淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

李 滔

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國內(nèi)的企業(yè)的財務(wù)控制方面出現(xiàn)的問題也越來越突出，因而企業(yè)的經(jīng)濟利潤也是備受困擾，當然也受到一定的影響，因此如何來加強企業(yè)的財務(wù)管理和控制從而來降低企業(yè)經(jīng)營的成本，為企業(yè)的決策和預(yù)算提供更加可靠的信息資源，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，這是企業(yè)財務(wù)控制問題需要解決的。只有重視財務(wù)內(nèi)部的控制，完善各項財務(wù)控制的相關(guān)制度方可使得企業(yè)實現(xiàn)良性的循環(huán)和發(fā)展，隨著市場化的開發(fā)，我國的企業(yè)將變?yōu)樽灾鹘?jīng)營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善的角色，為了在市場的角逐中略勝一籌，或者實現(xiàn)發(fā)展的目標，就必須保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制。

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)系統(tǒng)是否完善。直接體現(xiàn)著財務(wù)管理的水平，影響到企業(yè)收入的保障、費用的控制和利潤的目標實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

在企業(yè)的會計的審計工作中，基本上大多數(shù)的企業(yè)都能夠僅僅的結(jié)合本單位的具體實際情況來制定出適合當下企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部的控制制度，因而在具體的控制制度方面還是比較健全的，但是在具體的實際過程中缺乏執(zhí)行力度。

（一）彼此不相容的職位在自身的職責(zé)上存在一定的交集

在會計法中，我國明確的規(guī)定了出納人員不可以兼管稽核、會計檔案和債務(wù)債權(quán)等的賬目登記工作，而在具體的工作環(huán)節(jié)中，很多的單位為了節(jié)省開支，以精簡人員為官方的理由，來讓出納員進行兼管報銷，企業(yè)的財務(wù)的專用印鑒同樣由出納人員進行保管，這些做法都觸犯了會計法規(guī)定的相關(guān)條例，這種不當?shù)淖龇ú粌H容易在實際的財務(wù)工作中發(fā)生不必要的錯誤，而且也為某些不法分子提供了犯罪的條件。

（二）會計的相關(guān)憑證的填制工作不是很規(guī)范

在記賬的會計憑證上填制、審核、記賬、主管人員的印鑒不是十分齊全，另外原始的憑證要素也存在缺漏，例如購貨發(fā)票上缺少品種、單價、數(shù)量、用餐發(fā)票缺乏日期等，由于管理人員很多無法及時的將相關(guān)的憑證提交給審核機關(guān)，因此在當期的生產(chǎn)成本和銷售收入費用的入賬上存在一定的時間差，很容易造成統(tǒng)計的混亂。

（三）在往來的賬目管理上不合理

有的企業(yè)單位在進行財務(wù)對往來賬目統(tǒng)計這一塊，往往將這類的賬目作為萬能賬目，在實行了經(jīng)營責(zé)任制之后，部分的經(jīng)營管理者，為了實現(xiàn)小集體或者個人的私利，往往將潛盈以及潛虧等項目歸入往來賬目中不進行及時的處理，對外投資或者向外貸入的資金等也掛入了往來的賬目，而這些對外的資金可能由于對方企業(yè)的倒閉或者破產(chǎn)而使得這部分資金成為壞賬，無法收回，但是仍然在往來賬目中進行核算，而在債權(quán)或者債務(wù)等核算中，連續(xù)幾年都不發(fā)生變化，因而也不做相應(yīng)的調(diào)整。

（四）在物資的采購和對其進行管理方面存在漏洞

有一部分企業(yè)在對物資或者生產(chǎn)原料的采購和管理過程中不嚴格把關(guān)，甚至預(yù)期的估計都沒有，因而在采購過程中不論生產(chǎn)的實際用量，都進行大批量的、重復(fù)性的采購，這種做法的后果就是使得很多的生產(chǎn)物資資料出現(xiàn)積壓，造成浪費，最終加重了成本的投入，另外一部分的企業(yè)在所購物資入庫和出庫的過程中，相關(guān)的手續(xù)不齊，使得物資的管理部門在月末或周期性的結(jié)賬過程中無法與財務(wù)的管理部門對賬。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制的局限性

不論企業(yè)財務(wù)的控制制度如何嚴謹規(guī)范，以及落實的如何徹底，也無法對管理者提供絕對的擔(dān)保。首先財務(wù)內(nèi)部雖然進行控制，但是無法避免串通類的作弊行為，雖然對互不相容的職務(wù)進行分離能夠有效的避免個人的作弊行為，但是一旦兩個或者多個人員或者部門進行聯(lián)合作弊則無法完成有效的控制。其次，財務(wù)內(nèi)部的控制即使很完善，但是還是無法避免人為的差錯。再者就是財務(wù)內(nèi)部的控制無法有效的避免管理者的越權(quán)行為以及濫用職權(quán)等的行為。最后，財務(wù)的內(nèi)部控制的制度在更新上還存在一定的障礙，無法跟上經(jīng)營管理的步伐，在遇到具體的實際業(yè)務(wù)時，過去的控制措施很可能起不到作用。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)建議

首先要做到就是提高相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，要保證工作的質(zhì)量能夠達到預(yù)期的標準，這就需要具體的人員要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，具備較硬的基礎(chǔ)實力功底，在具體的操作過程中，可以從加強領(lǐng)導(dǎo)者思想覺悟和對財務(wù)人員的嚴格考核上；其次，要發(fā)揮企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計作用，通過對財務(wù)環(huán)節(jié)的審計可以有效的發(fā)掘財務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)，進而起到完善的效果。再者就是要盡量的完善和健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部的控制制度。