論應(yīng)收賬款的催收管理

李永華

企業(yè)的信用政策是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它直接影響著企業(yè)的銷售目標(biāo)以及財務(wù)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，而且市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用市場是市場經(jīng)濟(jì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)建立良好的社會信用秩序是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收，從而影響企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)良狀況，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)制定良好的信用政策能降低交易成本和融資成本，保證競爭行為的有序開展，提高社會資源的配置效率，當(dāng)前我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。信用風(fēng)險和信用管理問題越來越成為影響和制約我國企業(yè)發(fā)展的一個突出問題。世界級企業(yè)的實(shí)際操作方法已經(jīng)證明，建立一套切合公司實(shí)際需要的信用政策體系能夠有效地減少公司的呆帳、壞帳，為企業(yè)在不斷地發(fā)展中取得更大的經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。

一、應(yīng)收賬款的成因、管理和收賬政策

1.應(yīng)收賬款的成因

造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的主要原因有：一是商業(yè)競爭。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴(kuò)大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。二是企業(yè)實(shí)行分期收款發(fā)出商品所致，企業(yè)銷售商品和收到款項的時間出現(xiàn)了差異。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。三是應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用差的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導(dǎo)致貨款難以收回，形成應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分。對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)既想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬損失等弊端。公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，可以從以下幾方面來入手：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

（2）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意清查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系促使其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.收賬政策的制定

目前，商品與勞務(wù)的賒銷與賒供已成為當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)的一個基本特征。雖然大多現(xiàn)代企業(yè)更希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但競爭壓力迫使許多企業(yè)提供信用業(yè)務(wù)即賒銷形成應(yīng)收債權(quán)，以便穩(wěn)定自己的銷售渠道和市場，實(shí)行賒銷或賒供的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，增加銷售收入，減少存貨，另一方面又形成一定的企業(yè)債權(quán)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，在應(yīng)收賬款管理中，最重要的就是均衡各方面的條件，合理制定收賬政策，及時收回款項，從而形成良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。要盡可能的使企業(yè)的應(yīng)收賬款降到最低化，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，也就是說一個企業(yè)要制定良好的收賬政策，才能使壞賬損失最低化。收賬政策包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬術(shù)法。企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式及準(zhǔn)備也需要付出一點(diǎn)代價。比如，對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地用信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等。催收賬款是要發(fā)生費(fèi)用的，某些催款方式的費(fèi)用還會很高（如訴訟費(fèi)）。一般說來，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越大，壞賬損失也就越小。因此，制定收賬政策，要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策在很大程度上依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗，從財務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可以參照。根據(jù)收賬政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇。

所以要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡。同時，應(yīng)收賬款的管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和推斷以及對次安全性的調(diào)查，如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，可進(jìn)一步放寬其收賬的信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更多利潤，相反，則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格其信用政策，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

二、應(yīng)收賬款的催收安排

1.賬款催收方案

在應(yīng)收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對拖欠時間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。例如：

甲公司在競爭不斷的情況下，調(diào)整了原有的信用政策，適當(dāng)?shù)难娱L了信用期間，并放寬了信用標(biāo)準(zhǔn)。該公司的賬齡分析表如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析 百分比（%）信用期內(nèi) 40客戶數(shù)量100金額（萬元）400 50 200超過信用期21～40天 20 100 10超過信用期41～60天 30 100 10超過信用期1～20天 20超過信用期61～80天 10超過信用期81～100天 5 20 15超過信用期100天 5 5合計 100 240 100 50 50 1000

甲公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)針對不同客戶類型制定相應(yīng)的催收方案。首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，初步方案為:（1）對于賬齡超過信用期1到20天的客戶，由于拖欠時間較短，為了保存市場份額，不予催收。（2）對于賬齡超過21到40天的客戶，可以激發(fā)委婉的信函提示對方已過期的付款事宜。（3）對于40到60天的客戶，可以采取電話催收的方法，（4）對與60到100天的客戶，可以建立專門的催收小組與客戶面談。（5）對于100天以上的客戶，甲公司應(yīng)對這些公司的財務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況做一個大致的分析，如果確實(shí)是企業(yè)經(jīng)營狀況好而故意拖欠賬款，可以先委派專人進(jìn)行當(dāng)面洽談，如果沒有進(jìn)展，必要時可以提請有關(guān)部門仲裁或者提請訴訟。

通過甲公司的案例分析可以得出以下結(jié)論：（1）對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理，采取必要的措施進(jìn)行分析控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，是企業(yè)在賬款的催收上取得最佳的效果（2）對于逾期付款的客戶，特別是逾期時間較長的客戶，應(yīng)收集相關(guān)的信息，分析發(fā)生拖欠情況的頻率、原因，對不同的信用等級的客戶采取不同的收賬方法，制定出不同的政策和方案。

2.賬款的催收方法

應(yīng)收賬款的催收是現(xiàn)代企業(yè)一項長期而又艱巨的任務(wù)，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，因地制宜，因人而宜地采取不同的技巧方法和策略，才能產(chǎn)生良好的效果。它的成效直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際銷售收入。為此，企業(yè)必須采取一切措施和方法做好這項工作。一般來說，應(yīng)收賬款的催收方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。

企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時，首先要發(fā)函通知客戶，有禮貌地提醒客戶付款日期將到，請準(zhǔn)備好資金以按時付清欠款。如果客戶逾期沒有付款，通常要打電話詢問為什么還沒付款?如果還收不回，可以再發(fā)一封催收函或多發(fā)幾份措辭越來越嚴(yán)厲的催收函。催收函有其優(yōu)點(diǎn)就是一次性可以發(fā)給眾多客戶，價格便宜，提高催賬人員的工作效率，以及供應(yīng)商的信用管理形象。如果客戶還沒有反應(yīng)，就有必要請公司的常年律師給客戶發(fā)信函，律師發(fā)信催款的效果往往要好過企業(yè)的催收函。如果以上措施仍沒有效果，企業(yè)就應(yīng)該派人上門催收，一般情況下可由營銷人員與財務(wù)人員團(tuán)體同去催收，必要時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自出馬。派人上門催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關(guān)系。面訪催收是催賬方法中成本最高的一種，但對于欠款金額較高的債務(wù)人，采用面訪是非常有價值的。如果與客戶建立了良好的人際關(guān)系，熟悉不同客戶的具體資金審批規(guī)則和結(jié)賬管理制度，就有可能搶在其他債權(quán)人之前取得償付。特別是當(dāng)客戶的資金確實(shí)不足、已很難遵守付款的承諾時，誰的工作做得好，誰與客戶付款人員、審批人員的關(guān)系好，誰就有可能早點(diǎn)拿到欠款。對于信用差的客戶，要有思想準(zhǔn)備，不能碰了一回釘子就灰心喪氣。討賬人員要有打攻堅戰(zhàn)的精神，一次拿不下，再來第二次，就是十次二十次也不能放棄。一定要有窮追猛打的精神，即使不能全額追回，也要帶回部分款項，還要落實(shí)進(jìn)一步追款計劃和時間表。討債時，期望值越高，將來收回款項的數(shù)額可能就越大。假如有人欠你貸款l萬元，要了好多次也沒要回來，你對收回這筆款項期望越來越小，就會疏于催討，則結(jié)果可能是收回很少，甚至一點(diǎn)也收不回來。如果你從一開始就下定決心要收回全部款項，多次挫折后仍不改信心，那么即使不能百分之百收回欠款，至少也能收回欠款的百分之七八十，甚至更多。在資金都緊缺的情況下，誰逼得緊、逼得勤，誰就能先拿到欠款。如果不派人上門催收，怕影響雙方感情，或怕多開支一些費(fèi)用，欠款老是拖下去有可能發(fā)展成為呆賬。如果客戶拖欠貸款的時間很長，多次上門催討仍不見效果，企業(yè)就可以考慮以物抵債來收回欠款。實(shí)在不行，也可以適當(dāng)放棄一部分債權(quán)后收回余款以減少損失。所有以上辦法都行不通時，就要通過法律途徑來解決。

三、應(yīng)收賬款的催收技巧

1.應(yīng)收賬款催收在企業(yè)信用管理中的角色

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會是一個信用經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)間的交易幾乎全是依賴信用來推動的，企業(yè)經(jīng)營是以賬款催收在整個企業(yè)活動程序中屈居末位。企業(yè)從生產(chǎn)、推銷、交貨最后才是賬款催收，企業(yè)經(jīng)由賬款催收獲得資金及利潤，賬款催收是否成功，影響著公司整個目標(biāo)是否能達(dá)成。在企業(yè)中，應(yīng)收賬款是賒銷行為的表現(xiàn)形式，其本質(zhì)上是商業(yè)信用。一個健全的企業(yè)，不僅要求合理的應(yīng)收帳款政策，而且要按時、迅速地收回。

2.應(yīng)收賬款催收的基本策略

在應(yīng)收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。一旦應(yīng)收賬款到期，就要及時通過信函，電話或電報等方式催收。如仍未收到賬款應(yīng)分析原因，尋找對策，再次通過函電或?qū)３躺祥T實(shí)施催收，對欠款客戶所施加的壓力要逐漸增強(qiáng)，直至貨款收回，具體應(yīng)注意以下方面：

①及時開具發(fā)票，對于賒銷的客戶，通常認(rèn)為收到發(fā)票后賒銷期限才算開始，有些客戶甚至以收到發(fā)票作為付款的條件，故企業(yè)要及時開具并寄送發(fā)票，嚴(yán)格追查逾期未收的賬款。對那些逾期未收的賬款要有嚴(yán)格的追查制度，這直接與客戶的欠款金額大小有關(guān)，花很多時間和費(fèi)用去追回一筆并不值得這么做的逾付款，可能毫無意義，但是有時即使收款費(fèi)高于款項本身，也值得去追索。主要是告知客戶企業(yè)執(zhí)行其信用和收賬制度的嚴(yán)肅性，定時定次向客戶發(fā)送付款通知書或催款通知單，并建立客戶還款進(jìn)度記錄簿，對應(yīng)收賬款實(shí)行跟蹤管理，及時把逾期未付情況上報主管領(lǐng)導(dǎo)，以便制定正確的收款政策權(quán)衡得失平衡關(guān)系。在嚴(yán)格執(zhí)行制度時要作適當(dāng)?shù)淖兺ǎ⒁庵v究收賬技巧，對無力償付和故意拖欠的要采取不同的收賬策略。

②對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題。一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對方違約事實(shí)的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實(shí)進(jìn)行審查，對義務(wù)未落實(shí)到位的應(yīng)及時采取補(bǔ)救措施。二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既先禮后兵，又給對方施加法律責(zé)任的壓力。三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)。四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

四、壞賬的預(yù)防

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須想盡一切辦法減少壞賬的發(fā)生。在企業(yè)制定了收賬政策后，應(yīng)對購貨方進(jìn)行信用調(diào)查和信用評價，運(yùn)用賬齡分析法定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查分析，做好逾期應(yīng)收賬款的催討工作。為此有必要將懸賬、呆賬和壞賬進(jìn)行區(qū)分。①懸賬是指企業(yè)與付款方因業(yè)務(wù)糾紛而引起結(jié)算過程中斷，從而暫時無法收回的賬款。懸賬通常是因買方拒收商品或拒付貸款而引起的。②呆賬是指企業(yè)長期逾期未清的賬款。其特點(diǎn)是債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，債務(wù)人認(rèn)債，但因種種原因致使賬款被擱置下來。③壞賬是指債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的賬款或因債務(wù)人逾期不履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回的賬款。企業(yè)應(yīng)清晰地區(qū)分這三類賬款，采取積極措施，加強(qiáng)懸賬、呆賬的管理，否則將有可能使其變?yōu)閴馁~。對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析，控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。這些措施主要包括應(yīng)收賬款的追蹤分析，賬齡分析，收現(xiàn)保證率分析和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，以此來保證預(yù)防減少壞賬的發(fā)生。

1.應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達(dá)到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。當(dāng)然，賒銷企業(yè)不可能也沒有必要對全部的應(yīng)收賬款都實(shí)施追蹤分析。在通常情況下，賒銷企業(yè)主要應(yīng)以那些金額大或者信用品質(zhì)較差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)。如果有必要并且可能的話，賒銷企業(yè)亦可對客戶的信用品質(zhì)與償債能力進(jìn)行延伸性調(diào)查和分析。

2.應(yīng)收賬款的賬齡分析

企業(yè)發(fā)生的賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則已經(jīng)發(fā)生逾期拖欠。一般來講，逾期時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。進(jìn)行賬齡的分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。因此，對不同拖欠程度的賬款即不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)應(yīng)采取不同收賬的方法，制定出可行的不同收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對企業(yè)的影響。對尚未發(fā)生的應(yīng)收賬款，也不能輕松放過管理監(jiān)督，以預(yù)防發(fā)生新的拖欠。

3.應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要所確定出有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)保持的最低比例。它反映了企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠的穩(wěn)定性的來源后的差額，必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度。

4.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。它確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有兩條:首先因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償，仍不能收回的應(yīng)收款項。其次就是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收賬款。只要符合以上任意一個條件，均可作為壞賬損失處理。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免，那么遵循謹(jǐn)慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先估計，并建立彌補(bǔ)損失的準(zhǔn)備制定，就顯得極為必要。

企業(yè)信用銷售和應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，應(yīng)收賬款的規(guī)模和時間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要意義。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)控是應(yīng)收賬款研究的重點(diǎn)。對于那些持有應(yīng)收賬款規(guī)模較大而且資金緊張的企業(yè)，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資可以緩解企業(yè)資金壓力，提高資金使用效率和效益。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定最佳的收賬政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大，預(yù)防壞賬的發(fā)生，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。

總之，應(yīng)收賬款一旦無法追回成為壞帳就有將企業(yè)逼死的可能，即使勉強(qiáng)追回.也會有不小的損失,其管理不可不慎。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，無論對于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的改善，還是防范風(fēng)險于未然.促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，都有不可忽視的作用。企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，確立合理的經(jīng)營戰(zhàn)略，建立適合自身特點(diǎn)的信用體系，制定合理的信用政策，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時，還要高度重視應(yīng)收賬款清理工作，實(shí)行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，確保貨款及時足額回籠，實(shí)現(xiàn)賒銷成本和收益的最佳組合，有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高自身核心競爭力，在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。

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