ERP環(huán)境下電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)

徐發(fā)貴

摘要：本文立足于電力企業(yè)的經(jīng)營和管理特點，對ERP環(huán)境下企業(yè)如何構(gòu)建和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)提出了若干對策和方法。

關(guān)鍵詞ERP電力企業(yè)內(nèi)部控制

一、ERP環(huán)境下電力企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

ERP的基本思想是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程視為建立在企業(yè)價值鏈上的供需鏈，在對整個供需鏈管理中強調(diào)對實物流、資金流和信息流的控制，從而上升到對價值鏈的控制。它強調(diào)動態(tài)地對企業(yè)執(zhí)行控制，實時分析企業(yè)動態(tài)信息。以計算機輔助計劃和控制為主線，面向企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式，通過動態(tài)的計劃管理，使企業(yè)的資金、設(shè)備、信息等資源得到綜合優(yōu)化的管理和有效而充分的利用，從而使企業(yè)得到最大的經(jīng)濟效益。運用ERP管理系統(tǒng)可以有效減少資金占用、提高生產(chǎn)效率。當(dāng)前，實現(xiàn)ERP與企業(yè)財務(wù)控制的融合和互動已成為當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟和信息時代的客觀需要，電力企業(yè)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用。國家投入大量資金用力電力設(shè)施建設(shè)，電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展，因此必須對電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行全面有效的內(nèi)控控制，以規(guī)范電力企業(yè)會計行為，保證會計資料的真實性、可靠性和完整性。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系就是要根據(jù)其控制環(huán)境的特點，為合理保證控制目標實現(xiàn)而建立一系列的方法和程序，以支持內(nèi)部控制活動。從內(nèi)部控制環(huán)境的層面看，ERP系統(tǒng)環(huán)境是一種將企業(yè)特定的組織結(jié)構(gòu)形式、管理模式與計算機網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、計算機軟件融為一體的企業(yè)管理平臺。在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控體系的建構(gòu)應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容。

1、做好內(nèi)部控制系統(tǒng)的授權(quán)控制和職責(zé)劃分

第一，要嚴格按照職責(zé)不相容的原則授權(quán)。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每個員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對信息的查詢范圍，并建立相應(yīng)的員工責(zé)任制度，以明確責(zé)任和義務(wù)，保證企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，以確保不同部門、崗位之間責(zé)權(quán)的相互制約和監(jiān)督，防止有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤和舞弊行為，最大限度地減少發(fā)生錯誤的發(fā)生。第二，要盡量將審計線索保留在ERP系統(tǒng)下，在缺乏紙質(zhì)審計憑據(jù)的情況下，必須加強對磁盤等磁性存儲介質(zhì)為載體的審計線索的控制，在審計機構(gòu)和簽字單位確認的同時，對原數(shù)據(jù)在磁性存儲介質(zhì)進行備份或在不同部門形成相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)部門間的相互監(jiān)督。第三，要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全程控制，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行適時監(jiān)控，保證企業(yè)利益不受侵害。

2、構(gòu)建完備內(nèi)控信息系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)提高了業(yè)務(wù)處理和會計處理的自動化程度，使得企業(yè)經(jīng)營管理對系統(tǒng)的依賴性越強，信息系統(tǒng)的有效、安全、可靠的運行成為企業(yè)正常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提和保障。與傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不同，ERP系統(tǒng)結(jié)構(gòu)所具有的開放性、分布處理性、數(shù)據(jù)共享性等特點，使得對會計信息系統(tǒng)控制的范圍擴大。在這種情況下，必須建立包括系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、使用維護人員在內(nèi)的一整套信息控制系統(tǒng)。通過對各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證系統(tǒng)運行和信息輸出的安全性、確保數(shù)據(jù)庫的完整，并使系統(tǒng)具有較強的防災(zāi)和災(zāi)難恢復(fù)能力。能夠阻止非授權(quán)的非法操作。一方面，通過制定一套規(guī)章制度對系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用、維護過程中相關(guān)人員的行為進行約束，以便預(yù)防內(nèi)控過程中各種可能發(fā)生的突發(fā)情況。另一方面，要對系統(tǒng)設(shè)備、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)資源進行接觸、維護和保管的各種管理制度，健全系統(tǒng)災(zāi)難檢測和防范制度，完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度。此外，要充分采用各種技術(shù)方法。通過運用相關(guān)技術(shù)規(guī)范和相應(yīng)的技術(shù)措施對信息系統(tǒng)的風(fēng)險進行監(jiān)控、防范和恢復(fù)，將預(yù)防、檢查和糾正相結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動的綜合性控制措施。常用的技術(shù)措施主要異地數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)技術(shù)、防火墻技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、病毒檢測與殺毒技術(shù)等。

3、構(gòu)建企業(yè)文化內(nèi)部控制體系

ERP系統(tǒng)管理和控制功能的實現(xiàn)不僅要依靠先進的管理工具，更需要高素質(zhì)的人員使用才能充分發(fā)揮其控制作用。因此，良好的企業(yè)文化和完善的企業(yè)人力資源政策是ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的重要保障條件，沒有良好的企業(yè)文化保障機制。內(nèi)部控制制度也就難以發(fā)揮起作用。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)文化是企業(yè)群體所共同認可的特有的價值觀念、行為規(guī)范、獎懲規(guī)則等。構(gòu)建企業(yè)文化控制層的關(guān)鍵在于做好對控制對象即企業(yè)管理者和員工的控制，要使企業(yè)管理目標成為員工個人的目標，通過規(guī)范員工的行為來保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，將企業(yè)價值觀和文化理念貫徹到員工的工作中，使其形成強烈的組織認同，促使其工作目標和企業(yè)目標相一致。此外，還要通過建立一套科學(xué)有效的激勵政策使企業(yè)目標成為管理者個人的努力標準，使企業(yè)從文化層面認同內(nèi)部控制制度，從而從根本上保障企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和質(zhì)量。

三、ERP環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部控制的完善和提升

ERP系統(tǒng)能否有效運行不僅取決于內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和有效性，還在于其是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，能夠滿足企業(yè)管理控制的具體需求。因此，要在建立內(nèi)控體系基本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)的自身特點和業(yè)務(wù)特殊性考慮，對內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷進行結(jié)構(gòu)完善和效能提升。

1、創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境會直接影響到成員的控制意識和工作自覺性，進而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。因此，內(nèi)部控制必須以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)，影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素質(zhì)，管理者素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)該明確企業(yè)管理者應(yīng)對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。國家應(yīng)對電力企業(yè)的建設(shè)積極推行項目法人責(zé)任制。項目法人對項目建設(shè)的全過程負責(zé)，對項目的工程質(zhì)量、進度和資金管理負總責(zé)。電力企業(yè)的特點決定了其控制環(huán)境的特殊性，要探索出符合中國國情的現(xiàn)代電力公司組織制度，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，組織機構(gòu)的設(shè)置可以隨著企業(yè)的發(fā)展適時的調(diào)整，要有利于經(jīng)營管理活動的進行，不是一成不變的。在預(yù)算控制上要雙管齊下，既加強制度建設(shè)和執(zhí)行力，又要以技術(shù)手段進行剛性控制。

2、建立風(fēng)險動態(tài)評估系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展。我國電力體制改革也逐步深化，電力企業(yè)所處的環(huán)境更為復(fù)雜，其所面臨的市場風(fēng)險也不斷加大。在這種情況下，電力企業(yè)必須加強風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，建立風(fēng)險動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)外部的各種潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。首先，電力企業(yè)要在樹立現(xiàn)代風(fēng)險觀念，從管理者到各級人員都要充分認識到生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險的來源和成因及時進行有針對性的處理。其次，完善安全生產(chǎn)管理的風(fēng)險評估程序，建立風(fēng)險監(jiān)控處理系統(tǒng)，建立公司財務(wù)狀況風(fēng)險評估模型，架構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，建立經(jīng)營成果實現(xiàn)控制系統(tǒng)，強化外部風(fēng)險管理，建立外部風(fēng)險防范系統(tǒng)，高度重視新涉足領(lǐng)域或創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估與管理。第三。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的作用。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)要對企業(yè)進行經(jīng)常性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，要善于分散風(fēng)險，如購買保險等，也就是說，企業(yè)的風(fēng)險管理必須滲透于企業(yè)控制的全過程。

3、完善電力企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的重要手段。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，能夠從根源上治理腐敗問題的發(fā)生，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康發(fā)展。實踐證明內(nèi)部審計無論在對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善，還是在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進行資產(chǎn)負債表審計、損益表審計等財務(wù)審計及以經(jīng)濟效益為主的經(jīng)營審計等，為電力企業(yè)加強管理、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

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