淺析中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度問題

摘要:中小民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重要組成部分之一，對國民經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要，但這些企業(yè)目前所面臨的問題依然嚴(yán)重，既有外部發(fā)展環(huán)境影響，又有內(nèi)部發(fā)展因素尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題的制約。缺乏內(nèi)控制度影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展。解決這一問題，必須研究中小民企內(nèi)部控制制度目前存在的問題，企業(yè)缺乏內(nèi)控制度帶來的弊端，從而得出促進(jìn)民營中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略。

關(guān)鍵詞:中小民營企業(yè) 內(nèi)部控制制度 問題

中圖分類號:DF41文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1673-8209(2009)10-0091-01

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上，從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然這些企業(yè)對國民經(jīng)濟建設(shè)起著重要作用，但面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。

內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

1 中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析

1.1 內(nèi)部控制制度不健全

絕大多數(shù)中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。

1.2 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制

許多中小民企沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效，內(nèi)部審計機構(gòu)職能在很大程度上取決于企業(yè)老板的主觀意愿。

1.3 對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。

1.4 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

中小民營企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

2 內(nèi)控制度欠缺對于中小民企發(fā)展的制約

2.1 經(jīng)營風(fēng)險增大

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段。而內(nèi)部控制欠缺，會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策，不能充分發(fā)揮整體的作用，對于經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避。

2.2 企業(yè)融資困難

由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定，銀行等金融機構(gòu)向其貸款的風(fēng)險較大。同時由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前，讓投資者放心，由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。

2.3 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰

在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍，因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.4 利益分配機制失靈

不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎勵制度，企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機制，將導(dǎo)致一系列問題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準(zhǔn)確及時的會計信息，并反過來強化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。

3 促進(jìn)中小民營企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念

中小民企中家族式企業(yè)居多，這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的重視和執(zhí)行程度。不少民營企業(yè)主認(rèn)識上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。只有改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法，轉(zhuǎn)變其對內(nèi)部控制的態(tài)度，強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融入企業(yè)管理之中，才能促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內(nèi)部控制。

3.2 提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)

有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)?！叭恕笔莾?nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生，均與之有關(guān)。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時，應(yīng)對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力;加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)能力，減少賬務(wù)處理的技術(shù)差錯。

3.3 建立有效的監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度有效實施

要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，必須加強內(nèi)外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進(jìn)。同時為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。只有加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。

3.4 完善企業(yè)的公司治理機制，明晰管理權(quán)責(zé)

完善企業(yè)公司治理機制，即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。不相容職務(wù)相互分離控制，要求合理設(shè)置相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。任何一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)，不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加，從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。在我國，相當(dāng)一部分民營中小企業(yè)中，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。有些企業(yè)形式上雖然建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，缺乏授權(quán)與監(jiān)管。

企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)，使各部門及人員權(quán)責(zé)分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護資產(chǎn)的安全，又能使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動正常有序地開展。

綜上述，由于民營中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大，難以向國內(nèi)外市場拓展。只有健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的綜合競爭力和市場活力，使中小民營企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟一體化的時代，確保企業(yè)健康、良性、可持續(xù)的發(fā)展，成就百年長青的基業(yè)。