控制項(xiàng)目成本　全面精細(xì)策劃

李靜國

摘 要:針對項(xiàng)目成本管理,重點(diǎn)抓前期策劃,使成本管理在施工過程中有章可循,達(dá)到預(yù)測和控制的目的。

關(guān)鍵詞:成本 策劃 管理 控制 制度

中圖分類號:F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號:1004-4914(2009)09-290-02

對于施工企業(yè),項(xiàng)目是其利潤來源,而利潤高低取決于項(xiàng)目合同收入和成本的差額。這樣項(xiàng)目成本控制成為企業(yè)利潤的基本保證。如何控制成本,筆者通過對公司兩個(gè)項(xiàng)目施工中成本管理的經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為策劃是成本管理的龍頭,是如何將成本進(jìn)行全面精細(xì)管理的關(guān)鍵。

一、科學(xué)決策,獲得項(xiàng)目

由于市場競爭日益激烈,各單位為獲得更多的市場份額,不斷提高自己的管理水平,對獲得項(xiàng)目都以較低的價(jià)格進(jìn)行競爭,比質(zhì)量,比服務(wù)。作為施工企業(yè),從信息的跟蹤直到收到招標(biāo)文件的整個(gè)過程,是分析、決策階段,科學(xué)決策是決定一個(gè)企業(yè)能否適應(yīng)市場、獲取市場份額的頭等大事,也是衡量各級管理人員水平的試金石。同樣的市場,同樣的環(huán)境,不同的決策,會(huì)給企業(yè)帶來不同的命運(yùn)。因此主要是依靠科學(xué)合理的管理和競標(biāo),決策前深人實(shí)際調(diào)查研究,認(rèn)真進(jìn)行可行性分析,決策中集思廣益,分析深透,對市場可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力要有充分的思想估計(jì),把風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。同時(shí),建立起誰決策誰負(fù)責(zé)的責(zé)任追究制度,確保決策不失誤或少失誤?？梢哉f這是成本控制的源頭,否則決策失誤,成本控制也就無從談起。

公司在投標(biāo)山東北臨邑某石化廠時(shí),考慮業(yè)主是地方企業(yè),費(fèi)用較低,計(jì)劃使用聯(lián)營隊(duì)伍降低成本,因此在合理的價(jià)格上中標(biāo),而通過成本策劃和控制,達(dá)到了盈利的目的;而在山東淄博某石化廠投標(biāo)時(shí),由于業(yè)主更注重質(zhì)量和現(xiàn)場文明施工,費(fèi)用在其次,因此使用正式職工,增派管理人員,雖然成本增加了些,但在后續(xù)的施工中,由于現(xiàn)場工程進(jìn)度提前,質(zhì)量優(yōu)良,贏得了業(yè)主的信任,得以繼續(xù)其他工程的施工。

二、編制成本策劃

施工企業(yè)在獲得工程開始,經(jīng)過施工到全部工程完工,項(xiàng)目結(jié)算后解體,整個(gè)過程都將影響成本的數(shù)額。精細(xì)成本策劃正是緊緊圍繞影響成本變化的各個(gè)環(huán)節(jié),從傳統(tǒng)的事后整改向成本的事前預(yù)測決策、事中控制調(diào)節(jié)、事后分析考核轉(zhuǎn)變。

(一)成本策劃編制的方法

1.依據(jù)合同和施工圖紙,確定項(xiàng)目的規(guī)模,根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模確定項(xiàng)目的管理基調(diào)。

2.工程開工前,項(xiàng)目部首先集中經(jīng)營、機(jī)具、供應(yīng)、勞資等相關(guān)職能部門以施工圖預(yù)算的工料分析資料為依據(jù),根據(jù)項(xiàng)目部實(shí)際情況預(yù)測主材費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)具費(fèi)等各項(xiàng)直接費(fèi)用;其次由項(xiàng)目部施工調(diào)度、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、供應(yīng)等部門共同測算其他直接費(fèi)用;同時(shí)財(cái)務(wù)部門對間接費(fèi)用進(jìn)行測算。各部門測算工作完成后,由財(cái)務(wù)部門把所有測算材料進(jìn)行匯總整理,對各項(xiàng)成本預(yù)測的結(jié)果經(jīng)過認(rèn)真復(fù)核和分析研究,綜合平衡后上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審閱。

3.項(xiàng)目部根據(jù)合同造價(jià)、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單,以施工組織設(shè)計(jì)和施工方案及管理措施為依據(jù),結(jié)合施工地物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和本單位管理水平、消耗定額、作業(yè)效率等,在參照相應(yīng)勞動(dòng)定額和類似工程項(xiàng)目的歷史成本資料的基礎(chǔ)上,對工程項(xiàng)目成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面的預(yù)測,編制項(xiàng)目目標(biāo)成本計(jì)劃。

4.對于預(yù)測成本高于目標(biāo)成本的,對預(yù)測進(jìn)行全面分析審核,進(jìn)一步壓縮預(yù)測。成本預(yù)測結(jié)果和目標(biāo)成本一致的,在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上確定項(xiàng)目成本計(jì)劃。成本計(jì)劃可分為總體計(jì)劃和單項(xiàng)計(jì)劃,并按照權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則,具體落實(shí)到責(zé)任部門和責(zé)任人。

(二)成本策劃編制的內(nèi)容

1.工程直接成本的策劃。(1)人工成本策劃。根據(jù)項(xiàng)目部測算的工資總額控制目標(biāo),編制勞動(dòng)力使用計(jì)劃,將工資總額控制目標(biāo)按單位工程分解為子目標(biāo)?？刂乒べY總額使用的全過程,及時(shí)掌握各項(xiàng)子目標(biāo)的工資使用情況,在施工中以分項(xiàng)工程承包為主,按勞分配,多勞多得,使有限的工資基金得到最大的效益。簡化管理部門,由于質(zhì)量部門和技術(shù)都與施工緊密相連,因此將工程部、隊(duì)部和質(zhì)量部合并為施工部,減少人員重疊。例如對北臨沂的工程,由于項(xiàng)目較小,將項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)精簡,減少管理費(fèi)用,由公司原來組織的六部兩室改為三部一室,減少了不必要的人員,并由于機(jī)構(gòu)精簡而提高了人員的溝通效率。加強(qiáng)民工的管理工作,嚴(yán)格控制使用數(shù)量,內(nèi)部培訓(xùn)以提高勞動(dòng)效率。(2)材料成本策劃。項(xiàng)目部成立采購小組,經(jīng)營部提供材料預(yù)算單價(jià),做好招標(biāo)采購文件和材料比價(jià)工作,供應(yīng)部負(fù)責(zé)招標(biāo)采購、保管、發(fā)放工作,有過程記錄和見證資料,做到貨比三家,材料分批購置。輔材的采購、發(fā)放要有工程部計(jì)算的各個(gè)工程的使用量,使用量明確在限額領(lǐng)料卡或單線圖上。施工隊(duì)填寫焊材使用申請表,并嚴(yán)格按使用申請表的數(shù)量領(lǐng)取。工機(jī)具建立臺(tái)賬,臺(tái)賬中注明該工具的購置日期、原值、重置價(jià)值等內(nèi)容,及時(shí)反饋財(cái)務(wù)部。砂輪機(jī)的使用嚴(yán)格執(zhí)行以舊換新的方法。周轉(zhuǎn)材料(包括架桿、跳板、道木、扣件等):其使用采取使用費(fèi)包干,供應(yīng)部對進(jìn)人現(xiàn)場的周轉(zhuǎn)材料做出明顯標(biāo)志,并將周轉(zhuǎn)材料價(jià)值等信息及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部。“三氣”按照交空瓶,領(lǐng)滿瓶的原則。供應(yīng)部保證氣瓶的充裝量,隨時(shí)抽檢,回瓶復(fù)檢。作業(yè)單位使用不完不得領(lǐng)用滿瓶。三氣瓶進(jìn)入施工現(xiàn)場,嚴(yán)格按照保衛(wèi)與施工隊(duì)責(zé)任分工,按照誰領(lǐng)用誰管理的原則,工程結(jié)束所領(lǐng)用氣瓶完好不丟失退還供應(yīng)科,丟失賠償。施工余料及時(shí)回收,保證材料的再利用,對不可使用的廢料由項(xiàng)目部統(tǒng)一處理。加強(qiáng)現(xiàn)場保安措施,由于各項(xiàng)目都存在丟失材料現(xiàn)象,在齊魯項(xiàng)目部采取了在門衛(wèi)增加攝像頭,增加社會(huì)保安的措施,表面上是成本增加了,實(shí)際由于有效管理,較前期的幾個(gè)項(xiàng)目丟失材料費(fèi)用相比還是節(jié)省的。(3)工程施工機(jī)械成本策劃。無論是外部租用車輛還是項(xiàng)目部自有車輛都編制詳細(xì)的用車計(jì)劃,由車隊(duì)與用車單位在現(xiàn)場實(shí)施,根據(jù)計(jì)劃測算成本,在成本范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目部對機(jī)械費(fèi)按照工程以及現(xiàn)場實(shí)際情況核定機(jī)械費(fèi)控制額,作為項(xiàng)目部控制機(jī)械費(fèi)用的依據(jù)。(4)對施工隊(duì)成本策劃。按照項(xiàng)目部勞動(dòng)力使用計(jì)劃,嚴(yán)格控制進(jìn)出現(xiàn)場施工人員。推廣承包責(zé)任制,提高職工的工作積極性和工作效率,降低成本,增加收益。周轉(zhuǎn)材料由施工隊(duì)統(tǒng)一管理,費(fèi)用包干使用,結(jié)余歸己。工機(jī)具項(xiàng)目部給施工隊(duì)提取物品重置值價(jià)的10%作為維修、保養(yǎng)、賠償?shù)荣M(fèi)用,由財(cái)務(wù)部單獨(dú)設(shè)立考核賬戶,一年內(nèi)或一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束考核后兌現(xiàn)。剩余部分作為獎(jiǎng)勵(lì),造表支付給使用人。焊接材料按項(xiàng)目部核定量為準(zhǔn),用量在士5%范圍之內(nèi)為正常用量范圍,超過的材料自行承擔(dān),材料剩余按照節(jié)約材料費(fèi)核定比例獎(jiǎng)勵(lì)給節(jié)約人。(5)HSE成本策劃。針對現(xiàn)場實(shí)際施工區(qū)域,制定現(xiàn)場、辦公區(qū)和生活區(qū)的文明施工規(guī)劃,形成整潔的施工辦公環(huán)境,減少因環(huán)境污染的處罰,同時(shí)也是安全的保障;制定現(xiàn)場文明施工獎(jiǎng)懲辦法,依據(jù)現(xiàn)場區(qū)域分工,相應(yīng)人員管理所負(fù)責(zé)的區(qū)域文明施工,定期檢查;腳手架的使用,優(yōu)化施工方案,考慮后序工作的內(nèi)容,減少腳手架的使用量和拆裝次數(shù)。(6)措施費(fèi)成本策劃。機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)用以及二次搬用等,

2.工程間接費(fèi)用的策劃。一是加強(qiáng)行政后勤保障;二是加強(qiáng)車輛管理。

三、建立成本管理體系,強(qiáng)化制度管理

(一)建立成本費(fèi)用目標(biāo)管理體系,明確責(zé)任

1.工程項(xiàng)目開工前或工程初期,財(cái)務(wù)部門把成本預(yù)測分析上報(bào)公司,經(jīng)公司分析審核后,給項(xiàng)目部制定目標(biāo)成本和上繳利潤額。

2.施工成本管理按程序進(jìn)行,一般的程序從成本預(yù)測開始,經(jīng)編制成本計(jì)劃、實(shí)施成本控制措施、進(jìn)行成本控制和分析,直到成本核算的分析為止。

3.建立成本費(fèi)用目標(biāo)管理體系,從盈虧平衡點(diǎn),倒推成本費(fèi)用,測算出施工成本及期間費(fèi)用的控制指標(biāo),然后層層細(xì)化分解,落實(shí)到各個(gè)部門和人員,建立全員、全過程的成本費(fèi)用目標(biāo)管理體系,并且各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)是滾動(dòng)的,要隨著項(xiàng)目部和市場不同時(shí)期的具體情況不斷更新,以適應(yīng)市場變化。

(二)建立項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制,強(qiáng)化直接費(fèi)用管理

1.項(xiàng)目部成本計(jì)劃編制工作完成后,上報(bào)公司財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部審核,項(xiàng)目部將公司批復(fù)后的目標(biāo)成本建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的成本管理體系,按內(nèi)部各崗位和作業(yè)層進(jìn)行目標(biāo)分解,明確各部門和各管理人、作業(yè)層的成本責(zé)任、權(quán)限和相互關(guān)系。

2.項(xiàng)目部建立以施工隊(duì)及有關(guān)專業(yè)部門為主的成本責(zé)任中心,各責(zé)任人對本單位承包的責(zé)任成本全權(quán)負(fù)責(zé)。責(zé)任成本的執(zhí)行,原則上不得調(diào)整和改動(dòng)。項(xiàng)目部根據(jù)各責(zé)任中心費(fèi)用支出計(jì)劃制定月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制度,以用款計(jì)劃控制各部門成本費(fèi)用支出。

3.開工前認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)營策劃、分析合同風(fēng)險(xiǎn)因素、制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施、制定目標(biāo)成本,并將目標(biāo)成本分級落實(shí)。同時(shí),通過財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)及報(bào)告期的考核來強(qiáng)化過程控制,以過程目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)來確保整體目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。

4.項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度安排人員動(dòng)遷,制定合理用工計(jì)劃,嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)采購和材料的定額使用控制管理。根據(jù)施工方案,合理調(diào)配使用施工機(jī)械,提高施工機(jī)械使用效率;按照公司各項(xiàng)制度,嚴(yán)格間接費(fèi)用開支審批手續(xù);重點(diǎn)控制各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用支出。

(三)加強(qiáng)項(xiàng)目的合同管理

1.項(xiàng)目在實(shí)施過程中要簽訂各種各樣的合同,涉及面廣,合同簽約方的身份也很復(fù)雜,稍有不慎,就會(huì)使自己陷于被動(dòng)甚至增加額外的成本,因此,必須加強(qiáng)合同的管理。

2.合同管理主要把握以下幾點(diǎn):一是印章管理,落實(shí)專人保管,使用登記。二是合同歸口管理,要建立合同審核會(huì)簽制。重要的合同必須報(bào)經(jīng)公司主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審閱。所有合同均應(yīng)建立臺(tái)賬,統(tǒng)一保管。三是盡可能使用統(tǒng)一格式合同,如設(shè)備租賃合同、材料供應(yīng)合同、臨時(shí)用工合同,以確保合同條款的嚴(yán)密性和合法性,起到保護(hù)自己的作用。

(四)成本分析

項(xiàng)目部財(cái)務(wù)按月(最長按季度)匯總各參戰(zhàn)單位勞動(dòng)生產(chǎn)率、人均工資、成本費(fèi)用分析比較,分析內(nèi)容有以下幾項(xiàng):一是收入完成情況:當(dāng)月及累計(jì)數(shù)與預(yù)算、上年度實(shí)際進(jìn)行對比分析。二是成本完成情況:分人工費(fèi)、主材費(fèi)、輔材費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、間接費(fèi)用等因素進(jìn)行分析,并與預(yù)算逐項(xiàng)核實(shí)。三是工資總額及職工收人:當(dāng)月及累計(jì)發(fā)生額、人均工資、人均收人,工資總額是否超過公司下達(dá)的預(yù)控指標(biāo)以及原因分析。四是當(dāng)月及累計(jì)貨幣資金流量分析。

(五)考核

工程項(xiàng)目完工后,項(xiàng)目部組織相關(guān)部門編寫計(jì)劃成本執(zhí)行情況的評價(jià)報(bào)告和成本管理總結(jié),對工程施工、成本控制管理、產(chǎn)值及勞動(dòng)生產(chǎn)率等內(nèi)容進(jìn)行總結(jié),找出管理中存在的缺漏,總結(jié)管理中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步提高項(xiàng)目部成本管理水平。然后由項(xiàng)目部成本費(fèi)用控制考核領(lǐng)導(dǎo)小組,對各部門的費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行考核,對執(zhí)行好的單位實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。

(六)嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度,強(qiáng)化激勵(lì)約束

成本費(fèi)用控制要落到實(shí)處,必須加強(qiáng)獎(jiǎng)懲考核辦法的執(zhí)行,使成本費(fèi)用指標(biāo)真正同職工切身利益掛起鉤來。有了指標(biāo)就有了責(zé)任,根據(jù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲,不能隨意改變考核獎(jiǎng)懲辦法。只有這樣,才能保證成本費(fèi)用指標(biāo)的完成,才能把成本費(fèi)用控制落到實(shí)處。

(作者單位:中國石化集團(tuán)第十建設(shè)公司 山東淄博 255438)(責(zé)編:賈偉)