán)總是在一種方式為主導(dǎo)下，呈現(xiàn)出我中有你、你中有我的情況。對(duì)于財(cái)務(wù)決策權(quán)的安排，應(yīng)作綜合考慮，因時(shí)因地制宜，做到集權(quán)與分權(quán)的適度結(jié)合。財(cái)務(wù)控制要在整合各個(gè)要素的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)可行的措施，使兩者相得益彰，和諧統(tǒng)一于財(cái)務(wù)管理模式之下，為集團(tuán)公司的健康運(yùn)行保駕護(hù)航。

2.預(yù)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，采取低價(jià)投標(biāo)的策略，這可以理解。但是項(xiàng)目上仍可采取多種方法改進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。首先，可以采取不平衡報(bào)價(jià)法，在不提高總價(jià)的情況下調(diào)整內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，以期在結(jié)算時(shí)得到更理想的經(jīng)濟(jì)效益。如對(duì)于能夠早日結(jié)賬收款的項(xiàng)目可以略微報(bào)高一些，以利資金周轉(zhuǎn)，后期工程項(xiàng)目可適當(dāng)降低。對(duì)于經(jīng)過(guò)工程量核算，預(yù)計(jì)今后工程量會(huì)增加的項(xiàng)目，單價(jià)適當(dāng)提高。其次，也是更重要的一點(diǎn)，項(xiàng)目在投標(biāo)時(shí)，應(yīng)該充分考慮主材價(jià)格上漲可能給企業(yè)效益帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于主材價(jià)格應(yīng)當(dāng)采取浮動(dòng)單價(jià)合同的報(bào)價(jià)策略，將主材價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)效益帶來(lái)的不確定性轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位。

對(duì)可能造成項(xiàng)目工期延誤的因素逐個(gè)分析，提出解決措施并標(biāo)出延誤的時(shí)間，以此修正項(xiàng)目各節(jié)點(diǎn)完成時(shí)間的網(wǎng)絡(luò)圖，并據(jù)此合理安排人力、機(jī)械、原材、周轉(zhuǎn)材料和資金使用，以使建設(shè)成本最小化。同時(shí)，加大項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，最大限度地降低管理成本。

3.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

建立健全人才庫(kù)和重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人才檔案，堅(jiān)持重點(diǎn)人才的跟蹤考察、定期考察、崗位考察制度，通過(guò)不同形式和渠道，及時(shí)了解人才狀況，更新人才信息，建立人才工作調(diào)研、報(bào)告和考核機(jī)制，加強(qiáng)人才信息的橫向、縱向溝通交流。組織和人事部門要?jiǎng)?chuàng)新人才管理手段，力求掌握鮮活的第一手資料，要加強(qiáng)人才需求調(diào)研和預(yù)測(cè)，定期分析人才隊(duì)伍現(xiàn)狀，為領(lǐng)導(dǎo)決策、干部培養(yǎng)選拔使用提供有效參考。對(duì)引進(jìn)人才的數(shù)量、類型做好統(tǒng)籌安排，制定優(yōu)惠政策，盡快建立人才引進(jìn)機(jī)制，面向全社會(huì)招聘人才，吸引優(yōu)秀專業(yè)人才加入施工企業(yè)，特別是充實(shí)加強(qiáng)操作層高技能人才隊(duì)伍。通過(guò)繼續(xù)教育、學(xué)歷教育、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等形式，改善職工隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)、梯次結(jié)構(gòu)，提高職工隊(duì)伍素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)人才隊(duì)伍的總體調(diào)控和配置，打破用人上的條塊分割，在施工企業(yè)內(nèi)部形成一池活水；要擴(kuò)大人才選拔范圍和渠道，加大人才競(jìng)聘上崗力度，真正把優(yōu)秀人才放在重要崗位，給他們以干事和發(fā)揮才干的機(jī)會(huì)和舞臺(tái)，努力做到人盡其才、才盡其用。要繼續(xù)加大干部輪崗交流力度，使干部在多崗位、多方面得到鍛煉和提高。

三、結(jié)論

施工企業(yè)在加強(qiáng)項(xiàng)目管理，增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力的同時(shí)，仍需要進(jìn)一步理順管理體制，解決所有者缺位、委托代理成本過(guò)高、公司治理水平不高等問(wèn)題，增強(qiáng)科研和人員素質(zhì)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。