我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷的會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制研究

劉愛東 陳林榮

從1995年WTO成立至2008年底，我國(guó)已連續(xù)13年成為世界上遭遇反傾銷調(diào)查數(shù)量最多、受害最嚴(yán)重的國(guó)家?？甲C歷年我國(guó)遭受反傾銷訴訟的案件，我國(guó)企業(yè)未參加應(yīng)訴的情況居多，就是應(yīng)訴也多以失敗告終。如何提高我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)外對(duì)華反傾銷的成效，不少學(xué)者進(jìn)行了大量研究。有學(xué)者通過研究有關(guān)國(guó)際反傾銷運(yùn)作情況和所在企業(yè)歷次應(yīng)訴獲勝的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為反傾銷除了它的法律框架外，很重要的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)問題（袁磊，2004）。顏延（2003）認(rèn)為反傾銷既不是普通的法律訴訟，也不是簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易問題，從某種意義上說，而是發(fā)生在既定法律程序下的會(huì)計(jì)紛爭(zhēng)，一旦反傾銷調(diào)查發(fā)起后，調(diào)查機(jī)關(guān)與有關(guān)當(dāng)事人就迅速卷入到一場(chǎng)關(guān)于產(chǎn)品成本與價(jià)格的會(huì)計(jì)爭(zhēng)論中。周友梅（2003）認(rèn)為在國(guó)際反傾銷訴訟中，無論是應(yīng)訴還是申訴都離不開會(huì)計(jì)這個(gè)支持系統(tǒng)。實(shí)際上，在相關(guān)法律框架下，企業(yè)應(yīng)對(duì)（包括規(guī)避）反傾銷的的成敗，從某種意義上講，取決于應(yīng)訴企業(yè)快速響應(yīng)的態(tài)度和所提供會(huì)計(jì)信息（或會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)）的支持效力，以及與之相適應(yīng)的制度體系安排。我國(guó)企業(yè)對(duì)國(guó)外提起的反傾銷應(yīng)訴信心不足和應(yīng)訴敗陣的一個(gè)很重要原因，在于快速響應(yīng)反傾銷的會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的缺失，故面對(duì)突如其來的反傾銷調(diào)查要求提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不知所措（劉愛東，2007）。為此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的內(nèi)涵、目標(biāo)、構(gòu)建原則、構(gòu)成要素、結(jié)構(gòu)、功能和治理主體等進(jìn)行了分析，以期提高我國(guó)應(yīng)對(duì)反傾銷的成效。

一、應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的目標(biāo)導(dǎo)向

（一）應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制內(nèi)涵

“機(jī)制”（mechanism）一詞源自希臘文，一般指機(jī)器的構(gòu)造和工作原理，即組成機(jī)器的各個(gè)部分以一定方式相互聯(lián)系、相互作用，從而使機(jī)器得以有效地運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮一定的功能。機(jī)制由于組成系統(tǒng)的諸要素之間的相互聯(lián)系、相互作用，而使系統(tǒng)健康有序地運(yùn)行，發(fā)揮一定的功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。應(yīng)對(duì)反傾銷從反傾銷預(yù)警機(jī)制的建立、聘請(qǐng)律師積極抗辯證明產(chǎn)品的出口價(jià)格不低于其正常價(jià)值、出口產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國(guó)產(chǎn)業(yè)沒有造成實(shí)質(zhì)性的損害，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的取得，到最后如果反傾銷成立是否接受價(jià)格承諾還是接受征收反傾銷稅，以及我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能否為進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)接受，會(huì)計(jì)信息的生成機(jī)制——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須得到反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)的認(rèn)可等，所有這些靠任何單方力量都難以勝任。應(yīng)對(duì)反傾銷是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等中介組織、涉案企業(yè)的密切配合，整合資源，共同行動(dòng)，協(xié)調(diào)處理國(guó)外對(duì)華反傾銷指控。

所謂應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，就是在應(yīng)對(duì)反傾銷過程中，政府、企業(yè)在行業(yè)協(xié)會(huì)的組織協(xié)調(diào)下進(jìn)行溝通與功能互補(bǔ)，通過良好的溝通與有效的信息交流，將平時(shí)分散在社會(huì)各部門（包括政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)等）的會(huì)計(jì)資源有效整合，先“聯(lián)”后“動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)共享，統(tǒng)一指揮、一致對(duì)外，協(xié)調(diào)處理國(guó)外對(duì)華反傾銷的規(guī)律性的運(yùn)作模式，包括政府、行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系。反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制是政府、企業(yè)在行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)指導(dǎo)下一種積極主動(dòng)地、有意識(shí)地對(duì)國(guó)外反傾銷指控實(shí)行事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)管理，力求將國(guó)外對(duì)華反傾銷指控造成的危害減至最低限度或消于萌芽狀態(tài)，保護(hù)我國(guó)企業(yè)的正當(dāng)利益，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口持續(xù)快速健康地發(fā)展。

由政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系等組成一個(gè)應(yīng)對(duì)國(guó)外對(duì)華反傾銷的會(huì)計(jì)防護(hù)系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)的功能不是各個(gè)要素、各子系統(tǒng)功能的簡(jiǎn)單地?cái)?shù)量疊加，而是在協(xié)同的基礎(chǔ)上耦合成一個(gè)全新的整體，它的功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出各要素或子系統(tǒng)功能之和，這個(gè)整體協(xié)同產(chǎn)生了部分功能所無法形成的新功能。

（二）應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制目標(biāo)

按照控制論，目標(biāo)是行為的導(dǎo)向和行動(dòng)的指南，并引導(dǎo)著系統(tǒng)的行為。反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制作為一個(gè)人造系統(tǒng)是為了實(shí)現(xiàn)一定的預(yù)期目的。其目標(biāo)包括：有效應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷指控，盡量避免和減少出口產(chǎn)品遭遇國(guó)外反傾銷指控以及國(guó)外反傾銷給我國(guó)產(chǎn)業(yè)帶來的損害。其管理模式是以預(yù)防為主，改變傳統(tǒng)的臨時(shí)應(yīng)急處理的模式。

（三）應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)建原則

（1）目標(biāo)導(dǎo)向原則。目標(biāo)是行動(dòng)的指南，是方向；無目標(biāo)或目標(biāo)不明確都會(huì)使行動(dòng)者無所適從。反傾銷成立的危害是對(duì)傾銷的產(chǎn)品征收高額的反傾銷稅，嚴(yán)重的情況會(huì)導(dǎo)致出口國(guó)以出口為導(dǎo)向企業(yè)的產(chǎn)品完全退出國(guó)際市場(chǎng)，甚至引起繼發(fā)性貿(mào)易保護(hù)效應(yīng)。應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的目的就是積極應(yīng)對(duì)，盡量減少國(guó)外對(duì)華反傾銷造成的危害。（2）效率原則。由于反傾銷立案調(diào)查、裁決，到最后終裁是在一段的期間進(jìn)行，時(shí)間比較短；這就要求我國(guó)應(yīng)訴企業(yè)講究效率原則，日常加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)協(xié)助下認(rèn)真填寫調(diào)查問卷，積極準(zhǔn)備翔實(shí)的證據(jù)資料參加應(yīng)訴。行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)反傾銷會(huì)計(jì)預(yù)警信息，及時(shí)協(xié)調(diào)政府和企業(yè)的行為，提高應(yīng)對(duì)成效。政府及時(shí)完善國(guó)家的法律法規(guī)制度，制定合適的政策，為應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立提供制度基礎(chǔ)，規(guī)范、引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)的行為。（3）整體性原則。整體性原則要求系統(tǒng)通過一定的方式使具有不同職能的部門相互協(xié)調(diào)、相互配合共同為實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的整體功能作出貢獻(xiàn)。（4）激勵(lì)相容原則。根據(jù)機(jī)制設(shè)計(jì)理論，任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建構(gòu)，在自由選擇、自愿交換的分散化決策條件下，如果參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)體在實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了機(jī)制設(shè)計(jì)者既定的目標(biāo)，那么機(jī)制的設(shè)計(jì)就滿足激勵(lì)相容原則。因此，為了提高我國(guó)應(yīng)對(duì)反傾銷的成效，應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的設(shè)計(jì)也必須融入機(jī)制設(shè)計(jì)的核心理念，滿足機(jī)制設(shè)計(jì)的激勵(lì)相容原則，使我國(guó)出口企業(yè)有動(dòng)力加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)防護(hù)體系的建設(shè)，積極參與應(yīng)對(duì)國(guó)外對(duì)華反傾銷，個(gè)體理性與集體理性達(dá)到一致。（5）環(huán)境適應(yīng)原則。應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制作為一個(gè)系統(tǒng)，必須適應(yīng)外界環(huán)境，根據(jù)外界環(huán)境的變化，適當(dāng)調(diào)整自己的策略，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。

二、應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)成要素、結(jié)構(gòu)及功能分析

（一）應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)成要素

整體是構(gòu)成事物諸要素的有機(jī)統(tǒng)一，部分是構(gòu)成整體中的某個(gè)或某些要素。整體是各個(gè)部分的組合，但不是各個(gè)部分簡(jiǎn)單的相加，是組成整體的各個(gè)部分有機(jī)地組合，部分之間通過相互聯(lián)系、相互作用，耦合、形成一個(gè)特定有序的結(jié)構(gòu)，這樣就會(huì)使系統(tǒng)整體在復(fù)雜的相互作用中表現(xiàn)出統(tǒng)一性和協(xié)同性，系統(tǒng)因此以結(jié)構(gòu)為載體表現(xiàn)出整體性的功能。應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制作為一個(gè)整體功能的發(fā)揮，包括政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系，三者缺一不可。反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制功能的發(fā)揮依賴三個(gè)部門，每個(gè)部門功能的發(fā)揮都會(huì)影響整體功能的發(fā)揮，任何一個(gè)部門如果脫離其他部門的協(xié)調(diào)和配合都難以在應(yīng)對(duì)反傾銷過程中取得較好的成效。例如，應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)信息的提供，以及會(huì)計(jì)信息能否為進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)所采用，就涉及到宏觀層面國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、微觀層面的企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。如果作為會(huì)計(jì)信息生成機(jī)制——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不能為進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)接受，那么涉案企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息就不會(huì)為進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)所接受。在微觀層面，如果沒有涉案企業(yè)的積極配合，企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，不遵守外貿(mào)出口秩序，那么出口商的競(jìng)相壓價(jià)促銷行為很容易引起進(jìn)口國(guó)反傾銷的指控，并且薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很難在極短時(shí)間完成調(diào)查問卷的填寫工作和應(yīng)對(duì)進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查官員現(xiàn)場(chǎng)的會(huì)計(jì)核查；同時(shí)，薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也會(huì)導(dǎo)致其提供的會(huì)計(jì)信息不具有可采性。在中觀層面，由于應(yīng)對(duì)反傾銷工作的復(fù)雜性和很強(qiáng)的外部性，如果沒有行業(yè)協(xié)會(huì)的組織和協(xié)助，在面對(duì)進(jìn)口國(guó)龐大的反傾銷機(jī)構(gòu)，涉案企業(yè)通常情況下是很難應(yīng)對(duì)的或者是應(yīng)訴不力的，甚至陷入“公地悲劇”。

（二）應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的層級(jí)結(jié)構(gòu)剖析

結(jié)構(gòu)指系統(tǒng)內(nèi)子系統(tǒng)的劃分及功能的分配。層次性是系統(tǒng)的一種基本特征。系統(tǒng)的層次性指的是由于組成系統(tǒng)的要素功能的差異，使要素在地位、作用、結(jié)構(gòu)和功能上表現(xiàn)出等級(jí)秩序性，形成具有質(zhì)的差異的系統(tǒng)等級(jí)。構(gòu)成應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制組成要素的政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系，分工合作、密切配合，按照一定的方式，分別從宏觀、中觀、微觀三個(gè)方面有序地而不是很機(jī)械地構(gòu)成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，共同應(yīng)對(duì)國(guó)外對(duì)華反傾銷。同時(shí)，政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系作為構(gòu)成反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的一個(gè)要素，其自身又是一個(gè)系統(tǒng)，是上一級(jí)系統(tǒng)的更為具體的基礎(chǔ)。由政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系組成的應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)機(jī)制，分別代表應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的宏觀、中觀、微觀層面。宏觀層面政府應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的建設(shè)影響中觀層面行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系和微觀層面企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的建設(shè)；同時(shí)，中觀層面行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的建設(shè)也影響微觀層面企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的建設(shè)，它們共同作用于我國(guó)應(yīng)對(duì)反傾銷的成效。

（三）各部分功能分析

（1）政府應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的功能定位。在應(yīng)對(duì)反傾銷過程中，政府應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的功能包括：國(guó)家宏觀層面的經(jīng)濟(jì)政策的完善；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的完善和國(guó)際協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同等效；外貿(mào)出口秩序的規(guī)范；積極參加國(guó)際貿(mào)易規(guī)則制定的活動(dòng)，提高我國(guó)政府的外交斡旋能力，爭(zhēng)取更多的國(guó)家承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位；積極培育行業(yè)協(xié)會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律功能；建立國(guó)家層面的應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)信息預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)我國(guó)反傾銷會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)等等，以為我國(guó)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立提供制度保障。

（2）行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的功能定位。①信息庫建設(shè)，包括建立應(yīng)對(duì)反傾銷預(yù)警機(jī)制和協(xié)助政府建立反傾銷信息系統(tǒng)。②協(xié)調(diào)功能，包括協(xié)調(diào)對(duì)外行動(dòng)和實(shí)施內(nèi)部懲罰。行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)反傾銷預(yù)警信息系統(tǒng)提供的情報(bào)資料，快速反應(yīng)，作出決策，協(xié)調(diào)政府、企業(yè)的工作；同時(shí)，對(duì)行業(yè)內(nèi)一些短視的機(jī)會(huì)主義者進(jìn)行懲罰。③對(duì)外溝通功能。與行業(yè)主要產(chǎn)品的進(jìn)口國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)等國(guó)外組織加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和交流，促進(jìn)相互了解與合作。④建立反傾銷應(yīng)訴基金。⑤宣傳反傾銷知識(shí)和培養(yǎng)應(yīng)對(duì)反傾銷方面的人才。⑥協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷，包括如何填寫調(diào)查問卷和應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)核查等。⑦建議政府修改補(bǔ)充反傾銷法等相關(guān)法律制度等。

（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)防護(hù)體系的功能定位。企業(yè)是應(yīng)對(duì)反傾銷的微觀主體，能否勝訴和規(guī)避反傾銷起著非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)日常應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，遵守外貿(mào)出口秩序，根據(jù)行業(yè)協(xié)會(huì)提供的反傾銷預(yù)警信息及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品出口戰(zhàn)略，合理規(guī)避國(guó)外反傾銷指控，在行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下認(rèn)真填寫調(diào)查問卷，積極配合國(guó)外反傾銷調(diào)查官員現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)核查工作等。

三、行業(yè)協(xié)會(huì)：應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的治理主體

（一）應(yīng)對(duì)反傾銷具有下列特點(diǎn)

（1）應(yīng)訴反傾銷的公共物品屬性。反傾銷起訴方指控的一般是來自進(jìn)口國(guó)的某一類產(chǎn)品，如果終裁裁定為傾銷，則對(duì)進(jìn)口國(guó)所有產(chǎn)品征收反傾銷稅。如果某一企業(yè)應(yīng)訴并取得成功，則出口國(guó)所有的涉案企業(yè)都可以免費(fèi)分享其成；而應(yīng)訴費(fèi)用則由應(yīng)訴企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)?？梢?，應(yīng)對(duì)反傾銷具有公共物品的屬性，積極參與反傾銷應(yīng)訴者不僅可以使自己受益，而且也可以使其他出口廠商免費(fèi)受益。在“自由放任”的市場(chǎng)中，企業(yè)追求個(gè)體利益最大化的動(dòng)機(jī)使其行為按照私人邊際成本等于私人邊際收益進(jìn)行決策，但由于企業(yè)行為的外部性，導(dǎo)致單純依靠“無形的手”對(duì)具有負(fù)的外部性的產(chǎn)品生產(chǎn)過多，而對(duì)具有正的外部性的產(chǎn)品生產(chǎn)不足?？梢姡髽I(yè)對(duì)應(yīng)對(duì)反傾銷這個(gè)“公共物品”的提供是嚴(yán)重不足的。

（2）反傾銷申訴、應(yīng)訴雙方力量的不對(duì)等性。根據(jù)《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定1994》第五條反傾銷發(fā)起和后續(xù)調(diào)查，決定任何一起所宣稱的傾銷存在，其程度和影響的調(diào)查，應(yīng)由本協(xié)議所定義的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表他們提出書面申請(qǐng)而開始。申請(qǐng)人應(yīng)受到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商的支持，其集體產(chǎn)量構(gòu)成了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)同類產(chǎn)品生產(chǎn)商全部生產(chǎn)量的50%以上，他們對(duì)申請(qǐng)表示支持或反對(duì)，則該申請(qǐng)應(yīng)被視為由國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出的。但是，如果表示支持申請(qǐng)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)量不足國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)同類產(chǎn)品全部生產(chǎn)量的25%，則調(diào)查不應(yīng)發(fā)起。也就是說，發(fā)起反傾銷調(diào)查必須得到很大一部分國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)商的支持，被指控傾銷的企業(yè)如果應(yīng)訴，其面對(duì)是一個(gè)力量龐大的行業(yè)組織或政府反傾銷機(jī)構(gòu)，無論是經(jīng)濟(jì)實(shí)力、政治影響、還是應(yīng)訴經(jīng)驗(yàn)都不是單個(gè)企業(yè)所能匹敵的。

（3）應(yīng)訴反傾銷中的“囚徒困境”?！扒敉嚼Ь场笔侵竷蓚€(gè)囚徒進(jìn)行博弈，如果兩個(gè)人都不坦白，即合作抵賴，則都可以獲得最好的結(jié)果。但由于信息的不對(duì)稱和缺乏對(duì)兩人都有約束力的盟約，所以在給定對(duì)方策略的情況下，每個(gè)囚徒的占優(yōu)策略都是坦白，即雙方不合作。這雖符合個(gè)體理性，但符合個(gè)體理性的行為卻帶來對(duì)每個(gè)個(gè)體最壞的結(jié)果，不符合集體理性。在反傾銷應(yīng)訴中，由于信息的不對(duì)稱、缺乏有約束力的盟約，涉案企業(yè)從個(gè)體理性出發(fā)，采取不應(yīng)訴或應(yīng)訴不力的策略，對(duì)單個(gè)企業(yè)來說也許是一種占優(yōu)策略，但對(duì)整個(gè)行業(yè)來講，可能是最壞的結(jié)果。例如，1994年，美國(guó)對(duì)我國(guó)大蒜進(jìn)行反傾銷調(diào)查時(shí)，涉及的企業(yè)眾多，每個(gè)企業(yè)從個(gè)體理性出發(fā)，都不應(yīng)訴，結(jié)果我國(guó)涉案企業(yè)被征收高達(dá)376%的反傾銷稅，被迫退出美國(guó)市場(chǎng)。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)治理：企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷的必然選擇

由于應(yīng)訴反傾銷的公共物品屬性、反傾銷申訴、應(yīng)訴雙方力量的不對(duì)等性和應(yīng)對(duì)反傾銷中的“囚徒困境”所導(dǎo)致的企業(yè)應(yīng)訴不力，因而，有人提出由作為公共利益代表的化身“政府”進(jìn)行管制。政府的管制在相當(dāng)大的程度上有助于對(duì)造成市場(chǎng)缺陷的企業(yè)行為的外部性進(jìn)行矯正具有一定的優(yōu)勢(shì)。但是，政府由于信息不對(duì)稱、尋租、與尋租相關(guān)的腐敗、政府官員的自利性、官員的素質(zhì)、以及官僚作風(fēng)和缺乏有效的外部監(jiān)督等內(nèi)部性的缺陷所造成的政府失靈。對(duì)此，布坎南（1988）也認(rèn)為市場(chǎng)的不完善會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)配置的失靈，尤其是對(duì)公共產(chǎn)品的供給缺乏效率；雖然政府可以彌補(bǔ)一部分的市場(chǎng)失靈，但其干預(yù)卻只會(huì)越管越糟，因政府官員的自利與公共政策的失效而導(dǎo)致更大的市場(chǎng)扭曲。而且，《WTO反傾銷協(xié)議》對(duì)政府的行為進(jìn)行了限制，但對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)等中介機(jī)構(gòu)無約束力，這為行業(yè)協(xié)會(huì)靈活運(yùn)用規(guī)則、保護(hù)行業(yè)利益以很大的空間。

行業(yè)協(xié)會(huì)作為同業(yè)企業(yè)自愿加入的、非營(yíng)利的、以增進(jìn)共同利益的自律性的社團(tuán)法人，一般具有以下特點(diǎn)：自愿性、非盈利性、自律性、互益性、中介性。行業(yè)協(xié)會(huì)具有自律、協(xié)調(diào)、互助、服務(wù)、交流、調(diào)解和制衡等功能。與企業(yè)科層組織、政府等治理機(jī)制相比，由于行業(yè)協(xié)會(huì)組織是非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體，它不存在一體化的企業(yè)科層組織結(jié)構(gòu)，可以避免企業(yè)內(nèi)部官僚性管理成本；而且由于協(xié)會(huì)與其會(huì)員企業(yè)委托代理關(guān)系更直接，對(duì)會(huì)員企業(yè)而言，協(xié)會(huì)組織的協(xié)調(diào)成本要小于政府的管制成本，效率也高于政府。行業(yè)協(xié)會(huì)這樣的內(nèi)在制度往往比外加的，靠政府執(zhí)行的法律有效的多；因?yàn)樾袠I(yè)成員的自我監(jiān)督和正式執(zhí)行是由通曉特定時(shí)間、特定地點(diǎn)和該行業(yè)的情況的人來承擔(dān)的，而外部裁判者一知半解，很可能在其裁決過程中引發(fā)意外的不良后果（柯武剛，2000）。

在反傾銷應(yīng)對(duì)中，行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制對(duì)提高企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷的積極性有著重要的作用，可以一定程度上有效地?cái)[脫涉案企業(yè)應(yīng)訴反傾銷這個(gè)“公共物品”提供的囚徒困境。應(yīng)訴反傾銷需要耗費(fèi)巨資聘請(qǐng)律師進(jìn)行抗辯，如果沒有對(duì)會(huì)員企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制，就無法提供應(yīng)訴反傾銷這種“公共產(chǎn)品”。行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制包括選擇性激勵(lì)和內(nèi)部懲罰權(quán)。選擇性激勵(lì)是指行業(yè)協(xié)會(huì)通過向其會(huì)員企業(yè)提供非集體性的私人產(chǎn)品，以及給參與了集體行動(dòng)提供集體物品的會(huì)員以聲譽(yù)效應(yīng)（這些聲譽(yù)效應(yīng)能為會(huì)員企業(yè)帶來社會(huì)或政治上的潛在或現(xiàn)實(shí)利益）。非集體性的私人產(chǎn)品，類似于俱樂部產(chǎn)品，包括向會(huì)員企業(yè)提供最新行業(yè)信息和參加各種展覽機(jī)會(huì)等非常有吸引力的排他性產(chǎn)品，而不愿參與集體行動(dòng)和分?jǐn)偝杀镜摹按畋丬嚒逼髽I(yè)排除在服務(wù)之外。內(nèi)部懲罰權(quán)是指行業(yè)協(xié)會(huì)在其管轄范圍內(nèi)擁有對(duì)“背叛者”的處罰權(quán)，它是行業(yè)協(xié)會(huì)組織集體行動(dòng)的消極保證，如行業(yè)協(xié)會(huì)擁有對(duì)企業(yè)惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行處罰的權(quán)利，包括罰款、開除會(huì)籍和取消外貿(mào)出口權(quán)等懲罰性措施。

在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，行業(yè)協(xié)會(huì)還可以承擔(dān)許多必需但又不宜或難以由政府和企業(yè)直接承擔(dān)的事務(wù)。（1）行業(yè)協(xié)會(huì)在企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷過程中，可以對(duì)企業(yè)出口產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行協(xié)調(diào)。為了避免出口企業(yè)采用低價(jià)戰(zhàn)略打入國(guó)際市場(chǎng)，競(jìng)相壓價(jià)，引起進(jìn)口國(guó)的反傾銷訴訟，行業(yè)協(xié)會(huì)可以對(duì)產(chǎn)品的出口價(jià)格規(guī)定最低限價(jià)。（2）行業(yè)協(xié)會(huì)利用其發(fā)達(dá)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)建立反傾銷預(yù)警機(jī)制，可以為企業(yè)合理規(guī)避進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查提供信息服務(wù)，以便未雨綢繆，實(shí)現(xiàn)工作前置化。（3）組織和協(xié)助企業(yè)應(yīng)訴。在遭遇進(jìn)口國(guó)反傾銷指控時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)可以迅速組織企業(yè)應(yīng)訴，協(xié)助企業(yè)填寫調(diào)查問卷、進(jìn)行無損害抗辯和協(xié)助聘請(qǐng)律師以及律師費(fèi)用的分?jǐn)偟鹊?。而?duì)于我國(guó)涉案企業(yè)來說，普遍規(guī)模偏小，缺乏應(yīng)對(duì)反傾銷的專門人才，行業(yè)協(xié)會(huì)剛好可以利用其人力資源優(yōu)勢(shì)，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)其偶發(fā)性的反傾銷調(diào)查，提高應(yīng)對(duì)反傾銷的成效，維護(hù)其合法利益。所有這些，使行業(yè)協(xié)會(huì)在應(yīng)對(duì)反傾銷中可以發(fā)揮不可或缺的重要作用，因此在應(yīng)對(duì)反傾銷訴訟中，有必要大力發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的優(yōu)勢(shì)，以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷和政府治理的內(nèi)部性失靈。

［1］（美）布坎南.自由市場(chǎng)和國(guó)家.北京：北京經(jīng)濟(jì)學(xué)院出版社.1988.280-282

［2］（德）柯武剛，史漫飛.制度經(jīng)濟(jì)學(xué)——社會(huì)秩序與公共政策.北京：商務(wù)印書館.2000.126

［3］余暉.行業(yè)協(xié)會(huì)及其在中國(guó)的發(fā)展理論與案例.北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社.2002.66

［4］陳憲，徐中振.體制轉(zhuǎn)型與行業(yè)協(xié)會(huì)——上海培育和發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì)研究報(bào)告.上海：上海大學(xué)出版社.1999.113-114

［5］袁磊.反傾銷會(huì)計(jì).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2004.11.

［6］顏延.反傾銷司法會(huì)計(jì).北京：中信出版社.2003.3

［7］周友梅.試論反傾銷會(huì)計(jì)的若干問題.當(dāng)代財(cái)經(jīng).2003.11：109-103

［8］劉愛東.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷影響的調(diào)查分析.會(huì)計(jì)研究.2008.9：33-38