對(duì)高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理的思考

蘇　瑩

摘 要:隨著我國(guó)高速公路基礎(chǔ)設(shè)施投資的迅速增長(zhǎng),作為高速公路建設(shè)中不可缺少的財(cái)務(wù)管理已滯后于高速公路的飛速發(fā)展。文章闡述了高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和作用,分析了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的問題,并提出了完善措施。

關(guān)鍵詞:高速公路 財(cái)務(wù)管理 措施

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)09-162-01

高速公路是現(xiàn)代化公路交通運(yùn)輸體系的重要組成部分,我國(guó)對(duì)高速公路基礎(chǔ)設(shè)施的投資近年來迅速增長(zhǎng),高速公路建設(shè)的數(shù)量和質(zhì)量達(dá)到了國(guó)際水平。但作為高速公路建設(shè)中不可缺少的財(cái)務(wù)管理卻滯后于高速公路的飛速發(fā)展,制約了高速公路管理水平的提高。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是思想認(rèn)識(shí)上存在偏頗,把財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)單地理解為建設(shè)資金的收、付、結(jié)、存核算。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的作用重視不夠,在高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理往往滯后,甚至缺位。三是投資控制不嚴(yán),以致投資超概、工程高估冒算、工程變更計(jì)量不實(shí)等問題時(shí)有發(fā)生。因此,加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化對(duì)建設(shè)資金的監(jiān)管,在當(dāng)前高速公路建設(shè)管理中刻不容緩。

一、高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和作用

高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和方針政策,及時(shí)合理地籌集、使用建設(shè)資金,做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少資金損失和浪費(fèi),提高投資效益。財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的兩大職能,財(cái)務(wù)管理的作用不僅要做好基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算工作,正確歸集和核算工程建設(shè)項(xiàng)目的成本和費(fèi)用,還要參與高速公路的可行性研究,以及初步設(shè)計(jì)等前期工作,在建設(shè)過程中對(duì)投資進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督和管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測(cè)分析和評(píng)價(jià)作用。對(duì)收益的預(yù)測(cè)不宜過分的樂觀,對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要盡可能預(yù)計(jì),防止人為提高財(cái)務(wù)收益來達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象發(fā)生,在源頭堵住“形象”工程、“政績(jī)”工程,確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

二、目前高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善滯后于高速公路建設(shè)的發(fā)展,原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較陳舊,設(shè)計(jì)不全面,操作性不強(qiáng),已不適應(yīng)新形勢(shì)下高速公路建設(shè)的需要。有些高速公路建設(shè)單位的管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是財(cái)務(wù)部門的事,與其他部門無關(guān),未考慮到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只有各個(gè)部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。以致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施過程中力量薄弱,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.建設(shè)項(xiàng)目資本金未完全落實(shí),加大了高速公路負(fù)債比例。高速公路建設(shè)業(yè)主自籌資金和銀行貨款是建設(shè)資金的主要來源,其中自籌資金占35%,銀行貨款占65%。2009年5月25日,國(guó)務(wù)院在關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知(國(guó)發(fā)[2009]27號(hào))中明確,鐵路、公路、城市軌道交通項(xiàng)目最低資本金比例為25%。這意味著高速公路的資金負(fù)債比率在今后將會(huì)達(dá)到85%。高速公路項(xiàng)目的自籌資金主要是通過中央和地方的財(cái)政資金投入、稅費(fèi)返還、股票、企業(yè)債券、和國(guó)家開發(fā)銀行項(xiàng)目資本金貸款等方式籌集。目前中央和地方的財(cái)政投入不足一成,雖然高速公路業(yè)主通過股票和發(fā)行長(zhǎng)期企業(yè)債券,籌集了部分項(xiàng)目資本金,但仍存在一定程度的資金缺口,往往需要國(guó)家開發(fā)銀行項(xiàng)目資本金貸款來解決,致使高速公路投資實(shí)際資金負(fù)債率過高,財(cái)務(wù)壓力大,在高速公路轉(zhuǎn)入運(yùn)營(yíng)后,會(huì)造成其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損,流動(dòng)資金匱乏。

3.資金管理不嚴(yán),建設(shè)資金被擠占、挪用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。高速公路建設(shè)具有投資規(guī)模大、建設(shè)期長(zhǎng)的特點(diǎn)。在建設(shè)過程中,由于業(yè)主對(duì)資金監(jiān)管制度不健全或監(jiān)管措施未到位,流于形式,監(jiān)管力量薄弱,造成高速公路征遷資金被截留、挪用于地方公路的建設(shè),工程建設(shè)款被各施工單位頻頻抽回總部周轉(zhuǎn)。如浙江省內(nèi)某高速公路約2000萬元建設(shè)資金被高速公路沿線指揮部挪用于地方跨高速公路立交橋的建設(shè)。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢(shì)下高速公路的財(cái)務(wù)管理。目前高速公路建設(shè)單位由于財(cái)務(wù)人手問題,對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位未進(jìn)行分離。平時(shí)工作量大,財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)則放在日常的會(huì)計(jì)核算上,忽略了對(duì)高速公路經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。另外財(cái)務(wù)人員雖具備了一定的財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí),但對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)的專業(yè)知識(shí)了解甚少,不熟悉合同法,未熟練掌握工程合同商務(wù)條款,已難以適應(yīng)高速公路的財(cái)務(wù)管理要求。而今高速公路財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),不僅要求財(cái)務(wù)人員用現(xiàn)代的管理方法和理念,做好核算工作,還要求財(cái)務(wù)人員能較好地協(xié)調(diào)各種對(duì)外關(guān)系,能做出正確的投資決策判斷。

三、加強(qiáng)高速公路建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理的措施

1.重視制度建立,完善、健全相關(guān)配套制度。高速公路的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),并不是永恒不變的,要隨著高速公路建設(shè)、經(jīng)營(yíng)的發(fā)展,而相應(yīng)改變和完善。在制度建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,又發(fā)現(xiàn)新問題、又解決新問題,在重復(fù)的循環(huán)過程中,不斷完善和創(chuàng)新。建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的制訂不僅包括財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)保管制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等日常管理制度,還應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位工程管理的特點(diǎn),建立和完善工程建設(shè)資金監(jiān)督管理制度、工程預(yù)結(jié)算編制評(píng)審制度、合同管理制度、工程變更管理制度、工程進(jìn)度月報(bào)管理制度、計(jì)量支付管理制度、工程竣工決算管理制度。完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下方面著手:①完善組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工要適應(yīng)工程建設(shè)特點(diǎn),合理解決管理層、各職能部門的工作需要,各環(huán)節(jié)之間既要共同協(xié)作,又要相互牽制、互相制約。②明確職責(zé)分工。建立不相容崗位分工控制制度,如:根據(jù)人、財(cái)、物等管理制度將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位,按崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限,用制度規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。③完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查,并對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià),達(dá)到不斷完善更新的目的。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高速公路項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)方面,高速公路財(cái)務(wù)管理必須處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系,合理安排項(xiàng)目融資和公司融資之間比例,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隔離或分散融資風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行多方位的融資,使項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)得到合理地分擔(dān),最大限度地降低融資成本,在保證公司償貸能力的基礎(chǔ)上,盡可能降低資本成本,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.優(yōu)先采用“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”模式,加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的監(jiān)督管理。在高速公路建設(shè)過程中對(duì)資金的監(jiān)督管理,遵循“專款專用、全過程監(jiān)控”的原則,要廣泛采用“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”模式,即,項(xiàng)目業(yè)主及其建設(shè)資金的開戶銀行,依靠業(yè)主的內(nèi)部管理機(jī)制和銀行先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng),共同對(duì)施工單位、監(jiān)理單位以及涉及征遷工作的沿線各地方指揮部的資金收、付、轉(zhuǎn),實(shí)行全方位控制、監(jiān)督和管理,防止資金被截留、挪用和擠占等現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束,使建設(shè)單位的管理者真正落實(shí)資金監(jiān)管負(fù)責(zé)人的職責(zé),防止損失浪費(fèi),降低工程成本,提高資金使用效率。為使“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”模式能有效實(shí)施,應(yīng)做好三個(gè)方面工作:①業(yè)主制定資金監(jiān)督和帳戶管理辦法,并且業(yè)主、銀行、施工單位簽訂三方帳戶管理協(xié)議。②明確資金管理各方的職責(zé)和義務(wù),建立資金管理約束機(jī)制。③業(yè)主和銀行定期對(duì)用款人資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,確保工程建設(shè)資金安全有效使用,達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?。

4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》是高速公路建設(shè)期間會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的主要法規(guī)。2006年財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。因此從事基本建設(shè)的財(cái)務(wù)人員要正確處理“兩則”與國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)系,堅(jiān)持按“兩則”確定的原則,結(jié)合高速公路的財(cái)務(wù)管理和投融資體制的特點(diǎn),強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,在會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)和核算上,要注意與基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)應(yīng),與高速公路初步設(shè)計(jì)批復(fù)概算中的子目相對(duì)應(yīng),并嚴(yán)格按“兩則”的要求進(jìn)行核算。充分考慮基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的協(xié)調(diào)與軸心作用,建立一套能與工程、技術(shù)、協(xié)調(diào)等職能部門相互聯(lián)系,相互對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和輔助財(cái)務(wù)系統(tǒng),使財(cái)務(wù)管理逐步實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化和科學(xué)化,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的決策與監(jiān)督職能。

5.努力提高高速公路財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。從事高速公路基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理人員,不僅要不斷提高自身的素質(zhì)和理財(cái)能力,加強(qiáng)對(duì)政策法規(guī)理解,定期參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),熟悉會(huì)計(jì)制度,提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的觀察、預(yù)測(cè)和作出決策的能力,還要熟悉合同法,熟悉掌握工程合同的商務(wù)條款,了解和熟悉高速公路建設(shè)、工程款預(yù)決算方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提高后,才能有效地做好項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作,積極參與項(xiàng)目招投標(biāo)標(biāo)底造價(jià)的審核,有利于工程價(jià)款的結(jié)算管理。只有這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作向深度、廣度發(fā)展,積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核、資產(chǎn)監(jiān)管、資金管理方面的新途徑。

參考文獻(xiàn):

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3.中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)財(cái)務(wù)通則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006

(作者單位:嘉興市交通投資集團(tuán)有限公司 浙江嘉興 314050)(責(zé)編:紀(jì)毅)