淺析高等院校審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

王文芳,王淑清

(河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河北唐山063004)

淺析高等院校審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

王文芳,王淑清

(河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河北唐山063004)

目前,我國(guó)各級(jí)審計(jì)組織和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高等院校的審計(jì)監(jiān)督還十分薄弱,高等院校審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題較為嚴(yán)重。因此,要適當(dāng)加大國(guó)家審計(jì)力度,適當(dāng)采取多種靈活的審計(jì)方式,加強(qiáng)高等院校審計(jì)理論研討,加強(qiáng)審計(jì)分析力度,合理配置審計(jì)資源,加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)力量的結(jié)合。

高等院校;審計(jì)監(jiān)督;資金管理

目前,我國(guó)各級(jí)審計(jì)組織和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高等院校的審計(jì)監(jiān)督還十分薄弱,高等院校審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題較為嚴(yán)重,資金管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有納入到有效的審計(jì)監(jiān)督范圍。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用,加強(qiáng)對(duì)高等院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)高等院校加強(qiáng)管理,逐步走向良性發(fā)展軌道,為全面提高我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展,落實(shí)科教興國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

一、目前高等院校經(jīng)濟(jì)行為審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

當(dāng)前普通高等院校自身的財(cái)務(wù)核算和資金管理仍然存在薄弱環(huán)節(jié)。存在的突出問(wèn)題主要有以下幾方面。

1.學(xué)校財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門對(duì)學(xué)校實(shí)有國(guó)有資產(chǎn)不能準(zhǔn)確反映和核算,大量國(guó)有資產(chǎn)游離于賬外。根據(jù)2009年審計(jì)署組織的對(duì)全國(guó)50所高校審計(jì)的情況來(lái)看,幾乎所有的學(xué)校都有大量資產(chǎn)沒(méi)有入賬,個(gè)別學(xué)校高達(dá)30%左右資產(chǎn)未能在學(xué)校財(cái)務(wù)部門的帳面反映,學(xué)校資產(chǎn)的安全性沒(méi)有得到保證。

2.資金使用權(quán)限分散,核算控制不嚴(yán)。由于高校教學(xué)和科研的特殊性,承擔(dān)教學(xué)和科研任務(wù)的各院系成為資金使用的主體,但學(xué)校對(duì)各單位的教學(xué)和科研課題經(jīng)費(fèi)核算和使用監(jiān)控力度明顯不夠,資金管理權(quán)限分散。這已成為高校產(chǎn)生大量違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和腐敗現(xiàn)象的重要因素。同時(shí),也因?yàn)檫@一點(diǎn),高等院校校內(nèi)各單位、各單位內(nèi)部不同人員之間收入分配差距很大,產(chǎn)生很多不穩(wěn)定因素。此外,對(duì)校內(nèi)學(xué)科建設(shè)和基建資金的管理也是由相應(yīng)用款單位和部門自主掌握,財(cái)務(wù)監(jiān)管力度明顯不足。

3.不注重資金使用效益,鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象大量存在。目前,各高校學(xué)科建設(shè)和基本建設(shè)投入增長(zhǎng)極快,但對(duì)學(xué)科建設(shè)和基本建設(shè)的可行性研究不充分,過(guò)分追求大規(guī)模、高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次,盲目投入,不講求資金使用效益。

4.在教學(xué)體制改革的形勢(shì)下產(chǎn)生了很多新的問(wèn)題,需要獨(dú)立公正的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和其他審計(jì)機(jī)構(gòu)予以研究分析,為國(guó)家教育體制改革的宏觀決策提供權(quán)威的依據(jù)。如,作為國(guó)家教學(xué)科研的重要基地,學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn),無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)的保護(hù);校園基本建設(shè)和學(xué)科建設(shè)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)及效益評(píng)價(jià);教學(xué)成本的合理確認(rèn);教育成果評(píng)價(jià)體系的摸索和建立;教育收費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定依據(jù);學(xué)校貸款規(guī)模及貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;學(xué)校后勤管理體制改革的模式;國(guó)家投資高等教育的財(cái)政資金的使用效益,等等。

二、目前高等院校經(jīng)濟(jì)行為審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

目前,對(duì)高校的審計(jì)監(jiān)督是很薄弱的,不適應(yīng)當(dāng)前高等教育發(fā)展的需要,能夠?qū)Ω叩仍盒Ｐ惺箤徲?jì)監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)包括:國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織等三種主要審計(jì)力量。這三種審計(jì)力量又有明顯不足。在目前情況下,沒(méi)有形成合力,導(dǎo)致審計(jì)力量的嚴(yán)重不足,這是審計(jì)監(jiān)督薄弱的最為根本的原因。

1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的缺陷。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是對(duì)高等院校行使審計(jì)監(jiān)督最為重要的力量,其優(yōu)勢(shì)非常明顯,如“行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力具有強(qiáng)制性”,但是,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)又有明顯的劣勢(shì),使國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不能有效地發(fā)揮對(duì)高校的審計(jì)監(jiān)督作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的缺陷。高校內(nèi)部審計(jì)最大的優(yōu)勢(shì)在于:對(duì)高等院校行業(yè)專業(yè)特點(diǎn)的了解和對(duì)學(xué)校內(nèi)部情況的熟悉,這是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法比擬的。但高校內(nèi)部審計(jì)也有明顯劣勢(shì),使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有很大的局限性。(1)獨(dú)立性差,審計(jì)內(nèi)容和范圍受到限制。高校內(nèi)部審計(jì)受學(xué)校管理層約束,對(duì)學(xué)校管理層負(fù)責(zé),因而審計(jì)獨(dú)立性較差。雖然,相對(duì)于學(xué)校內(nèi)部其他單位和部門,內(nèi)部審計(jì)部門是有相對(duì)獨(dú)立地位的,在維護(hù)學(xué)校內(nèi)部紀(jì)律和管理規(guī)范方面能夠發(fā)揮積極作用,但面臨學(xué)校全局性的問(wèn)題,對(duì)學(xué)校管理當(dāng)局作出的決策無(wú)法作出有效合理的評(píng)價(jià)。此外,對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和范圍,也受到學(xué)校管理層的約束和控制,不能根據(jù)工作的實(shí)際需要自主決定審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。(2)審計(jì)處理處罰權(quán)限受到限制,更多地服務(wù)于管理。從一定程度上說(shuō),高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的一種內(nèi)部管理行為,沒(méi)有相應(yīng)的處理處罰權(quán)限,審計(jì)意見(jiàn)不具備強(qiáng)制性。因而,內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠高。內(nèi)部審計(jì)組織更多的是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭露管理中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)管理的建議,服務(wù)于學(xué)校的內(nèi)部管理。(3)審計(jì)手段欠缺,審計(jì)技術(shù)方法不夠先進(jìn)。如前所述,內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)部管理行為,不是一種行政行為。因而,內(nèi)部審計(jì)手段存在很大的限制。如,對(duì)其他關(guān)聯(lián)單位的審計(jì)調(diào)查,對(duì)銀行賬戶的查詢,對(duì)有關(guān)當(dāng)事人的調(diào)查訊問(wèn)等都很難順利進(jìn)行。此外,與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)相比,內(nèi)部審計(jì)組織在審計(jì)思維、審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)方法上存在一定差距,也一定程度影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.社會(huì)審計(jì)組織的缺陷。近年來(lái),各高校充分吸收社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參加學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督,發(fā)揮了很大的作用,是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的有力補(bǔ)充。尤其在高?；窘ㄔO(shè)審計(jì)領(lǐng)域,社會(huì)審計(jì)在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)、工程造價(jià)控制環(huán)節(jié)能發(fā)揮很大的作用。但是,受到自身特點(diǎn)的制約,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也有明顯劣勢(shì),使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)同樣不能獨(dú)立完成對(duì)高等院校的審計(jì)監(jiān)督。

三、加強(qiáng)對(duì)普通高等院校審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

1.適當(dāng)加大國(guó)家審計(jì)力度。國(guó)家審計(jì)始終是加強(qiáng)對(duì)高等院校審計(jì)監(jiān)督最為重要的手段。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)高校審計(jì)制度化、規(guī)范化,從審計(jì)計(jì)劃上建立定期審計(jì)制度,消除審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)。

2.加強(qiáng)高等院校審計(jì)理論研討,提高審計(jì)業(yè)務(wù)工作水平。應(yīng)該看到,高等院校審計(jì)工作還有很大的潛力,具有廣闊的上升空間。各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),各高等院校內(nèi)部審計(jì)組織,各社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在審計(jì)組織方式、審計(jì)技術(shù)方法上加強(qiáng)研討,提升研討層次,切實(shí)摸索適合高等院校審計(jì)的新思路、新方法,更好地為審計(jì)工作的實(shí)踐服務(wù)。

3.加強(qiáng)審計(jì)分析力度。要在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,提出問(wèn)題,分析原因,提出加強(qiáng)國(guó)家制度和管理規(guī)范化的建議,努力促進(jìn)國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)相應(yīng)的政策、制度和管理規(guī)范。

4.合理配置審計(jì)資源,加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)力量的結(jié)合。對(duì)某一所高等院校的審計(jì),可以由國(guó)家審計(jì)為龍頭,內(nèi)部審計(jì)組織配合,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與的“三結(jié)合”模式來(lái)共同完成。

[1]趙連卿.淺議內(nèi)部審計(jì)外部化[J].山東審計(jì),2002,(1).

[責(zé)任編輯:李志清]