淺談企業(yè)的內(nèi)部控制

摘要：內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。面對金融危機(jī)，企業(yè)在思考：如何建設(shè)好內(nèi)部控制，以提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。為此，文章將主要對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 作用 問題 建議

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它滲透于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，完整的內(nèi)部控制體系是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的最大措施。我國普遍認(rèn)同內(nèi)部控制，并將其作為企業(yè)發(fā)展中的問題來考慮，但在我國還是有些企業(yè)，受文化觀念、思維模式和基礎(chǔ)條件的限制，還未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解。而企業(yè)的失敗在某種程度上都可歸咎于內(nèi)部控制的失敗，內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性日益凸顯，它涉及到企業(yè)的各個方面，如何建立一套嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、行之有效的內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，是每個管理者的必修課。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、缺乏完善的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制。一直以來，企業(yè)對企業(yè)管理者業(yè)績的考核以利潤為主要依據(jù)，缺乏對內(nèi)部控制進(jìn)行考察，而使內(nèi)部控制狀況對企業(yè)內(nèi)外厲害關(guān)系也沒有起到立竿見影的效果，各方對此關(guān)注不夠，沒有嚴(yán)格的評價(jià)體系和制約機(jī)制，使內(nèi)部控制約束性不強(qiáng)。

2、法人治理結(jié)構(gòu)不完善。盡管很多企業(yè)按照管理要求建立董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層等法人治理結(jié)構(gòu)，但由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確，缺乏明確有效的議事規(guī)則。在實(shí)際工作中仍存在內(nèi)部全責(zé)分配體系模糊，一些部門只能弱化，職權(quán)執(zhí)行不到位等問題，降低了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

3、企業(yè)員工對內(nèi)部控制定位錯誤。一些建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)雖然積極建立健全了各項(xiàng)規(guī)章制度，但由于缺乏對員工的培訓(xùn)，企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識大多不足，對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的新問題缺乏及時的控制，影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的激勵與約束機(jī)制，沒有切實(shí)對企業(yè)管理員工的工作進(jìn)行考核，缺乏有效地激勵和約束機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二、內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的一個重要組成部分，是在長期的經(jīng)營實(shí)踐過程中，隨著公司對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我約束的系統(tǒng)。實(shí)踐證明，科學(xué)有效地內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，日益發(fā)揮著重要的作用。其作用具體表現(xiàn)在：

其一，提高企業(yè)經(jīng)營效率。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于規(guī)范合理的監(jiān)督和考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合有效的激勵機(jī)制，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

其二，有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要達(dá)到其生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，就必須對生產(chǎn)經(jīng)營過程的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最行之有效的一種手段。完善有效地內(nèi)部控制可對企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，從而不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。尤其在市場競爭日趨激烈的現(xiàn)代企業(yè)中，更能體現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)越性。

其三，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、檢查、復(fù)核等各個環(huán)節(jié)，能夠防止人為造成的損失浪費(fèi)，防止企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

其四，可以提高會計(jì)資料的正確性和可靠性。正確的會計(jì)資料是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生，保證了會計(jì)資料的正確性和可靠性。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查和審核，并建立有效的激勵機(jī)制，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核和檢查，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。執(zhí)行中有何成績，出了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制之不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行、估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物資獎勵，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

公司治理既需要外部治理環(huán)境，也需要內(nèi)部治理環(huán)境，這與內(nèi)部控制系統(tǒng)要求的環(huán)境是一致的；內(nèi)部控制要求的風(fēng)險(xiǎn)評估滲透在企業(yè)經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)之中，風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是保證有效決策，這也符合公司治理的目標(biāo)要求；監(jiān)督機(jī)制是公司治理機(jī)制的主要構(gòu)成部分，把監(jiān)督作為內(nèi)部控制的要素，無疑起到了將公司治理與內(nèi)部控制連接在一起的作用；信息與溝通是公司治理的原發(fā)性動因，公司治理的初衷就是盡量去解決由于信息不對稱而出現(xiàn)的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”等問題，因而，信息溝通是公司治理有效的重要保證。由此可見，公司治理與內(nèi)部控制反映在要素上的統(tǒng)一性，證明了二者的一致與協(xié)同。

樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，即文化管理。如果管理者不愿為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)重視管理，不愿設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。這還能從制度層面進(jìn)行約束，而采取什么樣的理念來建立實(shí)施內(nèi)部控制確實(shí)隱性的。

各職能部門授權(quán)一定要明確；人事政策要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行；各種控制管理方法靈活運(yùn)用。若管理當(dāng)局明確建立了授權(quán)和分配責(zé)任的辦法，就可以大大加強(qiáng)組織的控制意識；要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作、制定并執(zhí)行據(jù)業(yè)績考評給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策；常用的管理控制方法有計(jì)劃控制、目標(biāo)可控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)注意信息的溝通。首先，要讓每一位員工了解企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，以便在日常的工作中正確行使職權(quán)。其次，對于發(fā)現(xiàn)的問題、重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給經(jīng)營人員，以得到及時和持續(xù)的改進(jìn)。再次，作為公司管理部門和經(jīng)營人員，一定要通過各種形式，包括內(nèi)部會議、內(nèi)部刊物等形式進(jìn)行宣傳和要求，以便其員工在工作中時刻要牢記。

實(shí)施有效的控制活動，確保內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處。確定合理的控制責(zé)任點(diǎn)，控制措施是針對各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制成的，因此，企業(yè)實(shí)施控制活動的關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營活動一般有采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等五大循環(huán)，企業(yè)應(yīng)將五大循環(huán)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，分別設(shè)置控制程序，進(jìn)行重點(diǎn)控制。