論企業(yè)全面預(yù)算管理體系

劉　丹

摘要：現(xiàn)代社會(huì)是競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，預(yù)算管理是超越競(jìng)爭(zhēng)者、超越自我的需要，是企業(yè)適應(yīng)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的必然選擇，也是企業(yè)謀求長(zhǎng)足發(fā)展的必然選擇。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須全面推行預(yù)算管理體制，以推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)治久安、和諧發(fā)展

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算預(yù)算管理管理體系

全面預(yù)算管理是推進(jìn)企業(yè)精細(xì)化、規(guī)范化管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效方法?！笆虑坝?jì)劃、事中控制、事后反饋”是全面預(yù)算管理的主要流程，而執(zhí)行和反饋是全面預(yù)算管理的核心和重點(diǎn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化、費(fèi)用最小化的有效控制方法，是促進(jìn)企業(yè)自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。

全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機(jī)制。它對(duì)于規(guī)范企業(yè)的行為、提高企業(yè)的整體管理水平有著不可替代的作用。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與調(diào)整涉及企業(yè)的所有部門及主要人員，包括企業(yè)所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。

一、全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的數(shù)量表述，是企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和考核所屬部門。單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。全面預(yù)算的作用主要有三：

1、可以幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)編制預(yù)算。許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見，從而防患于未然，幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。使用歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，存在著兩個(gè)不足：一是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和其他因素日益變化，使得現(xiàn)在與過(guò)去業(yè)績(jī)之間缺乏可比性；另一個(gè)不足是將來(lái)的一些機(jī)會(huì)因過(guò)去不存在而可能被忽視。使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮在新的市場(chǎng)環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入，成本和利潤(rùn)。因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

3、能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通。通過(guò)預(yù)算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標(biāo)，還要考慮各個(gè)部門及公司總體間方方面面的關(guān)系；通過(guò)預(yù)算可以使每個(gè)部門、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目標(biāo)，可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通，從而提高公司的工作效率。

二、預(yù)算編制是細(xì)化目標(biāo)責(zé)任及分配落實(shí)資源配置的過(guò)程。在預(yù)算編制過(guò)程中，必須遵循如下基本原則

1、目標(biāo)明確、責(zé)任落實(shí)。企業(yè)各職能科室應(yīng)明確預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的含義與計(jì)算方法，按照企業(yè)下達(dá)的目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制。各職能科室按分工負(fù)責(zé)的范圍不同對(duì)預(yù)算目標(biāo)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。

2、實(shí)事求是、嚴(yán)格控制。企業(yè)預(yù)算編制的目標(biāo)值必須優(yōu)于或等于預(yù)算目標(biāo)，各職能科室預(yù)算編制的目標(biāo)值必須優(yōu)于或等于企業(yè)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制目標(biāo)值一旦確定，就應(yīng)以此為依據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的過(guò)程控制。

三、全面預(yù)算的步驟

全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟：

(1)財(cái)務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達(dá)各部門。

(2)各部門根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報(bào)自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。

(3)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總。

(4)對(duì)于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

(5)將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。

(6)將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過(guò)程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過(guò)各部門填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、達(dá)需要在編制預(yù)算的過(guò)程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對(duì)待。對(duì)于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控；而對(duì)于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡(jiǎn)單地按12個(gè)月平均劃分考核。

四、建立分析制度

各預(yù)算責(zé)任部門每月要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析。每月對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析，找出原因，提出解決方案，報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總和總體分析，形成綜合分析報(bào)告。報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

五、建立反饋體系

預(yù)算反饋報(bào)告體系包括：預(yù)算會(huì)議制度和預(yù)算報(bào)告制度。預(yù)算會(huì)議包括預(yù)算例會(huì)和預(yù)算臨時(shí)會(huì)議。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)每季、每年應(yīng)召開預(yù)算工作例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)行差異分析、提出改進(jìn)措施。

六、財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)

在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小反差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)的主要目的有二：一是通過(guò)分析評(píng)價(jià)，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績(jī)、存在的問(wèn)題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

對(duì)于異常指標(biāo)，應(yīng)多方聽取意見，具體分析原因，有針對(duì)性的提出調(diào)整對(duì)策：

1、如果是由于外部宏觀環(huán)境發(fā)生重大變化、戰(zhàn)略重大調(diào)整導(dǎo)致的預(yù)算指標(biāo)異常，應(yīng)根據(jù)變化影響程度，決定是否進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

2、如果是由于預(yù)算指標(biāo)的制定存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施。

3、如果是由于有關(guān)職能科室管理方面不善造成的指標(biāo)異常，應(yīng)責(zé)成有關(guān)職能科室限期整改。

七、建立預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制

預(yù)算不是一成不變的，會(huì)因環(huán)境、時(shí)間等因素的變化而發(fā)生變化。因此必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。但這種調(diào)整不是隨意的，要建立一種規(guī)范的調(diào)節(jié)機(jī)制。包括預(yù)算追加、追減的動(dòng)因、時(shí)間、權(quán)限、原則、程序、方法等。追加和追減必須有相應(yīng)的“可行性計(jì)劃書”。充分論證預(yù)算調(diào)整的原因，并經(jīng)過(guò)各級(jí)預(yù)算組織的評(píng)估。預(yù)算調(diào)整一般分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和季度調(diào)整，應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，一般是每月調(diào)整一次，但這種調(diào)整不是經(jīng)常的，有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)；季度調(diào)整是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整。

八、建立預(yù)算臨時(shí)會(huì)議

1、企業(yè)預(yù)算臨時(shí)會(huì)議是指除預(yù)算例會(huì)之外針對(duì)突發(fā)事件等而臨時(shí)召集的會(huì)議。

2、召開企業(yè)預(yù)算臨時(shí)會(huì)議應(yīng)符合下列兩個(gè)條件之一：

(1)發(fā)生重大突發(fā)事件。

(2)預(yù)算委員會(huì)提議。

3、企業(yè)預(yù)算臨時(shí)會(huì)議參會(huì)人員主要包括：預(yù)算委員會(huì)成員、預(yù)算工作小組成員、突發(fā)事件等相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人。

4、企業(yè)預(yù)算臨時(shí)會(huì)議主要議題：聽取事件發(fā)生單位對(duì)事件的概括陳述和原因分析、預(yù)期造成的影響；審議突發(fā)事件解決措施、補(bǔ)救和改進(jìn)措施及對(duì)責(zé)任者的相關(guān)處理。

5、臨時(shí)會(huì)議報(bào)告：預(yù)算工作小組應(yīng)在預(yù)算臨時(shí)會(huì)議結(jié)束的當(dāng)日或次日將會(huì)議主要內(nèi)容形成會(huì)議紀(jì)要備案，同時(shí)下發(fā)相關(guān)職能科室。

實(shí)行全面預(yù)算對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有積極作用。企業(yè)編制全面預(yù)算可以增強(qiáng)企業(yè)優(yōu)化意識(shí)。增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)應(yīng)在實(shí)踐中，努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制的有效性，以取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。