企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心建設(shè)問題研究

摘 要：本文介紹了財務(wù)結(jié)算中心產(chǎn)生的背景及職能，論述了企業(yè)集團成立結(jié)算中心的必要性，指出了企業(yè)集團成立財務(wù)結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件，在最后分析了企業(yè)集團進行財務(wù)結(jié)算中心建設(shè)中需要注意的若干問題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)結(jié)算中心 企業(yè)集團

社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，使企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭日趨激烈，各種各樣的經(jīng)營運作方式應(yīng)運而生，各大型企業(yè)集團迅速出現(xiàn)的財務(wù)結(jié)算中心，便是其為發(fā)揮資金優(yōu)勢、擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、開拓銷售市場和金融市場，增強整體經(jīng)濟實力而產(chǎn)生的新的經(jīng)營運作方式。

一、財務(wù)結(jié)算中心產(chǎn)生的背景及職能

集團公司所屬的企業(yè)都在不同銀行開立了賬戶，有的企業(yè)還開立了多個賬戶，使整個集團的資金流動像大河流水一樣，不僅分散而且難以收攏，總體資金難以調(diào)控，不能發(fā)揮資金的總體效益，甚至造成損失浪費。因此有必要依靠金融機構(gòu)，引進銀行結(jié)算機制，在集團公司的緊密層、半緊密層建立“財務(wù)結(jié)算中心”以加強資金管理。

企業(yè)集團在資金管理具體控制方式上有多種形式，如統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金制、結(jié)算中心制，建立內(nèi)部銀行，網(wǎng)上銀企直連和財務(wù)公司等。筆者把這些統(tǒng)稱為“財務(wù)結(jié)算中心”，這是不同的集團為了集中管理集團內(nèi)資資金，根據(jù)自身特點和需要，采取不同的形式和手段，使集團資金能夠統(tǒng)一籌措、信貸、拆借、結(jié)算、傳遞、調(diào)控、監(jiān)督、分配。并且還可利用集團內(nèi)各企業(yè)資金使用上的時間差和空間差，進行調(diào)控，使總體資金發(fā)揮更大效用。

財務(wù)結(jié)算中心的主要職能有三：一是對現(xiàn)金進行管理。每個受控的子公司都在財務(wù)結(jié)算中心開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，均通過財務(wù)結(jié)算中心辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。母公司問的資金余缺也統(tǒng)一由財務(wù)結(jié)算中心進行有償訶劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降刮最低限度。二是對籌資進行管理。集團內(nèi)各企業(yè)對外籌資，

財務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一在授權(quán)范圍內(nèi)進行，籌集的資金統(tǒng)一存入財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心實行借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。三是對投資進行管理。財務(wù)結(jié)算中心根據(jù)企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略及方向，實行投資方向控制、投資風(fēng)險控制、投資項目審批程序控制和投資總控制。

二、企業(yè)集團成立結(jié)算中心的必要性

要發(fā)揮集團優(yōu)勢，就必須有強大的內(nèi)聚力。一盤散沙是無法實現(xiàn)集團發(fā)展戰(zhàn)略的。事實證明。以分錢、分物和下達計劃等行政權(quán)利作為成員企業(yè)的聯(lián)結(jié)紐帶、當行政權(quán)利減弱時，集團就髓之松散；以經(jīng)濟臺同和技術(shù)協(xié)作等契約作為紐帶，當供求和市場情況發(fā)生變化時，成員企業(yè)的聯(lián)合協(xié)作關(guān)系也就相應(yīng)的削弱和解體。只有強有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力。

而要形成這強有力的資金紐帶。就需要資金集中管理、就需要成立集團財務(wù)結(jié)算中心，將集團下屬成員企業(yè)的銀行帳號納入結(jié)算中心管理。這樣，從資金管理的角度來看，一方面可以通過資金相對集中，統(tǒng)籌安排，保證集團重點項目的資金使用；另一方面也可通過更好地利用閑散沉淀資金，采取有息貸蛤下屬于公司等方式。降低資金成本提高資金利用率而從財務(wù)管理的角度來看，財務(wù)結(jié)算中心的成立也促進集團內(nèi)部的分級管理。分清了所屬各職能部門的責(zé)、權(quán)、利。一方面總公司通過結(jié)算中心的網(wǎng)絡(luò)查詢，隨時了解下屬企業(yè)的資金運作情況，對下屬企業(yè)實現(xiàn)宏觀控制；另一方面下屬企業(yè)通過在結(jié)算中心開設(shè)帳號。降低了企業(yè)的資金成本，方便了企業(yè)會計棱算處理。同時也促進了企業(yè)財務(wù)管理的進一步完善。

三、企業(yè)集團成立財務(wù)結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件

結(jié)算中心雖然功能好、意義大，但并非所有企業(yè)都可以成立這樣的結(jié)算中心。從目前一些大型集團企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心運作的實踐來看，建立集團企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心必須具備四大基礎(chǔ)條件：

1、資金環(huán)境較為寬松。集團總部及下屬各企業(yè)資產(chǎn)負債率不能太高，一般在50～70％為宜；各企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中應(yīng)有經(jīng)常性的現(xiàn)金收入，資金較為寬裕，并且流動性好，使結(jié)算中心運作有可靠的資金基礎(chǔ)。如若集團系統(tǒng)內(nèi)部負債率普遍較高(超過80％)，償債壓力大，資金有結(jié)余的企業(yè)少，需要資金的企業(yè)多，在此條件下成立結(jié)算中心，使下屬企業(yè)所需資金全部由結(jié)算中心以貸款方式提供，沒有了對外籌資的壓力，最終必將使結(jié)算中心人不敷出，難以支撐下去。

2、經(jīng)濟效益較好。集團及各企業(yè)經(jīng)濟效益好，經(jīng)濟實力雄厚，財務(wù)結(jié)算中心就具有較高的銀行信用，從而較容易取得銀行貸款，確保集團內(nèi)部各企業(yè)的資金需求。相反，如若集團總部及下屬企業(yè)經(jīng)濟效益差，財務(wù)狀況不理想，財務(wù)結(jié)算中心則很難憑自身實力從商業(yè)銀行取得貸款，從而也就無法滿足各企業(yè)的資金需求，財務(wù)結(jié)算中心也就喪失了存在的意義。

3、集權(quán)型管理基礎(chǔ)。集團企業(yè)推行集權(quán)型管理模式基礎(chǔ)扎實，則便于財務(wù)結(jié)算中心調(diào)劑使用資金并對資金進行有效的監(jiān)控。相反，如若集團總部對集團企業(yè)管理權(quán)、決策權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)以及人事權(quán)等都不能有效的控制，那么，財務(wù)結(jié)算中心要集中集團范圍內(nèi)的資金進行調(diào)劑使用和監(jiān)控就十分困難。

4、企業(yè)分布較為集中。企業(yè)分布集中會減少來往財務(wù)結(jié)算中心辦事的時間，減少交易成本，提高工作效率。當然，對于集中不夠的地方，可以成立結(jié)算中心分支機構(gòu)。

四、企業(yè)集團進行財務(wù)結(jié)算中心建設(shè)中需要注意的問題

財務(wù)結(jié)算中心建設(shè)是個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團在建設(shè)中需要面面俱到，需要全盤考慮?？偵峡?，以下幾點尤其需要注意：

1、加強內(nèi)部管理，建立科學(xué)的管理體制。實行結(jié)算中心與集團財務(wù)部門分離，對結(jié)算中心實行獨立核算，單獨考核。并同時建立類似外部商業(yè)銀行機構(gòu)的管理機制，貸款由結(jié)算中心根據(jù)對貸款企業(yè)的綜合評估做出決策，避免集團領(lǐng)導(dǎo)的個人決定。出了問題由結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，對取得成績的，給予適當?shù)莫剟?，對結(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。對結(jié)算中心業(yè)績的考核不僅僅考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟效益指標，還應(yīng)該考察對內(nèi)服務(wù)的效益與質(zhì)量，考察它對企業(yè)控制與支持程度與水平，這樣不僅可以激勵結(jié)算中心努力地工作，而且有利于結(jié)算中心工作水平的提高。

2、強化財務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部信貸的職能，控制貸款規(guī)模。實行風(fēng)險管理，對內(nèi)部資金進行合理分配是調(diào)動內(nèi)部單位加強資金管理的積極性。促進公平競爭的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來決定是否貸款，而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標，體現(xiàn)集團的決策意圖。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，鼓勵其不斷提高經(jīng)濟效益；另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門渡過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。

3、提高結(jié)算中心工作效率。集團財務(wù)結(jié)算中心不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸及出納等工作，還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心結(jié)算數(shù)據(jù)資源及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息。結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解經(jīng)營狀況，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報有關(guān)加強和改進資金管理建議。在結(jié)算手續(xù)上盡量簡化，減少審批環(huán)節(jié)和時間，精心挑選好資金結(jié)算軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)資金結(jié)算和管理的自動化，保證結(jié)算快速、準確、高效。

4、積極推廣應(yīng)用計算機技術(shù)。開發(fā)集團企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心網(wǎng)絡(luò)結(jié)算自助信息系統(tǒng)，利用局域網(wǎng)或因特網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)上資金結(jié)算，開戶單位隨時隨地可在網(wǎng)上查詢本單位內(nèi)部存款余額，下載自動對賬數(shù)據(jù)，打印對賬單以及編制調(diào)節(jié)表等一系列有關(guān)內(nèi)部存款動態(tài)管理業(yè)務(wù)；實現(xiàn)財務(wù)結(jié)算中心系統(tǒng)內(nèi)銀行存款網(wǎng)上撥款和主動收款業(yè)務(wù)；實現(xiàn)企業(yè)銀行存款與商業(yè)銀行自動對賬，通過因特網(wǎng)對有關(guān)銀行存款動態(tài)進行實時查詢以及銀行票據(jù)在計算機上填寫并打印的功能。這些功能進一步加快了結(jié)算速度，減少資金在途時間，降低了管理費用，提高了資金安全運行和使用效益。

5、強化資金集中管理制度，提高成員企業(yè)信用意識。針對所屬機構(gòu)存在的小集體利益的思想，一方面是建立完善集團的資金管理制度，例如，建立開戶審批制度，集團所有單位在開設(shè)銀行賬戶時必須經(jīng)過財務(wù)結(jié)算中心的審批，這樣從源頭上杜絕在外部開設(shè)銀行賬戶的隨意性。另一方面，采取各種鼓勵措施吸引所屬機構(gòu)在財務(wù)結(jié)算中心開戶的積極性，如提高存款利率、實施一定的貸款優(yōu)惠政策等。對于存在的信用意識淡薄現(xiàn)象，一是要加強誠信教育，在全集團形成良好的信用意識。二是要積極開展對貸款使用項目資信評估。三是要建立信用檔案，推行失信懲戒機制。