從“漲價(jià)歸公”思想到土地增值稅制度*——兼論近代社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)思想與經(jīng)濟(jì)制度的關(guān)系

王 昉,熊金武

(1.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)高等研究院,上海200433;2.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,上海200433)

一、引 言

近代中國(guó)在外來(lái)沖擊的作用下,原有的社會(huì)均衡結(jié)構(gòu)發(fā)生劇烈變動(dòng),傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度無(wú)法適應(yīng)工業(yè)化和市場(chǎng)化的要求,從而要求傳統(tǒng)觀念的變革和大規(guī)模的制度創(chuàng)新。中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)制度的變遷并不是傳統(tǒng)社會(huì)制度的自我演化,而是一種外生力量作用下的強(qiáng)制性變遷。與殖民地國(guó)家被西方直接移植制度有所不同,在西方經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度傳入中國(guó)的同時(shí),中國(guó)也主動(dòng)學(xué)習(xí)和接納西方的思想和制度,并把西方經(jīng)濟(jì)制度作為構(gòu)建本國(guó)制度的參照標(biāo)準(zhǔn)。此外,由于經(jīng)濟(jì)思想的繼承性,中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想依然作用于轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)制度的形成。在這一特殊的歷史時(shí)期和發(fā)展階段,近代經(jīng)濟(jì)思想對(duì)經(jīng)濟(jì)制度構(gòu)建具有的影響、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想在近代社會(huì)轉(zhuǎn)型中的作用以及近代經(jīng)濟(jì)思想轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型二者之間的內(nèi)在關(guān)系,是本文試圖討論的內(nèi)容。

本文選擇從“漲價(jià)歸公”思想到土地增值稅制度這樣一個(gè)微觀視角來(lái)探討中國(guó)近代轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)思想與經(jīng)濟(jì)制度之間的關(guān)系,除了考慮到研究的具象性和可行性之外,還基于以下原因:首先,在近代中國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中土地問(wèn)題具有其重要性和特殊性,如何使土地的利用和分配從基于農(nóng)耕的需要轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)工業(yè)化和城市化的需要,是中國(guó)社會(huì)能否實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)性條件之一。其次,現(xiàn)有研究中“漲價(jià)歸公”思想一般被納入孫中山平均地權(quán)的思想框架加以考察,對(duì)其思想淵源和制度影響的深入研究相對(duì)比較薄弱。關(guān)于民國(guó)時(shí)期土地增值稅制度的既有研究成果也較少,且將其納入近代經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型框架討論。再次,從“漲價(jià)歸公”思想到土地增值稅制度的施行展示了一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)思想形成及其制度化的過(guò)程,具有典型的轉(zhuǎn)型時(shí)期特質(zhì)。但由于制度環(huán)境和制度目標(biāo)的不兼容,加之理論界并未對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行獨(dú)立和科學(xué)的思考,這種在中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ)上引進(jìn)西方經(jīng)濟(jì)制度的方式其實(shí)踐效果并不理想。因此,探討經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度之間形成何種關(guān)系才能促發(fā)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)制度向近現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)制度的順利轉(zhuǎn)型,將有助于我們深化對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中經(jīng)濟(jì)思想轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型之間內(nèi)在關(guān)系的思考和認(rèn)識(shí)。

二、“漲價(jià)歸公”思想及其制度化

(一)“漲價(jià)歸公”的傳統(tǒng)思想淵源

近代化轉(zhuǎn)型的本質(zhì)是完成從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)的轉(zhuǎn)變過(guò)程。如何建立起既能解決人地比例失衡情況下農(nóng)地合理分配、用地效率的提高,又能實(shí)現(xiàn)農(nóng)村用地向城市用地順暢轉(zhuǎn)換并節(jié)制城市土地價(jià)格上漲及實(shí)現(xiàn)土地收益的合理分配的制度,是近代化的土地制度所要解決的問(wèn)題。孫中山提出“漲價(jià)歸公”的思想,主張漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)平均地權(quán),并設(shè)想以土地增值稅作為制度依托,來(lái)解決中國(guó)近代的土地問(wèn)題。

近代化的觀念和意識(shí)的形成并非是在外力作用下對(duì)傳統(tǒng)思想的簡(jiǎn)單替代和更迭,而是在傳統(tǒng)思想和外來(lái)思想共同作用下,形成與新的物質(zhì)生產(chǎn)方式相適應(yīng)的共同觀念,成為構(gòu)建近代化制度的依托?！皾q價(jià)歸公”的思想淵源充分反映了這一特征。對(duì)“漲價(jià)歸公”的傳統(tǒng)思想來(lái)源的挖掘,提醒我們?cè)谡J(rèn)識(shí)近代產(chǎn)生的思想和概念時(shí),不要忽視促使其萌生的內(nèi)在因素?！皾q價(jià)歸公”思想是孫中山批判性地借鑒西方經(jīng)濟(jì)思想的成果。首先,“漲價(jià)歸公”包含了對(duì)西方經(jīng)濟(jì)模式教訓(xùn)的反思。孫中山認(rèn)為如果城市土地增值由地主所有,那么“將來(lái)大地主必為大資本家”,勞資矛盾凸顯,“又將釀成歐洲革命流血之慘劇”,為了防患未然,“趁此資本末發(fā)達(dá),地價(jià)未加增之時(shí),先行解決”。①其次,這種批判性的借鑒還體現(xiàn)在孫中山對(duì)西方土地制度的選擇上。孫中山首先排除了土地私有的方案而選擇了土地國(guó)有,然后就實(shí)現(xiàn)土地國(guó)有的路徑排除了暴力方式而選擇了和平漸進(jìn)方式。“漲價(jià)歸公”可以說(shuō)是在排除共產(chǎn)主義式贖買(mǎi)和強(qiáng)制分配方式在中國(guó)的可行性后的一種選擇。再次,孫中山并非原封不動(dòng)地照搬國(guó)外經(jīng)濟(jì)思想,而是進(jìn)行了一些調(diào)整,比如他否定了亨利·喬治單一土地稅的思想,要求漲價(jià)部分完全歸公等。

“漲價(jià)歸公”思想不僅僅是對(duì)西方土地國(guó)有思想的引介,同時(shí)還有著中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想的烙印。首先,孫中山對(duì)中國(guó)傳統(tǒng)的土地制度和土地思想非常熟悉和了解,②其早期提出的“地能盡其利”的主張與戰(zhàn)國(guó)時(shí)期思想家李悝“盡地力之教”的思想一脈相承。有研究發(fā)現(xiàn),孫中山在提出平均地權(quán)綱領(lǐng)前就已經(jīng)持有“耕者有其田”的主張。③其次,孫中山借鑒西方經(jīng)濟(jì)思想是批判性的,而批判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)就是中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想,不然就難以解釋在西方各種土地思想中孫中山選擇了漸進(jìn)的土地國(guó)有思想,而這與“耕者有其田”等傳統(tǒng)主張具有高度一致性。④再次,就實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”的方式而言,孫中山試圖通過(guò)政府行政力量,強(qiáng)力推行地權(quán)的平均以避免勞資矛盾,然而勞資矛盾必然存在于以個(gè)體經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。“漲價(jià)歸公”是典型的在全民政府和強(qiáng)力政府思維下的不尊重市場(chǎng)原則的設(shè)想,由此可見(jiàn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能轉(zhuǎn)變?cè)趯O中山的思想中還沒(méi)有完全確立,而傳統(tǒng)土地國(guó)家所有權(quán)觀念在“漲價(jià)歸公”思想中卻有鮮明的痕跡。第四,從孫中山論證“漲價(jià)歸公”合理性的論據(jù)中也可以直接看出傳統(tǒng)土地公有經(jīng)濟(jì)思想的延續(xù)。早在先秦時(shí)期,楊朱就已經(jīng)從人和物質(zhì)的關(guān)系角度贊揚(yáng)“公天下之身,公天下之物”的境界,⑤而王夫之也曾指出遠(yuǎn)古時(shí)期“田無(wú)定主”的土地公有制度。孫中山認(rèn)為“人類(lèi)發(fā)生以前,土地已自然存在,人類(lèi)消滅以后,土地必長(zhǎng)此存留?？梢?jiàn)土地實(shí)為社會(huì)所有,人于其間又惡得而私之耶”,⑥由此可以說(shuō)“漲價(jià)歸公”思想是延續(xù)了用自然法否定私有制的傳統(tǒng)。最后,“漲價(jià)歸公”思想包含了與當(dāng)時(shí)中國(guó)國(guó)情和社會(huì)轉(zhuǎn)型整體結(jié)合的訴求,比如“漲價(jià)歸公”被孫中山用于實(shí)現(xiàn)地方自治,設(shè)想“地價(jià)之增益……皆為地方政府之所有,而用以經(jīng)營(yíng)地方人民之事業(yè),及應(yīng)育幼、養(yǎng)老、濟(jì)貧、救災(zāi)、衛(wèi)生等各種公共之需要”。⑦這是西方土地國(guó)有思想所沒(méi)有包括的。

(二)“漲價(jià)歸公”思想的制度化——土地增值稅制度的確立及施行

“漲價(jià)歸公”思想的實(shí)現(xiàn)需要一定的制度依托,孫中山選擇將土地增值稅制度作為實(shí)現(xiàn)平均地權(quán)的制度保證。民國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)孫中山提出的這一制度設(shè)想進(jìn)行了學(xué)理上的論證、充實(shí)及修正,但并未能對(duì)其依賴的環(huán)境和制度本身的不足進(jìn)行深入研究。因此,盡管從20世紀(jì)30年代起,土地增值稅制度開(kāi)始在全國(guó)范圍推行,但因制度設(shè)計(jì)與制度環(huán)境的不相容,注定其是一次失敗的嘗試。

1.土地增值稅制度構(gòu)想的提出

地價(jià)稅制度是19世紀(jì)末西方世界興起的一種新型土地稅,包括土地原價(jià)稅和土地增值稅兩種方式,其中土地增值稅是指對(duì)土地增值部分征稅。⑧由于土地增值額是根據(jù)土地市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的,土地增值部分即為土地“漲價(jià)”部分,土地增值稅對(duì)土地增值部分征稅事實(shí)上成為將“漲價(jià)”部分收歸國(guó)有?？梢?jiàn),土地增值稅與“漲價(jià)歸公”思想原理有相似性,于是孫中山將土地增值稅作為實(shí)現(xiàn)其“漲價(jià)歸公”思想的制度安排?！皾q價(jià)歸公”是孫中山思考中國(guó)近代轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)選擇的解決思路,是作為替代共產(chǎn)主義式贖買(mǎi)和強(qiáng)制分配方式實(shí)現(xiàn)土地國(guó)有的漸進(jìn)路徑提出的。而土地增值稅制度則是后來(lái)孫中山在思考國(guó)家制度構(gòu)建的過(guò)程中借鑒西方經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ)上提出來(lái)的,被作為實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”和平均地權(quán)目標(biāo)的國(guó)家制度安排。二者是孫中山分別從經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度兩個(gè)角度思考近代土地問(wèn)題的結(jié)果。

1924年前后,孫中山邀請(qǐng)單·威廉等國(guó)外地價(jià)稅專(zhuān)家草擬有關(guān)地價(jià)稅法規(guī),并在借鑒西方地價(jià)稅思想的基礎(chǔ)上形成了獨(dú)特的土地增值稅制度設(shè)想體系。首先,孫中山設(shè)想土地增值稅制度可以實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”和平均地權(quán),并為將來(lái)公共建設(shè)和地方自治的實(shí)施提供財(cái)政保證。其次,孫中山提出“漲價(jià)完全歸公”的設(shè)想,強(qiáng)調(diào)完全歸公是調(diào)節(jié)土地分配,實(shí)現(xiàn)平均地權(quán)的保證。第三,在地價(jià)的核定上,孫中山要求對(duì)“私人所有土地,由地主估價(jià)呈報(bào)政府,國(guó)家就價(jià)征稅,并于必要時(shí)依報(bào)價(jià)收買(mǎi)之”。⑨第四,孫中山提出土地增值稅應(yīng)該作為地方稅,用以經(jīng)營(yíng)地方人民事業(yè)和提供公共服務(wù)。這四個(gè)設(shè)想是孫中山對(duì)土地增值稅征收的主要制度安排,構(gòu)成了民國(guó)時(shí)期土地增值稅研究的理論框架和立法依據(jù)。

從制度設(shè)計(jì)上看,孫中山土地增值稅制度的設(shè)想具有很強(qiáng)的理想主義色彩。有學(xué)者從土地增值稅合理性的角度質(zhì)疑其是否違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保護(hù)私人產(chǎn)權(quán)的要求,土地增值稅轉(zhuǎn)嫁可能難以實(shí)現(xiàn)平均地權(quán)目的,甚至提出若土地漲價(jià)部分歸公,那么地價(jià)下跌時(shí)政府是否需要補(bǔ)償?shù)囊蓡?wèn)。⑩同時(shí)土地增值稅制度的設(shè)想也受到質(zhì)疑,尤其是作為地價(jià)征稅基礎(chǔ)的地價(jià)核定方式。鑒于民國(guó)財(cái)政困難,照價(jià)收買(mǎi)不可大范圍執(zhí)行,同時(shí),有學(xué)者質(zhì)疑地主自行報(bào)價(jià)難以保證地價(jià)核定的真實(shí)性,?或者即使政府收買(mǎi)了土地,也難以管理,若是“標(biāo)價(jià)賣(mài)與人民,則人民與地主往往同為一體”,?難以有效再分配。

2.孫中山之后關(guān)于土地增值稅制度的學(xué)術(shù)討論

孫中山逝世以后,土地增值稅制度依然是國(guó)民政府土地制度研究的重要內(nèi)容。總體上來(lái)看主要圍繞以下幾方面展開(kāi):

一是基本遵循孫中山土地增值稅制度設(shè)想進(jìn)行解說(shuō)性的研究。當(dāng)時(shí)的研究多是對(duì)孫中山土地增值稅思想和國(guó)民黨土地增值稅政策的闡釋和論證,未能對(duì)其進(jìn)行深入分析和反思。比如土地增值稅制度的適應(yīng)性問(wèn)題本是制度引進(jìn)時(shí)需要首先考慮的,孫中山?jīng)]有涉及,于是民國(guó)學(xué)者也不進(jìn)一步的思考,而是熱衷于論證土地增值稅制度的合理性和探討該制度推廣執(zhí)行問(wèn)題。

二是大量引進(jìn)國(guó)外相關(guān)研究成果作為支撐孫中山土地增值稅設(shè)想的理論依據(jù)。國(guó)外土地增值稅理論的引進(jìn)和傳播一方面為中國(guó)學(xué)術(shù)界研究土地增值稅提供了一定的理論基礎(chǔ),但另一方面卻使中國(guó)近代土地增值稅研究難以形成獨(dú)立的思考和判斷。在土地增值稅問(wèn)題的討論中,許多研究有對(duì)外國(guó)土地增值稅思想照搬的嫌疑,而且存在不同作者對(duì)同一問(wèn)題的研究論述有大段雷同文字的情況。

三是采用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)土地增值稅制度加以分析和闡釋。孫中山提出的土地增值稅設(shè)想缺乏完整的理論分析框架,民國(guó)學(xué)者掌握了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論后開(kāi)始對(duì)土地增值稅問(wèn)題進(jìn)行比較規(guī)范的研究,土地增值稅制度所涉及的許多理論性問(wèn)題也相應(yīng)得到了解釋。在運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析中國(guó)土地增值稅問(wèn)題的過(guò)程中也逐漸形成了有中國(guó)特色的理論。但其中有些論證還不夠,存在理論運(yùn)用上的偏差。例如對(duì)于土地增值稅的合理性,學(xué)者們只是從價(jià)格概念出發(fā),提出土地價(jià)格上漲是由于社會(huì)原因造成的,所以土地漲價(jià)部分應(yīng)該歸公,但是對(duì)地價(jià)本身的性質(zhì)及其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的作用卻沒(méi)有深刻的分析。

四是對(duì)孫中山土地增值稅設(shè)想中的空想性制度設(shè)計(jì)進(jìn)行修正,比如對(duì)地主自行申報(bào)的地價(jià)核定辦法,在“照價(jià)收買(mǎi)”不能普遍推行的情況下,學(xué)者提出“先估后報(bào)法”,即先由征稅機(jī)關(guān)估定地價(jià),然后戶主申報(bào)地價(jià),但卻始終堅(jiān)持通過(guò)土地增值稅實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”和平均地權(quán)目的的基本思路。最典型的是在發(fā)現(xiàn)“漲價(jià)完全歸公”不具有可操作性后,放棄了土地增值稅100%的累進(jìn)稅率,卻又提出土地增值稅稅率設(shè)定的“重稅”和“累進(jìn)稅”原則,?認(rèn)為“價(jià)高稅亦高,既合于公平原則,并可促進(jìn)土地之利用”。?

由上可見(jiàn),民國(guó)時(shí)期學(xué)術(shù)界關(guān)于土地增值稅的研究為土地增值稅制度的構(gòu)建和實(shí)施打下了理論基礎(chǔ),但是依然延續(xù)了孫中山將西方土地增值稅制度作為實(shí)現(xiàn)平均地權(quán)目標(biāo)的思路,對(duì)土地增值稅制度缺乏規(guī)范、深入、科學(xué)的研究,從而未能設(shè)計(jì)出符合中國(guó)實(shí)際情況的制度安排。

3.土地增值稅制度的實(shí)踐及效果

土地增值稅制度的施行以土地增值稅立法為基礎(chǔ)。從1923年《廣東都市土地稅條例》到1946年的《土地法》,民國(guó)政府出臺(tái)了多部全國(guó)性和地方性法律法規(guī),構(gòu)建了基本完整的土地增值稅立法體系。早期土地增值稅立法基本上遵循了孫中山土地增值稅構(gòu)想,比如廣東國(guó)民革命政府時(shí)期地價(jià)核定采取了自行申報(bào)的辦法。但隨著土地增值稅研究的深入,土地增值稅立法更多地參考了一些研究成果。比如1930年《土地法》要求“地價(jià)稅依照估定地價(jià)征收,土地增加稅及土地征收,依照申報(bào)地價(jià)征收”,有學(xué)者質(zhì)疑“凡一件東西,在同一時(shí)間內(nèi),只有一個(gè)真實(shí)之價(jià)格”,而現(xiàn)在的法律下存在兩種地價(jià)不符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,?由此促使了1941年《非常時(shí)期地價(jià)申報(bào)條例》和1946年《土地法》的“先估后報(bào)”法的形成。

永嘉縣最早開(kāi)始征收土地增值稅。?隨著1930年《土地法》等法規(guī)的公布,土地增值稅制度在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始籌辦。然而直到新中國(guó)成立,土地增值稅征收范圍仍僅限于少數(shù)大城市。根據(jù)1933年《上海市征收暫行地價(jià)稅章程》,上海開(kāi)始按照土地價(jià)格征收“暫行地價(jià)稅”,同時(shí)規(guī)定征收地價(jià)稅區(qū)域內(nèi)土地買(mǎi)賣(mài)應(yīng)“按時(shí)價(jià)征收百分之二”繳納轉(zhuǎn)移稅,?以作為土地增值稅施行前替代的暫行稅。上海正式征收土地增值稅已是1948年9月,累計(jì)征稅時(shí)間不過(guò)8個(gè)月,而征稅金額只占同期上海市稅捐收入的2%-3%左右。?可見(jiàn),土地增值稅施行效果與孫中山設(shè)想的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn),既沒(méi)有為國(guó)家公共設(shè)施建設(shè)和地方自治提供財(cái)政保證,更沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”和平均地權(quán)的目標(biāo)。

作為一個(gè)近代化的經(jīng)濟(jì)制度,土地增值稅制度的運(yùn)行需要清晰的土地產(chǎn)權(quán)以及市場(chǎng)決定的地價(jià)體系。由于近代中國(guó)不具備上述制度環(huán)境,使土地增值稅制度難以達(dá)到理想的效果。首先,傳統(tǒng)田賦制度下土地經(jīng)界不清,土地各項(xiàng)權(quán)利難以明確區(qū)分。其次,傳統(tǒng)中國(guó)社會(huì)土地交易中“加找”、“回贖”、“田面權(quán)”等現(xiàn)象的存在,使得土地市場(chǎng)價(jià)格難以作為地價(jià)核定的參考標(biāo)準(zhǔn)。再次,政局動(dòng)蕩,地價(jià)不穩(wěn)定,土地增值稅施行沒(méi)有穩(wěn)定的環(huán)境。另外,從土地增值稅實(shí)施的方式來(lái)看,相比征收田賦,土地增值稅加重了土地所有者稅負(fù),受到納稅人抵制。制度設(shè)計(jì)與制度環(huán)境的不適應(yīng)也是土地增值稅制度失敗的現(xiàn)實(shí)原因之一。

三、經(jīng)濟(jì)制度的外生性轉(zhuǎn)型——從“漲價(jià)歸公”思想到土地增值稅制度的內(nèi)在邏輯

土地增值稅制度是在中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ)上對(duì)西方經(jīng)濟(jì)制度的引進(jìn)。清末洋務(wù)派提出“中學(xué)為體,西學(xué)為用”,是指以中國(guó)傳統(tǒng)核心價(jià)值及思想為“體”,而以西方科學(xué)技術(shù)和制度為“用”。土地增值稅式的經(jīng)濟(jì)制度外生性轉(zhuǎn)型可以認(rèn)為是中國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期制度構(gòu)建過(guò)程中一種新形式的“中體西用”,即以中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想為體,以西方經(jīng)濟(jì)制度為用。雖然“中體西用”也是一種對(duì)西方經(jīng)濟(jì)制度批判性的借鑒,但鑒于近代國(guó)人經(jīng)濟(jì)知識(shí)以及對(duì)中西國(guó)情差異認(rèn)識(shí)不充分,他們自覺(jué)或不自覺(jué)地以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想為標(biāo)尺選擇性引進(jìn)各種外國(guó)經(jīng)濟(jì)制度。土地增值稅制度的引進(jìn)是一個(gè)典型案例。首先,從制度環(huán)境來(lái)看,土地增值稅制度在西方被用于解決城市土地問(wèn)題,以提高土地利用效率為主要目的。中國(guó)近代社會(huì)盡管出現(xiàn)了農(nóng)地向城市用地的轉(zhuǎn)換,但滿足城市用地需求的前提仍然是解決農(nóng)村土地的分配問(wèn)題。孫中山在引進(jìn)外國(guó)土地增值稅制度的時(shí)候并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到制度環(huán)境和制度目標(biāo)上的中西差異。其次,從制度構(gòu)建的角度來(lái)看,雖然民國(guó)時(shí)期的學(xué)術(shù)研究已經(jīng)對(duì)孫中山土地增值稅設(shè)想中的漲價(jià)完全歸公的空想性進(jìn)行了修正,但是他們延續(xù)了孫中山試圖通過(guò)土地增值稅,實(shí)行“漲價(jià)歸公”,實(shí)現(xiàn)平均地權(quán)這一不現(xiàn)實(shí)設(shè)想。一方面,土地增值稅本身就難以實(shí)現(xiàn)“漲價(jià)歸公”的目的。土地增值稅制度以土地市場(chǎng)為基礎(chǔ),但是土地增值稅依據(jù)的土地市場(chǎng)價(jià)格有可能被歪曲,不能反映土地的真實(shí)價(jià)值,因此難以做到真實(shí)的增值部分歸為國(guó)有。另一方面,土地增值稅與平均地權(quán)目標(biāo)并不兼容。在土地增值稅制度下,平均地權(quán)依賴于土地增值稅,土地增值稅以土地市場(chǎng)為基礎(chǔ),而土地市場(chǎng)本身就是打破土地平均狀態(tài),實(shí)現(xiàn)資源流動(dòng)和優(yōu)化配置的場(chǎng)所,包含了在規(guī)模效益作用下土地集中的趨向。這形成了一種三角悖論。另外,鑒于轉(zhuǎn)型時(shí)期農(nóng)村土地承擔(dān)農(nóng)民社會(huì)保障和就業(yè)功能,近代大量無(wú)地或少地農(nóng)民的土地需求亟須滿足,而“漲價(jià)歸公”作為一種漸進(jìn)的改革方式難以堪當(dāng)此任,相應(yīng)的土地增值稅制度也只能在有限城市施行,對(duì)解決農(nóng)民的土地分配問(wèn)題沒(méi)有幫助。

鑒于中國(guó)近代化轉(zhuǎn)型的復(fù)雜性,轉(zhuǎn)型時(shí)期制度構(gòu)建必然是一個(gè)不斷試錯(cuò)的過(guò)程,孫中山作為社會(huì)改革家所提出的改革方案,其制度設(shè)想中存在空想性是無(wú)可厚非的。問(wèn)題在于當(dāng)孫中山提出這個(gè)設(shè)想后,學(xué)術(shù)界沒(méi)有加以深入研究和反思,而只是停留于對(duì)這一設(shè)想進(jìn)行論證和闡釋,進(jìn)而立法機(jī)關(guān)將其作為“總理遺教”而制度化,導(dǎo)致制度構(gòu)建模式無(wú)法建立符合中國(guó)國(guó)情的近代化土地制度。從“漲價(jià)歸公”思想到土地增值稅制度的演變過(guò)程表明,對(duì)西方經(jīng)濟(jì)制度的借鑒既不能照抄照搬,亦不能簡(jiǎn)單的“中體西用”,而是需要在深入比較中外制度環(huán)境差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇。制度的確立和形成則需要建立在充分考慮和比較各種制度設(shè)想的基礎(chǔ)上,而不應(yīng)該成為某一種設(shè)想實(shí)現(xiàn)的工具。

四、進(jìn)一步的討論:中國(guó)近代轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)思想與經(jīng)濟(jì)制度的關(guān)系

近代土地制度和土地思想的轉(zhuǎn)型是中國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容,通過(guò)前文對(duì)從“漲價(jià)歸公”思想形成到土地增值稅制度這樣一個(gè)“中體西用”式制度引進(jìn)過(guò)程的論述,引發(fā)我們進(jìn)一步思考中國(guó)近代轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度的內(nèi)在關(guān)系。

(一)西學(xué)東漸下新制度的構(gòu)建方式

中國(guó)向西方學(xué)習(xí)的過(guò)程遵循了從“器物”到制度和思想演變的軌跡。從借鑒內(nèi)容上看,國(guó)人起初是在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗時(shí)從中西方社會(huì)現(xiàn)象差異性出發(fā)學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)制度,并形成了“商戰(zhàn)”、“以工立國(guó)”等經(jīng)濟(jì)思想,在洋務(wù)運(yùn)動(dòng)時(shí)期開(kāi)始全面、主動(dòng)學(xué)習(xí)西方科技和部分經(jīng)濟(jì)制度,到清末開(kāi)始系統(tǒng)性地引進(jìn)西方經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度。從借鑒的方式來(lái)看,國(guó)人最初對(duì)西方的經(jīng)濟(jì)制度只是從表面進(jìn)行有限借鑒,以達(dá)到“師夷長(zhǎng)技以制夷”的目的。盡管到清末出現(xiàn)了盲目照搬西方制度的現(xiàn)象,但整體而言,對(duì)西方制度始終持批判性借鑒的態(tài)度。孫中山提出的土地增值稅制度設(shè)想,是用傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想對(duì)西方經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行的批判借鑒。民國(guó)時(shí)期隨著國(guó)人經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)豐富后開(kāi)始比較規(guī)范地借鑒西方經(jīng)濟(jì)制度。這種“以西方為師”的制度演變方式雖然有各種缺點(diǎn),但西方經(jīng)濟(jì)制度的引入?yún)s為中國(guó)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中如何構(gòu)建近代化的制度提供了可供參照的方向。

(二)轉(zhuǎn)型過(guò)程的經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ)

近代經(jīng)濟(jì)變革需要經(jīng)濟(jì)思想的指導(dǎo),經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)的各種問(wèn)題也需要從經(jīng)濟(jì)思想上厘清和解釋,但是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想?yún)s難以擔(dān)當(dāng)這一使命,同時(shí)新引進(jìn)經(jīng)濟(jì)制度的施行也需要相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ),于是向西方學(xué)習(xí)就成為最便捷的途徑。伴隨這個(gè)過(guò)程的是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想的衰微,西方經(jīng)濟(jì)思想不斷傳入并替代了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想。典型的是“重農(nóng)輕商”、“重義輕利”、“黜奢崇儉”三大教條被顛覆,“經(jīng)濟(jì)學(xué)”取代了“洪范”或“貨殖”的觀念,“供求”、“均衡”取代“本末”、“輕重”等經(jīng)濟(jì)思維方式。而這個(gè)過(guò)程最大的變革就是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)開(kāi)始取代傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)概念學(xué)說(shuō)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的思想基礎(chǔ),比如土地增值稅制度的研究對(duì)促進(jìn)了國(guó)人對(duì)地價(jià)、地租、土地價(jià)值等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的理解,并向社會(huì)普及了新的經(jīng)濟(jì)觀念。但是依靠引進(jìn)西方經(jīng)濟(jì)思想作為新式經(jīng)濟(jì)制度基礎(chǔ)的方式并不能順利實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想和經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型,因?yàn)閲?guó)情差異導(dǎo)致西方經(jīng)濟(jì)制度并不一定能解決中國(guó)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,正如土地增值稅不能解決中國(guó)的土地問(wèn)題一樣。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型問(wèn)題還必須依賴于運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)理論提出一個(gè)適合中國(guó)國(guó)情的制度設(shè)想,并在試錯(cuò)和完善過(guò)程中形成新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)思想基礎(chǔ)。

(三)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想的繼承與再造

如何在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想和西方經(jīng)濟(jì)思想共同作用和影響下形成適合中國(guó)國(guó)情的經(jīng)濟(jì)制度的思想基礎(chǔ)?事實(shí)上,經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的解決不以哪一種思想先進(jìn)與否為標(biāo)準(zhǔn),關(guān)鍵在于能否對(duì)其進(jìn)行合理的解釋并給出適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。西方的經(jīng)濟(jì)思想容易解釋從西方引進(jìn)的經(jīng)濟(jì)制度,但是對(duì)解決中國(guó)實(shí)際問(wèn)題的適用性則有待探討,正如適應(yīng)于解決西方城市土地問(wèn)題的土地增值稅制度就難以解決以農(nóng)村土地為主的中國(guó)土地問(wèn)題。相反,中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想雖然對(duì)近代經(jīng)濟(jì)變革和西方經(jīng)濟(jì)制度的解釋力差,但是對(duì)于傳統(tǒng)中國(guó)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題卻有切實(shí)可行的指導(dǎo)性,比如“常平倉(cāng)”、限田思想等也被用于解決近代經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。鑒于中國(guó)地域的廣大,內(nèi)陸和鄉(xiāng)村地區(qū)受到的外來(lái)沖擊要小且影響過(guò)程較緩慢,同時(shí)中國(guó)社會(huì)階層又非常復(fù)雜,從整體考察,傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想或許仍然大范圍地影響著近代國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活。但是從學(xué)術(shù)討論和經(jīng)濟(jì)制度設(shè)計(jì)的層面來(lái)看,西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論發(fā)揮著重要的作用,而傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想依然更多地以經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向的形式得到保留。因此中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想和西方經(jīng)濟(jì)理論在中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中都具有其指導(dǎo)價(jià)值。近代關(guān)于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的許多研究也體現(xiàn)出了依據(jù)中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向并結(jié)合運(yùn)用西方經(jīng)濟(jì)理論分析的傾向,傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想也正是在這種基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了新生。

注釋:

①孫中山研究會(huì)編:《孫中山文集》,團(tuán)結(jié)出版社1997年版,第341頁(yè)。

②在平均地權(quán)綱領(lǐng)提出前,孫中山在日本與章太炎、梁?jiǎn)⒊冉?jīng)常討論土地問(wèn)題,“恒以我國(guó)古今之社會(huì)問(wèn)題及土地問(wèn)題為資料,如三代之井田,王莽之王田與禁奴,王安石之青苗,洪秀全之公倉(cāng),均在討論之列”。馮自由:《同盟會(huì)四大綱領(lǐng)及三民主義溯源》,《革命逸史》第3集,中華書(shū)局1981年版,第 206頁(yè)。

③胡顯中:《對(duì)孫中山早期土地思想的再認(rèn)識(shí)——〈孫中山集外集〉披露一則史料讀后》,《學(xué)術(shù)月刊》,1991年6期,第81頁(yè)。

④正如胡寄窗先生所言,若是孫中山?jīng)]有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)思想淵源,“則他在倫敦所閱讀的許多經(jīng)濟(jì)書(shū)籍中獨(dú)接受亨利·喬治之說(shuō)和同盟會(huì)宣言把‘平均地權(quán)'突出地揭示出來(lái),將是不可理解的”(胡寄窗:《中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想史大綱》,中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社1984年版,第321頁(yè))。

⑤《諸子集成》第三卷,《列子·楊朱篇》,上海書(shū)店出版社1996年版,第85頁(yè)。

⑥趙靖、易夢(mèng)虹:《社會(huì)主義之派別與方法》,《中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想資料選集》下冊(cè),中華書(shū)局1982年版,第39頁(yè)。

⑦⑨趙靖、易夢(mèng)虹:《中國(guó)國(guó)民黨第一次全國(guó)代表大會(huì)宣言》,《中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想資料選集》下冊(cè),中華書(shū)局1982年版,第81頁(yè)、第 78頁(yè)。

⑧近代地價(jià)稅問(wèn)題研究多使用土地增價(jià)稅、土地增加稅、地價(jià)稅、土地原價(jià)稅等名詞。地價(jià)稅包括土地增價(jià)稅和土地原價(jià)稅,而土地增加稅同于土地增價(jià)稅。至1930年《土地法》公布后,土地增值稅逐漸替代了土地增價(jià)稅概念開(kāi)始被統(tǒng)一使用,地價(jià)稅開(kāi)始專(zhuān)門(mén)代指土地原價(jià)稅。本文按照地價(jià)稅包括土地原價(jià)稅和土地增值稅概念體系表述。

⑩王晉伯:《地價(jià)稅要論》,文信書(shū)局1933年版,第59-60頁(yè)。

?胡寄窗:《中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想史大綱》,中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社1984年版,第331頁(yè)。

?王先強(qiáng):《中國(guó)地價(jià)稅問(wèn)題》,神州國(guó)光社1931年版,第231-232頁(yè)。

?王學(xué)莊認(rèn)為這是民國(guó)學(xué)者的一個(gè)誤區(qū),“孫中山在闡述地價(jià)稅時(shí)所說(shuō)的‘重稅'和‘累進(jìn)法',只不過(guò)是從不同角度強(qiáng)調(diào)這么一個(gè)現(xiàn)象,即在同一稅率下,地價(jià)底數(shù)愈大,需要繳納的稅額也就愈大。孫中山在宣傳地價(jià)稅的合理性和優(yōu)越性時(shí),用這類(lèi)詞語(yǔ)來(lái)擴(kuò)大其宣傳效用,原不必多加評(píng)論。但某些論者將之提高為賦稅學(xué)意義上的‘原則',那就不能不任人循名責(zé)實(shí)了”(王學(xué)莊:《“重稅”“累進(jìn)稅”辨——關(guān)于孫中山地價(jià)稅研究中的一個(gè)問(wèn)題》,《廣東社會(huì)科學(xué)》,1991年第3期,第39-40頁(yè))。

?土地委員會(huì)編:《全國(guó)土地調(diào)查報(bào)告綱要》,1937年發(fā)行,第 73頁(yè)。

?中國(guó)地政學(xué)會(huì):《中國(guó)地政學(xué)會(huì)擬請(qǐng)修改土地法意見(jiàn)》,《地政月刊》,1935年第 3卷第 1期,第 10-11頁(yè)。

?永嘉縣的土地增值稅征收方法與后來(lái)的相關(guān)法規(guī)規(guī)定有很大出入(見(jiàn)吳祖堯:《征收土地增值稅的實(shí)際問(wèn)題》,《地政通訊》,1944年第 11期,第1頁(yè))。世界上最早的土地增值稅實(shí)踐是在我國(guó)膠州灣進(jìn)行的。當(dāng)?shù)聡?guó)強(qiáng)租膠州灣后,公布了《膠州灣土地營(yíng)利條令》和《膠州灣德意志保護(hù)地域土地取得條例》等法規(guī),征收土地增值稅。因此永嘉縣只是在我國(guó)政府管理下的最早土地增值稅嘗試,而不是我國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的最早嘗試。

?《上海市征收暫行地價(jià)稅章則匯編》,“中美百萬(wàn)冊(cè)電子圖書(shū)項(xiàng)目”,1933年8月,第3頁(yè)。

?《上海財(cái)政稅務(wù)志》編篡委員會(huì)編:《上海財(cái)政稅務(wù)志》,上海社會(huì)科學(xué)院出版社1995年版,第 483-485頁(yè)。

[1]王先強(qiáng).中國(guó)地價(jià)稅問(wèn)題[M].上海:神州國(guó)光社,1931.

[2]王晉伯.地價(jià)稅要論[M].重慶:文信書(shū)局,1933.

[3]土地委員會(huì)編.全國(guó)土地調(diào)查報(bào)告綱要[M].土地委員會(huì)發(fā)行,1937.

[4]趙靖、易夢(mèng)虹.中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想資料選集(下冊(cè))[M].北京:中華書(shū)局,1982.

[5]胡寄窗.中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)思想史大綱[M].北京:中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社,1984.

[6]孫中山.孫中山選集(上卷)[M].北京:人民出版社,1981.

[7]蔡鴻源.民國(guó)法規(guī)集成[M].合肥:黃山書(shū)社,1999年.

[8]曹正漢.觀念如何塑造歷史[M].上海:上海人民出版社,2005.

[9]中國(guó)地政學(xué)會(huì).中國(guó)地政學(xué)會(huì)擬請(qǐng)修改土地法意見(jiàn)[J].地政月刊,1935,(1):9-39.

[10]胡顯中.對(duì)孫中山早期土地思想的再認(rèn)識(shí)——《孫中山集外集》披露一則史料讀后[J].學(xué)術(shù)月刊,1991,(6):80-81.

[11]王學(xué)莊.“重稅”“累進(jìn)稅”辨——關(guān)于孫中山地價(jià)稅研究中的一個(gè)問(wèn)題[J].廣東社會(huì)科學(xué),1991,(3):39-40.