企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題分析研究

摘要:貨幣資金貫穿經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”，因此建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理、有效地使用資金尤為重要。本文通過對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的分析，提出了加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞:貨幣資金 內(nèi)部控制 監(jiān)督 健全

中圖分類號:DF41文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1673-8209(2009)10-0096-01

貨幣資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金也是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，如管理不當(dāng)極易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險，從而造成企業(yè)資金的浪費，削弱企業(yè)實力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此貨幣資金管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，有著非常重要的意義。

1 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

我國現(xiàn)階段許多企業(yè)忽視了貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款的漏洞時有發(fā)生，甚至產(chǎn)生了舞弊行為。

1.1 企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的管理漏洞

一是更改憑證金額。經(jīng)辦人員利用憑證上的漏洞，將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額改大、虛開發(fā)票、虛構(gòu)內(nèi)容，貪污相應(yīng)款項。二是無證無賬。經(jīng)辦人員在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。三是盜用憑證。會計或出納用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。

1.2 企業(yè)銀行收支業(yè)務(wù)中的管理漏洞

一是私自提現(xiàn)。出納、會計私自簽發(fā)現(xiàn)金支票或涂改銀行對賬單，將所提現(xiàn)金據(jù)為己有。二是公款私存。經(jīng)辦人員把公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞公款利息和長期占有公款的目的。

2 對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題的原因分析

2.1 貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，各職能部門在分工負(fù)責(zé)的前提下，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對內(nèi)控認(rèn)識不足，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設(shè);一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，不相容職務(wù)沒有采取分離原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。

2.2 會計人員素質(zhì)不高

當(dāng)前我國會計工作中信息失真問題較為嚴(yán)重，重要的原因就是對會計從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)，一些企業(yè)隨意任用會計人員，結(jié)果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控制度先天不足。

2.3 企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不全

企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)，而很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，內(nèi)審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

隨著國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這就要求企業(yè)建立和健全內(nèi)控制度特別是貨幣資金控制制度，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行以及資產(chǎn)的安全完整。

3.1 加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)

3.1.1 建立和完善貨幣資金控制制度

要建立和完善切實可行的貨幣資金內(nèi)控制度，避免制度與實際相脫節(jié)。一是明確崗位職責(zé)權(quán)限， 在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務(wù)，實行內(nèi)部牽制，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。二是建立有效的財務(wù)稽核對證制度。業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過反復(fù)核對保證賬證、賬實、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生。三是實行崗位輪換制。崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯。

3.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)審部門應(yīng)獨立于其他職能部門，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，內(nèi)審職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度等。二是在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向，加強(qiáng)對企業(yè)法人、重要部門和關(guān)鍵崗位的控制監(jiān)督。三是強(qiáng)化對內(nèi)部控制的檢查與考核，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。

3.2 加強(qiáng)對財會人員的管理

財會人員是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要承擔(dān)者，只有提高財會人員的綜合素質(zhì)， 才能打好的內(nèi)控的基礎(chǔ)。要加強(qiáng)對財會人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使其不斷提高自身素養(yǎng)和自律能力，減少因責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平低下造成的人為差錯和損失。

3.3 重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

從貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞和原因來看，貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。

3.3.1 重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點

一要管住現(xiàn)金的流入點和支出關(guān)。對貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫、賬外賬，控制非法和不合理的資金流出。二要管好現(xiàn)金盤點。除了出納人員，應(yīng)增加第三者參與盤點或監(jiān)盤，并不定期抽盤，保證現(xiàn)金賬面和實際庫存相符。

3.3.2 重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點

首先要管住銀行開戶點。不能跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。其次要管住銀行、客戶對賬點。加強(qiáng)往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。三是管住票據(jù)及印章保管點。明確各種票據(jù)的購買、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。

貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，形成一整套完整嚴(yán)密貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，才能在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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