淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

歐陽(yáng)雪蓮

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的建立，事業(yè)單位也進(jìn)行了市場(chǎng)化的改革，但是并未完全按市場(chǎng)化運(yùn)作。本文首先分析了當(dāng)前事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，提出了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)改革的進(jìn)行，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，如何防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是擺在我們面前非常緊迫的任務(wù)。

一、當(dāng)前事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)事業(yè)單位資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

由于事業(yè)單位的社會(huì)性和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特點(diǎn)。因而一般的財(cái)務(wù)制度均規(guī)定事業(yè)單位負(fù)債只能解決臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)的需要，嚴(yán)禁將“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”的做法引入事業(yè)單位。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位主體導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，要求事業(yè)單位必須面向市場(chǎng)在競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展。由此，也使人們重新認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位的功能不僅具有社會(huì)公益事業(yè)性質(zhì)，更主要地體現(xiàn)為重要的產(chǎn)業(yè)和投資屬性，成為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有先導(dǎo)性、全局性和基礎(chǔ)性作用的知識(shí)產(chǎn)業(yè)。然而，事業(yè)單位面臨著資金的缺乏，欠債太多，事業(yè)單位迫切需要在短期內(nèi)注人大量資金解決日益緊張的資金供需矛盾。于是，銀行貸款作為解決短期資金制約的有效方法被事業(yè)單位廣泛利用，并得到政府的大力支持和銀行的積極響應(yīng)，成為事業(yè)單位融資的重要來(lái)源。事業(yè)單位的舉債風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

它是因事業(yè)單位在不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候籌集資金，在利率變動(dòng)的情況下付出高于社會(huì)平均利潤(rùn)率的利率而蒙受損失的可能性。造成利率變動(dòng)的因素有：

(1)平均利潤(rùn)率

因?yàn)槔?lái)源于利潤(rùn)，是利潤(rùn)的一部分，因此平均利潤(rùn)率就成了決定利率的基本因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，借款人借入資金投入經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了追求更高的利潤(rùn)。事業(yè)單位借貸資金也是為了自身的經(jīng)營(yíng)，提高效益。借款人將取得的利潤(rùn)或效益的一部分以利息形式支付給貸款人，作為讓渡貨幣使用權(quán)的報(bào)酬。借款人借用一定數(shù)量的貨幣資金，支付的利息額越多，利息率越高，當(dāng)利息率高于社會(huì)平均利潤(rùn)率時(shí)，借款人會(huì)因?yàn)闊o(wú)利可圖而不愿借入資金，所以利息率只能低于平均利潤(rùn)率；另一方面貨幣資金的所有者也不愿意無(wú)償讓渡貨幣資金的使用權(quán)，因而利率只能在平均利潤(rùn)率與零之間波動(dòng)。由于經(jīng)濟(jì)周期等原因。社會(huì)平均利潤(rùn)率是不斷變化的，因而利率是可變的。

(2)貨幣資金供求現(xiàn)狀

借貸資金作為一種特殊的商品，它與普通商品一樣受價(jià)值規(guī)律的支配。其價(jià)格——利息也一樣受供求狀況的影響，當(dāng)借貸資金供不應(yīng)求時(shí)，利率則提高，反之，當(dāng)借貸資金供大于求時(shí)，利率則下跌，尤其在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，更容易造成這種利率的波動(dòng)。

(3)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策

在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、物價(jià)漲幅過(guò)大、市場(chǎng)上貨幣流通量過(guò)多的時(shí)候，國(guó)家為了抑制通漲，為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，會(huì)調(diào)高銀行貸款利率，反之則會(huì)調(diào)低貸款利率。

2、信用風(fēng)險(xiǎn)

它是事業(yè)單位不能按期償還貸款帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)。這是由于事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不善造成的風(fēng)險(xiǎn)。造成這種風(fēng)險(xiǎn)的因素有：

(1)事業(yè)單位的貸款計(jì)劃不符合實(shí)際情況，超過(guò)償債能力。在目前大多數(shù)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)自給能力較弱，貸款待以后各年度國(guó)家和地方撥款償還的情況下，由于我國(guó)預(yù)算管理體制的不斷變更，事業(yè)單位對(duì)后續(xù)政府撥付經(jīng)費(fèi)估計(jì)不足，往往導(dǎo)致信用危機(jī)。

(2)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)失敗，引起不能按期償還貸款。事業(yè)單位的特殊性在于“產(chǎn)品”的“生產(chǎn)”周期長(zhǎng)，事業(yè)單位對(duì)此沒(méi)有科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)一些項(xiàng)目的確定上存在盲目性，最終影響事業(yè)單位的效益。

目前，事業(yè)單位的借款環(huán)境十分優(yōu)良，銀行愿意向事業(yè)單位發(fā)放信用貸款。不少事業(yè)單位趁機(jī)大量舉債，借款多的達(dá)數(shù)十億元。應(yīng)該說(shuō)，這是銀行對(duì)事業(yè)單位信用評(píng)價(jià)高的具體表現(xiàn)。但銀行是一個(gè)盈利組織，事業(yè)單位的還款能力始終是銀行關(guān)注的焦點(diǎn)，當(dāng)事業(yè)單位借款——還款關(guān)系處于惡性循環(huán)時(shí)，過(guò)度舉債與不良舉債所形成的債務(wù)包袱，必然降低其在銀行的信用等級(jí)，影響銀行向事業(yè)單位的繼續(xù)貸款，事業(yè)單位的社會(huì)影響必將隨之下降。

(二)貸款風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，隨著事業(yè)單位的改革推進(jìn)，事業(yè)單位開始運(yùn)用貸款方式籌集資金。貸款的運(yùn)用為事業(yè)單位發(fā)展提供了一條新的籌資渠道，緩解了事業(yè)單位資金不足的困難，促進(jìn)了事業(yè)單位發(fā)展。但是對(duì)于非盈利機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，貸款資金不同于自有資金或財(cái)政撥款，需要按期付息還本，這給事業(yè)單位帶來(lái)了財(cái)務(wù)壓力，增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此事業(yè)單位更應(yīng)該高度重視這種貸款風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

(一)對(duì)于資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避

1、對(duì)利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

由于利率只能在平均利潤(rùn)率與零之間波動(dòng)，因而事業(yè)單位應(yīng)考慮在平均利潤(rùn)率低于內(nèi)含報(bào)酬率的情形下舉債經(jīng)營(yíng)。作為非純經(jīng)營(yíng)性單位的事業(yè)單位，它有公益性單位的部分功能，那么事業(yè)單位把借入的資金投放下去以后，它的收益是個(gè)什么概念。怎么衡量，這是當(dāng)前遇到的新的理論與實(shí)際問(wèn)題，存在一系列指標(biāo)的量化。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，社會(huì)產(chǎn)品的科技含量越來(lái)越高，知識(shí)越來(lái)越重要，銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位放款也充滿信心，事業(yè)單位在此時(shí)舉債是明智的。但各事業(yè)單位的前景不是千篇一律的，因而投資報(bào)酬率也不是唯一的，各事業(yè)單位對(duì)自己的未來(lái)應(yīng)該有個(gè)正確的定位，牢牢抓住平均利潤(rùn)率低于內(nèi)含報(bào)酬率這根舉債的準(zhǔn)繩。從貨幣資金供求狀況來(lái)看，國(guó)內(nèi)資金相對(duì)短缺，原因是多方面的，其中一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，形成“三角債”，給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)不少呆帳，造成很大的損失，使放款資源大打折扣，貸款利率不會(huì)太低。事業(yè)單位應(yīng)抓住銀行等金融機(jī)構(gòu)為了消除呆帳的影響而急于將資金放款在放心的事業(yè)單位的心理，盡量壓低貸款利率，降低籌資成本；事業(yè)單位也應(yīng)切實(shí)抓好自身的工作。以成果的展示使銀行等金融機(jī)構(gòu)不盲目放心。對(duì)于物價(jià)水平的影響，可以關(guān)注物價(jià)指數(shù)，平時(shí)在日常消費(fèi)中也能略感物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)，由于貸款利率只能高于物價(jià)上漲水平，因而從物價(jià)因素來(lái)看。事業(yè)單位舉債應(yīng)選在物價(jià)相對(duì)平穩(wěn)、偏低、下跌的時(shí)機(jī)。

2、對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范

事業(yè)單位要作好借貸資金的可行性研究，這可以分三步走。第一步確定事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)到底存在多少缺口，它是經(jīng)費(fèi)需求額與經(jīng)費(fèi)撥款和各種渠道籌集的不需償還的資金之差額。第二步選擇籌資方式。如果事業(yè)單位擁有美好的發(fā)展前景，有較高的投資報(bào)酬率，為免于與投資人分享豐厚的利潤(rùn)或利益宜選擇借貸性融資；如果事業(yè)單位的發(fā)展具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，或經(jīng)費(fèi)的缺口較大。一時(shí)在金融市場(chǎng)上無(wú)法以借貸方式籌措到所需資金，但又存在很好的發(fā)展機(jī)遇，此時(shí)不妨選擇投資性融資。第三步選擇貸款規(guī)模。貸款計(jì)劃要留有余地，要比較保守地估計(jì)政府后續(xù)經(jīng)費(fèi)的償債能力，還要充分考慮到事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，把握好貸款規(guī)模。

(二)不斷拓展籌集事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的渠道

1、挖掘傳統(tǒng)的資金籌集渠道

傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)籌措方式主要是國(guó)家和地方政府的撥款，這也是事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源的主要組成部分。所以。事業(yè)單位應(yīng)積極挖掘這種籌資方式，爭(zhēng)取科研課題和經(jīng)費(fèi)。

2、實(shí)施向受益者收費(fèi)的政策

事業(yè)單位不僅僅為我們的社會(huì)創(chuàng)造了財(cái)富，也為受教育者提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。可以在考慮現(xiàn)階段受益者的經(jīng)濟(jì)承受能力的同時(shí)，適當(dāng)?shù)胤謸?dān)部分成本給受益者，以緩解事業(yè)單位的資金壓力。

3、發(fā)行債券

對(duì)于資金周轉(zhuǎn)不足，不能償還到期債務(wù)，缺少資金投資大型項(xiàng)目等情況，事業(yè)單位可以發(fā)行債券，以緩解事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的暫時(shí)緊張。

(三)對(duì)于凈資產(chǎn)潛虧的風(fēng)險(xiǎn)的防范規(guī)避

在事業(yè)單位已出現(xiàn)凈資產(chǎn)潛虧的情況下，事業(yè)單位理財(cái)者應(yīng)做好如下工作，以降低潛虧帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：

1、正確分析與計(jì)算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧的時(shí)間表。事業(yè)單位要控制好基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好事業(yè)單位運(yùn)作資金的“節(jié)流”工作。

2、實(shí)行盈余預(yù)算，彌補(bǔ)事業(yè)基金虧損。事業(yè)單位不能將“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”和“赤字預(yù)算”的思想引入事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行中，切忌片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財(cái)力地鋪攤子、上項(xiàng)目。

3、嚴(yán)格控制預(yù)算支出，確保凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)形式的合理對(duì)稱。

4、將結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)變成可增值、變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)形式，合理分布資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。

此外，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析、度量和防范都離不開會(huì)計(jì)信息的支持，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不全面，分析財(cái)務(wù)狀況失衡的風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)得出科學(xué)的結(jié)論，防范也就無(wú)從談起。因此，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)核算水平，使會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，使會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，也是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

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